Совершенствование управления дебиторской задолженностью организации

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

Кафедра финансов и финансового  менеджмента

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

по дисциплине: Финансовый менеджмент

на тему: Совершенствование управления дебиторской задолженностью организации

 

 

 

 

Студент

ФФБД, 4 курс, ДФМ                    С.О. Матченя

 

 

Руководитель

доцент                            С.С. Лемеш

 

 

 

 

 

 

МИНСК 2011 

РЕФЕРАТ

 

Курсовая работа: 35 с., 25 источник, 3 прил.

 

 

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ, ВЛИЯНИЕ НА ОРГАНИЗАЦИЮ, АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

 

 

Объект исследования – процесс управления дебиторской задолженностью организации.

Предмет исследования – направления совершенствования управления дебиторской задолженностью.

Цель работы: исследовать теоретические аспекты сущности дебиторской задолженности, на этой основе обоснование методов управления ею и поиск путей повышения эффективности управления дебиторской задолженностью.

Методы исследования: статистические методы, методы классификаций, графических изображений и сравнительного анализа.

В процессе работы:

1) раскрыты теоретические основы организации управления дебиторской задолженностью

2) проведен анализ состояния дебиторской задолженности и ее влияния  на финансовое положение организации

3) определены основные направления совершенствования управления дебиторской задолженностью.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения  к концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

 

 

 

 

 

 

                                                                      ___________________

Содержание

 

 

Введение……………………………..…………………………………….………4

1 Теоретические основы организации управления дебиторской задолженностью……………………………………………………………..…….5

1.1 Экономическая сущность  и структура дебиторской задолженности…………………………………………………………………….5

1.2 Дебиторская задолженность как управляемая категория………………..…8

2 Методология управления дебиторской задолженностью организации………………………………………………………………………12

2.1 Технология управления и методы реализации функций управления дебиторской задолженностью…………………………………………………..12

2.2 Зарубежный опыт управления дебиторской задолженностью………...…20

3 Совершенствование механизма управления дебиторской задолженностью23

3.1 Влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние организации………………………………………………………………………23

3.2Пути повышения  эффективности управления дебиторской  задолженностью в Республике Беларусь………………………………………25

Заключение……………………………………………………………………….32

Список использованных источников…………………………………………...34

Приложение А Шкала штрафных санкций, в %.................................................36

Приложение Б Распределение обязанностей между подразделениями……...37

Приложение В Этапы предоставления форфейтинга…………………………38

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

 

Современный этап экономического развития экономики характеризуется  значительным замедлением платежного оборота, вызывающим рост дебиторской  задолженности на предприятиях.

Как свидетельствует  практика, в условиях современной рыночной экономики на различных этапах финансово-хозяйственной  деятельности субъекты предпринимательства  сталкиваются с проблемой возникновения  и взыскания дебиторской задолженности.

Являясь частью оборотных  средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность резко  сокращает оборачиваемость оборотных  средств и тем самым уменьшает  доход предприятия. Довольно большая  ее часть в общей структуре  активов снижает ликвидность  и финансовую устойчивость предприятия  и повышает риск финансовых потерь компании. Поэтому важной задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременной инкассации долга.

Все это обуславливает  актуальность поиска эффективных форм и методов пополнения оборотных  средств для снижения потерь, связанных с неплатежами предприятий, и показывает, что проблема оптимизации управления дебиторской задолженностью является одной из первоочередных.

Таким образом, целями моей курсовой работы являются обоснование  методов управления дебиторской  задолженностью и поиск путей  повышения эффективности управления.

Исходя из целей, в работе поставлены следующие задачи:

• выявить сущность дебиторской задолженности;

• раскрыть методы и практику управления дебиторской задолженностью;

• исследовать влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия;

• сформулировать предложения по совершенствованию управления дебиторской задолженностью.

В работе были использованы данные отечественных и зарубежных источников, нормативно-правовых актов  Республики Беларусь, в частности, учебный  курс «Финансовый менеджмент» доктора  экономических наук, профессора Бланка И.А. 

1 Теоретические  основы организации управления  дебиторской задолженностью

 

 

1. Экономическая сущность и  структура дебиторской задолженности

 

 

 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций постоянно  возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая продукцию  или выполняя работы, оказывая услуги, хозяйствующий субъект, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. он по сути кредитует покупателей. Поэтому в течение периода времени от момента отгрузки до момента поступления платежа средства образуют дебиторскую задолженность.

Возникновение дебиторской  задолженности — естественный, объективный  процесс хозяйственной деятельности предприятий. Она образуется при следующих обстоятельствах:

• коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т. е. при отсрочке платежа;

• несвоевременная оплата, т.е. при просрочке платежа;

• недостачи, растраты, хищения;

• поставки недоброкачественной или некомплектной продукции и др.;

Для раскрытия экономической  сущности понятия «дебиторская задолженность» необходимо дать его определение. В  различной литературе встречаются  различные трактовки определения  дебиторской задолженности.

