Следует отметить, что существующее планирование не обеспечивает должным образом стабильную финансовую устойчивость ООО «Парус».  На предприятии успешно применяется система кадрового внутрифирменного планирования, однако этого недостаточно. Это главным образом выражается в отсутствии плановой стратегии в работе с поставщиками и кредиторами. 

      Таблица 18

      Сравнение исполнения плана доходов и расходов в ООО «Парус» за 2004-2005 гг.

 

Глава III. Совершенствование финансового планирования на предприятии

3.1. Разработка  финансового плана  ООО «Парус»

      Выделим обобщенно основные направления  совершенствования финансового планирования на предприятии:

1. Уменьшения временного отрезка планирования с кварталов по месяцам
2. Разработка плана движения кассовой наличности и его внедрение в практику финансового планирования в ООО «Парус».
3. Разработку мероприятий по планированию состояния дебиторской задолженности и контролю за его исполнением
4. Установление более тесного контакта с отделом кадров и снабжения, что позволит снизить отклонения в фонде заработной платы и повысить точность прогнозов
5. Автоматизация учета и финансового планирования

      Кроме этого можно предложить для усовершенствования системы планирования:

      - процесс изменения системы планирования  должен успевать за процессами  слияния, поглощения, соответствующими  изменениями в структурах, системах  управления предприятий и холдингов;

      - планирование (корректировка и уточнение)  должно осуществляться «сверху  вниз» по принципу «дерева  целей» то есть системно, тогда  планы будут комплексными и  самодостаточными;

      - должно осуществляться сценарное  планирование с учетом изменений  внешней среды, внешних и внутренних рисков;

      - нужно планировать защитные действия  и контрдействия для компенсации  реальных угроз конкурентов, их  лоббистских действий и т.д.;

      - следует оптимизировать планы  и производственные программы  с учетом стратегических интересов собственника, по экономическим и инвестиционным критериям;

      - система планирования должна  быть привязана к имеющейся  на предприятии системе центров  ответственности, полномочий, системе  контроллинга, иначе реализация  даже самых лучших планов будет  неэффективной;

      - обязательное требование — система  планирования должна включать  в себя систему мотивации для  топ-менеджеров, «ключевых» руководителей  и специалистов.

      Реализация  данных мероприятий позволит:

1. Устранить кассовые разрывы в течении года
2. Повысить степень достоверности отчетов
3. Своевременно использовать свободные денежные средства и избегать «замораживания» наличных денежных средств
4. Снизить дополнительные расходы на покрытие дефицита наличности по месяцам
5. Автоматизация учета и финансового планирования позволит снизить затраты на оплату труда, повысить производительность труда и повысить точность расчетов

      Финансовый  план разрабатывается  на основе  сопоставления ожидаемых платежей и ожидаемых поступлений. Исходя из этого можно составить представление  о том, будет ли финансовое положение предприятия удовлетворительным.

        В течении года потребность  в денежных средствах может  существенно изменятся. Это означает, что даже если показатели годового  финансового плана свидетельствует  о достаточной ликвидности предприятия, план с разбивкой по кварталам или месяцам может показать недостаток денежных средств в один или несколько моментов периода.

      На  основании приведенных выше расчетов ООО «Парус» планирует составление плана доходов и расходов на перспективу, то есть на 2006 г.

      В составе документов финансового  планирования были разработаны:

      1. План доходов и расходов

      2. Отчет по движению кассовой  наличности

      В итогам 1 квартала 2005 года составлен  отчет по исполнению доходов и  расходов  на 01.04.2005.

      На рассматриваемом предприятии ООО «Парус», помимо расчетов точки безубыточности, процесс финансового планирования целесообразно дополнить следующими моментами:

      1) расчет выручки на длительный  срок;

       2) расчет финансовой прочности;

       3) расчет доходов помимо прибыли  от реализации. Опишем эти моменты.

      Определение этой критической точки объема производства осуществляется графическим и расчетным способом. Минимальный объем реализации, при котором общий доход равен общим затратам, т.е. данный вид деятельности окупает вложенные в него затраты, называется точкой безубыточности. При его расчете пользуются следующей формулой:

      Т_б = S_c/(P – S_v), где

      Т_б – критический объем производства;

      S_c – сумма постоянных расходов;

      P – цена за единицу услуг ООО «Парус»;

      S_v – сумма переменных расходов на единицу услуг.

      2. Расчет точки безубыточности  делается в условиях нескольких  ограничений. Предполагается, что: не произойдет изменения цен на сырье и продукцию за период, на который осуществляется планирование; постоянные издержки остаются неизменными в ограниченном диапазоне объема продаж; переменные издержки на единицу продукции не изменяются при изменении объема продаж; продажи осуществляются равномерно.

      В рамках данного метода также рассчитывается запас финансовой прочности по формуле:

      Ф_пр = (V – Т_б)/V, где

      V – объем продаж;

      Т_б – точка безубыточности.

      Прогноз движения денежных средств – финансовый документ, получающий в российской практике в последние годы все  большее распространение. Он отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничения направлений деятельности при разработке прогноза позволяют повысить результативность управления денежными потоками.

      Баланс  движения денежных средств предприятия представлен в табл. 19.

      На  основании приведенных выше расчетов ООО «Парус»  планирует составление  плана доходов и расходов на перспективу, то есть на 2005 г.

      Перед непосредственным составлением финансового  плана на 2005 год составляются планы и сметы по отдельным видам расходов.

      Смета расходов на приобретение объекта основных средства представлена в табл. 19.

      Таблица 19

Смета расходов и расходов на приобретение объекта  основных средств

 

      В табл. 20 представлена смета расходов основных средств анализируемого предприятия.

      Таблица 20

Смета расходов на приобретение основных средств

 

      Прогноз финансового плана на 2005 г. ООО  «Парус» представлен в табл. 22.

      Таблица 22

Прогноз финансового  плана на 2005 г. ООО «Парус»