Шпаргалка по "Информационным системам в банковском деле"

В настоящее  время, большая часть методических материалов, статей, монографий по вопросам построения эффективной системы  управления банком написана зарубежными  специалистами. Подобного рода материалами  и технологиями организации бизнеса  живо интересуются менеджеры разных уровней как банковского, так и реального сектора экономики. Если принимается решение откорректировать или провести реинжиниринг системы управления в организации, то, как правило, одними из первых изучаются вопросы постановки управленческого учета, организации бюджетного процесса, МСФО, методики финансового анализа и прочие материалы подобного рода. Такая подборка литературы неслучайна, так как все эти вопросы тесно связаны друг с другом. На примере применения нескольких международных стандартов раскроем связь МСФО и управленческого учета.

Одна из задач управленческого учета - экономически грамотно определить рентабельность, эффективность бизнеса. МСФО 14 "Финансовая информация по сегментам" предлагает представлять бизнес в виде сегментов, выделенных по производственному и (или) географическому принципу. Цель сегментирования бизнеса - выявить основные источники доходов и затрат, установить персональную ответственность сотрудников банка за финансовые показатели и результаты. Приведем пример использования МСФО 14 при разработке политики управленческого учета. Например, при сегментировании бизнеса по производственному признаку выделяются специальные подразделения или ответственные исполнители, которые отвечают за развитие бизнес-направлений. Эти подразделения или ответственные исполнители приобретают статус центра финансовой ответственности (ЦФО). Под бизнес-направлением подразумевается группировка ЦФО либо аналитическая группировка активов и пассивов и (или) видов операций, объединенных характерным видом риска и деятельности на одном рынке. Таким образом, задачами руководителей ЦФО становятся анализ рынка, разработка продуктовой линейки, вывод продуктов на рынок и обеспечение информацией о продукте подразделений, продающих их, контроль качества предоставления продуктов клиентам банка и многие другие задачи. Выделенные по производственному признаку ЦФО (сегменты бизнеса в терминах МСФО 14) составляют по данным управленческого учета бизнес-планы и бюджеты закрепленных за ними бизнес-направлений. Выделение сегментов по географическому признаку сводится к выделению Центров прибыли (ЦП), продающих банковские продукты. Для многофилиального банка такими ЦП могут быть филиалы. Финансовое управление ЦП заключается в планировании и анализе финансовых показателей и результатов деятельности ЦП в разрезе бизнес-направлений или детальнее: в разрезе продаж банковских продуктов. Таким образом, с точки зрения концепции финансового управления, построенной на базе данных управленческого учета, и реализованной с учетом требований МСФО 14, центры прибыли являются точками продаж банковских продуктов бизнес-направлений.

Рассмотрим  связь МСФО 30 "Раскрытие информации в финансовой отчетности банков" и управленческого учета. Цели МСФО 30 заключаются в установлении требований к раскрытию информации в финансовой отчетности банков и требования комментировать в отчетности примененные банком методы контроля и управления ликвидностью, платежеспособностью и рисками по банковским операциям. Таким образом, на основании отчетности, сформированной с учетом требований МСФО 30, можно проводить осмысленный финансовый анализ деятельности банка. Требования к раскрытию информации, перечисленные в МСФО 30, позволяют адекватно вести управленческий учет совершенных операций. Например, по МСФО 30 необходимо раскрывать информацию о концентрации банковских активов, обязательств и забалансовых статей по географическому признаку, клиентам и отраслям. Следовательно, необходимо поставить управленческий учет таким образом, чтобы все финансовые операции отражались в нем с учетом приведенной выше аналитики: в разрезе клиентов, отраслей экономики, территорий и т.д. Требования МСФО 30 к тому, как группировать активы и обязательства по срокам до погашения, что включать в отчет о прибылях и убытках, или как раскрывать забалансовые статьи позволят менеджменту банка правильно выделить статьи бюджетов, определить перечень аналитических разрезов к этим статьям и уровень детализации данных.

В МСФО 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" устанавливаются принципы признания, оценки и раскрытия информации о  финансовых активах и обязательствах. Например, МСФО 39 предъявляет требования к переоценке активов с учетом их рыночной, справедливой и амортизированной стоимости. Согласно этому стандарту необходимо также делить финансовые инструменты по видам, например, на торговые, удерживаемые до погашения или удерживаемые для продажи и т.д. Учитывая требования этого стандарта, менеджмент банка может получить управленческую отчетность, содержащую обоснованное суждение о реальной стоимости тех или иных активов и пассивов банков, адекватно оценить стоимость бизнеса.

Таким образом, прослеживается очевидная связь  МСФО с задачами, которые призван  решить управленческий учет.