Так, дебиторская задолженность (англ. Accounts receivable (A/R)) — сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами [7].

И.А. Бланк в своей книге  «Основы финансового менеджмента» определяет дебиторскую задолженность  как сумму задолженности в  пользу предприятия, представленную финансовыми  обязательствами юридических и  физических лиц по расчетам за товары, работы, услуги, выданные авансы и т.п. [4].

В системе МСФО определение  дебиторской задолженности прямо  не определено. Однако в международной  и российской практике не существует определенных расхождений в этом понятии. Под дебиторской задолженностью организации понимают обязательства покупателей или других контрагентов перед организацией, например, по выплате денег за проданные товары, продукцию, выполненные работы или оказанные услуги [20].

Дебиторская задолженность  является одним из элементов оборотных  активов организации, которые могут  быть реализованы, переданы, обменены на имущество, продукцию, результат  выполнения работ или оказания услуг. Но так как средства, составляющие дебиторскую задолженность, отвлекаются  из участия в хозяйственном обороте, может сложиться ситуация, когда  организация недополучит часть  своего дохода, что, конечно же, не будет  являться плюсом для ее финансового  состояния.

В целях оптимального управления и правильности учета дебиторскую  задолженность классифицируют по ряду признаков:

• элемент задолженности;

• срок образования;

• факт наступления срока платежа;

• степень надежности возврата;

• хозяйствующий субъект.

Наиболее распространенной в учетной практике является классификация  дебиторской задолженности по элементам. Охарактеризуем каждый из них:

• задолженность покупателей и заказчиков обусловлена их задолженностью за отгруженные товары и выполненные работы;

• векселя к получению — задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы, оформленная товарными векселями;

• авансы выданные — задолженность по выданным авансам в счет предстоящих поставок продукции или выполнения работ;

• задолженность зависимых и дочерних обществ;

• прочие дебиторы — задолженность подотчетным лицам, по налогам и сборам, по ссудам работникам и др. [8]

В общей сумме дебиторской  задолженности на расчеты с покупателями может приходиться 80-90% [3].

По срокам образования  дебиторскую задолженность можно  разделить на краткосрочную, среднесрочную и долгосрочную. Краткосрочной считается дебиторская задолженность со сроком погашения до 30 дней, среднесрочной — со сроком погашения от 1 до 12 месяцев, долгосрочной — свыше 12 месяцев [8].

По факту наступления  срока платежа: просроченная и непросроченная.

Просроченная дебиторская  задолженность - это долги любых  третьих лиц по обязательствам, сроки  исполнения, которых на момент составления  баланса наступили и нарушены дебиторами.

В ее составе можно выделить два вида дебиторской задолженности: дебиторская задолженность, шансы  на погашение которой, несмотря на пропуск  срока возврата, сохранились, и дебиторская  задолженность, взыскание которой  нереально по каким-либо фактическим  основаниям.

Нереальность получения  просроченных долгов может быть обусловлена, истечением срока исковой давности на принудительное взыскание долга, несостоятельностью должника. Реальность и нереальность возврата долгов оценивает  сама организация-кредитор с учетом конкретных обстоятельств.

Дебиторская задолженность, срок оплаты которой не наступил, - долги  третьих лиц по обязательствам, сроки  исполнения, которых на момент оставления баланса не наступили. Такие долги могут быть получены при надлежащим исполнении должником своих обязательств, следовательно, это задолженность реальна к взысканию [25].

По степени надежности возврата можно выделить надежную, сомнительную и безнадежную дебиторскую  задолженность. Надежной признается задолженность  в случае подтверждения контрагентом исполнения своих обязательств, а  также задолженность, обеспеченная гарантией. В свою очередь сомнительной является просроченная дебиторская задолженность, не подтвержденная кредитором. Безнадежной считается задолженность, у которой срок исковой давности истек, а также задолженность, признанная таковой по решению суда (вследствие ликвидации должника и др.) [8].

Следующих квалификационный признак – по хозяйствующим субъектам: задолженность других хозяйствующих  субъектов – коммерческий кредит и задолженность физических лиц  – потребительский кредит.

В основу классификации дебиторской  задолженности также можно положить распределение дебиторской задолженности  в зависимости от целевых групп  должников. Одним из таких методов  является метод АВС-анализа. Он основан  на распределении совокупности потенциальных  объектов на группы за удельным весом  того или иного показателя. Число  групп при проведении АВС-анализа  может быть любым, но наибольшее распространение  получило деление рассмотренной  совокупности на три группы (75:20:5). Группа А – незначительное число объектов с высоким уровнем удельного веса по выбранному показателю. Группа В – среднее число объектов со средним уровнем удельного веса по выбранному показателю. Группа С – высокое число объектов с не­значительной величиной удельного веса по выбранному показателю. Степень весомости покупателей такова: А – покупатели – это те, с которыми предприятие осуществляет приблизительно 75% оборота. Такой оборот составляют около 5% покупателей. В – покупатели (20%) дают, как правило, 20% оборота. С – покупатели (75%), оборот составляет приблизительно 5%.