Управление финансовыми рисками на предприятии

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

     

     

 

 

 

 
 
 
 
 
 
 

     Рис. 2.1. Организационная структура ООО «Магмус -ЛТД» 

     2.2 Анализ результатов  финансово-экономической  деятельности предприятия  ООО «Магмус-ЛТД» 

     В процессе формирования рыночных отношений  трудовые коллективы ведут активный поиск эффективных методов хозяйствования, внедряют прогрессивные нововведения в области организации производства.

     В условиях рыночных отношений целью  предпринимательской деятельности является получение прибыли. Прибыль - конечный результат деятельности предприятия. Она характеризует  степень деловой активности и  финансового благополучия предприятия.

     Прибыль обеспечивает предприятию возможности  самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия; на основе налога на прибыль обеспечивается формирования бюджетных доходов. Следовательно, одна из важнейших составных частей финансового анализа – анализ финансовых результатов.

     Основными задачами анализа финансовых результатов  деятельности предприятия являются:

• оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины;
• выявление и измерение действия различных факторов на прибыль;
• оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.

     Одним из основных источников анализа финансовых результатов является «Отчет о прибылях и убытках» форма №2 , где наиболее обобщенно получают денежную оценку различные стороны производственной, сбытовой и финансовой деятельности предприятия²⁸.

     Основные  экономические показатели работы предприятия  представлены в таблице 2.1. 

     Таблица  2.1. 

     Основные  экономические показатели работы ООО «Магмус-ЛТД»²⁹

 

     Как видно из таблицы  2.1, товарооборот продукции в 2010 г. составил 106749  тыс. руб., что меньше чем в предыдущем году на 48833 тыс. руб., т.е. объем товарооборота увеличился  на 84,3%. К тому же еще произошло увеличение доли себестоимости продукции. Так, если в 2009 г. доля себестоимости составляла 59,7%, то в 2010 г. Она составила 82,2%, что больше на 22,5%. Все это отрицательно сказалось на рентабельность предприятия.

     Так, рентабельность продаж в отчетном году сократилась на 2,13% Сумма прибыли  уменьшилась в отчетном периоде  на 4407 тыс. руб., что составляет 81,1% от предыдущего года. Численность работников существенно не изменилась.

     Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов является принятая для  всех предприятий, независимо от формы  собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на налогообложении прибыли в  условиях рыночных отношений, которая  по сути дела является моделью формирования и распределения финансовых результатов. Она отражает присущая всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка, единство цели деятельности, единство показателей финансовых результатов  деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.

     Модель  хозяйствования в условиях рыночной экономики содержит ряд итерации или расчетов:

1. Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции (работ, услуг) рассчитывается как разность между суммой выручки от реализации продукции в действительных ценах (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и величиной затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость:

     П=Выручка–Себестоимость

     В себестоимость продукции при  определении прибыли включаются: материальные затраты; амортизационные  отчисления на полное восстановление основных производственных фондов; расходы  на оплату труда, включая премирование; отчисления в государственные внебюджетные фонды; платежи по кредитам банков и  поставщиков в пределах ставки, установленной  законодательством; расходы по всем видам ремонта и другие затраты  на производство и реализацию продукции.

     В себестоимость продукции не включаются выплаты в денежной и натуральной  формах, которые производятся за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятия, и специальных источников, а также выплат, несвязанные непосредственно с оплатой труда.

     Используя данные «Отчета о финансовых результатах» ООО «МАГМУС-ЛТД» за 2010 г. можно исчислить прибыль (убыток) данного предприятия от реализации товаров, основного источника прибыли (таблица 2.2.).

     Таблица 2.2.

     Анализ  прибыли от реализации товаров ООО «Магмус-ЛТД»

     за  2009–2010г³⁰.

     

     Как видно из таблицы 2.2, выручка от реализации продукции в 2010 г. составила 106749тыс. руб., что меньше чем в предыдущем году на 48833 тыс. руб., т.е. объем реализации товаров сократился на 84,3%. К тому же еще произошло увеличение доли себестоимости продукции. Так, если в 2009 г. Доля себестоимости составляла 59,7%, то в 2010 г. Она составила 82,2%, что больше 22,5%. Все это отрицательно сказалось на рентабельность предприятия. Так, рентабельность продаж в отчетном году сократилась на 2,13% . Сумма прибыли уменьшилась в отчетном периоде на 4407 тыс. руб., что составляет 81,1% от предыдущего года.

     На  снижение валовой прибыли повлияли следующие факторы:

     а) снижение объема реализации: 48833*2,84/100 = 1386,8тыс. руб.

     б) повышение уровня себестоимости 22,5*106749/100 = 24018,5 тыс. руб.

     общее отклонение: 1386,8+ 24018,5 =25405,3 тыс. руб.

     Таким образом, основной причиной снижения валовой  прибыли в 2009 г. является повышение доли себестоимости в продажной цене. На повышение удельного веса себестоимости в объеме реализации повлияли: изменения в ассортиментной структуре товарооборота и повышение тарифов и цен на услуги и материалы поставщиков.

     Валовая прибыль (убыток) от реализации основных фондов и иного имущества определяются как разность между рыночной ценой  за проданные имущество, материальные ценности, принадлежащие предприятию, и их первоначальной или остаточной стоимостью.

     Балансовая (валовая) прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (оказание услуг), реализации основных фондов и иного имущества, а также доходов от внереализационных  операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

     Внереализационные доходы (расходы)– это доходы (расходы) не связанные с производством  и реализацией продукции, оказанием  услуг, выполнением работ, продажей имущества.

     При этом платежи, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством, производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и не включаются в состав расходов от внереализационных операций.

     Исходя  из порядка формирования прибыли  предприятия ведется и факторный  анализ, целью которого является оценка динамики показателей балансовой и  чистой прибыли, выявление степени  влияния на финансовые результаты предприятия  ряда факторов, в т.ч. изменения себестоимости  продукции и объема ее реализации (см. таблицу  2.3). 

     Таблица  2.3.

     Анализ  показателей балансовой прибыли ООО

     «Магмус-ЛТД» за 2009 -2010гг. (тыс. руб.)³¹