Формирование себестоимости строительной организации

 

На основании анализа таблицы 5 можно сделать следующие выводы:

В составе себестоимости  основную часть составляет статья «Накладные расходы», что связано с большим удельным весом элемента «прочие затраты» и тем, что в накладные расходы включаются затраты на управление и обслуживание строительного производства. Подавляющий удельный все накладных расходов требует более подробного изучения их состава для поиска возможностей их снижения.

В состав накладных расходов входят общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Общепроизводственные накладные расходы — это расходы на обслуживание и управление производством.

В их состав входят: затраты на амортизацию зданий, сооружений, инвентаря, содержание и ремонт зданий, сооружений, обеспечение нормальных условий труда и технику безопасности, на спецодежду и спецобувь; и другие аналогичные затраты, связанные с управлением производственными подразделениями.

В ЗАО «ГазИнСтрой» удельный вес общепроизводственных накладных  расходов составляет порядка 20% от величины накладных расходов.

Общехозяйственные накладные расходы, или накладные расходы непроизводственного назначения, связаны с функцией руководства, управления, которые осуществляются в рамках предприятия, компании, фирмы в целом. В состав этих расходов включается несколько групп: административно-управленческие, общехозяйственные, налоги, обязательные платежи, отчисления и пр.

В их состав включают затраты на: содержание работников аппарата управления предприятием, заработную плату, отчисления на социальные нужды, материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности, затраты на командировки; содержание и обслуживание технических средств управления (вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации), освещение, отопление и т. п.; оплату консультационных, информационных и аудиторских услуг, оплату услуг банка (в том числе проценты по кредитам банка и проценты по кредитам поставщика за приобретенные товарно-материальные ценности); подготовку и переподготовку кадров, расходы по набору рабочей силы; текущие затраты, связанные с содержанием фондов природоохранного назначения, очистных сооружений, на уничтожение экологически опасных отходов и платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в природную среду; ремонт зданий, сооружений и инвентаря общепроизводственного назначения; платежи по обязательному страхованию имущества предприятия и отдельных категорий работников, налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком.

Удельный вес общехозяйственных  накладных расходов составляет порядка 80%. Эта часть накладных расходов может быть отнесена к условно-постоянным, то есть не зависящим от объемов выполненных СМР.

Состав общехозяйственных накладных расходов приведен в таблице 6

 

Таблица 6

Общехозяйственные накладные  расходы

Показатель	2005	2006	Абсолютное изменение	Относи-тельное измене-ние, %	Уд. вес. 2005	Уд. вес. 2006	Изменение, %
Административно-управленческие	79076	67494	-11583	85,4	44,0	42,0	-2,0
Общехозяйственные	50321	40175	-10146	79,8	28,0	25,0	-3,0
Налоги, обязательные платежи, отчисления	50321	53031	2710	105,4	28,0	33,0	5,0
Итого	179719	160700	-19020	89,4	100,0	100,0	-

 

Из таблицы 6 видно, что  наибольший удельный вес в составе общехозяйственных накладных расходов составляют административно-управленческие расходы. Общехозяйственные расходы также велики. Соответственно эти две статьи накладных расходов требуют подробного рассмотрения с целью поиска возможностей их снижения.

Несмотря на значительный удельный вес налогов, обязательных платежей и отчислений их величину снизить достаточно сложно.

Возвращаясь к таблице 5, следует отметить, что удельный вес статьи «материалы» составляет 30,1 и 33,4% в 2005 и 2006 году соответственно. Это подтверждает большую материалоемкость строительного производства. Однако удельный вес статьи «Материалы» в среднем меньше удельного веса элемента «Материальные затраты». Это связано с тем, что в статью «Материалы» не входят затраты на материальные ресурсы, используемые при эксплуатации машин и механизмов. Судя по разнице удельных весов элемента «Материальные затраты» и статьи «Материалы» упомянутые затраты имеют значительный удельный вес в составе себестоимости.

В течение исследуемого периода наблюдается положительная динамика статьи «Основная заработная плата рабочих». Этот факт свидетельствует о увеличении заработной платы рабочих в 2006 году.

Затраты на эксплуатацию машин и механизмов имеют незначительный удельный вес (0,9%), однако они превышают величину амортизации, поскольку в их состав включаются материалы, используемые при эксплуатации машин и механизмом и заработная плата рабочих, обслуживающих эти машины и механизмы.

На рисунке 2 представлена динамика структуры себестоимости  по статьям затрат.

 

Рис. 2. Динамика структуры  себестоимости по укрупненным статьям  затрат ЗАО «ГазИнСтрой»

 

3.2 Факторный анализ себестоимости

 

Факторный анализ себестоимости  проведем по статьям затрат, так именно статьи себестоимости указывают на места возникновения затрат, а значит и на мести поиска резервов их снижения.

Исходные данные для  анализа представлены в таблице 7.

 

Таблица 7

Факторный анализ изменения  себестоимости по статьям

Статьи затрат	Себестоимость, руб.		Темп роста, %	Темп при-роста, %	Удельный вес статьи в себест. 2005 года	Измене-ние с учетом удельно-го веса
	2005	2006
1	2	3	4	5	6	7
Материалы	109122	144628	132,5	32,5	30,1	9,8
Основная зарплата рабочих	19562	69885	357,2	257,2	5,4	13,9
Расходы на эксплуатацию машин и механизмов	3341	3859	115,5	15,5	0,9	0,1
Накладные расходы	230409	214266	93,0	-7,0	63,6	-4,5
Итого себестоимость	362434	432638	119,4	19,4	100	19,4

 

Комментарии к расчетам:

• Темп роста –отношение столбца 3 к столбцу 4, выраженное в процентах.
• Темп прироста – столбец 4 минус сто процентов.
• В столбце 6 представлена структура себестоимости за 2002 год.
• Значения столбца 7 рассчитываются путем умножения данных столбца 5 на столбец 6.

В 2006 году по сравнению с 2005 произошло общее увеличение себестоимости на 19,4%.

Это увеличение в значительной степени (13,9) вызвано перерасходом по статье «Основная заработная плата рабочих». Этот перерасход вызван увеличением численности рабочих на фоне роста объема выполненных СМР, то он может быть оценен положительно.

На 9,8% себестоимость увеличилась  по статье «материалы». Этот перерасход возник в результате увеличения закупочных цен строительные материалы и конструкции. Также такой перерасход может быть следствием увеличения расхода материалов, например, увеличения количества отходов, а также за счет увеличения транспортных расходов.

Расходы на эксплуатацию машин и механизмов увеличились незначительно (0,1%). Стабильность этих расходов – результат неизменности количества техники, находящейся в эксплуатации.

В 2006 году по сравнению с 2005 годом наблюдается положительная тенденция сокращения накладных расходов (4,5%). Но так как удельный вес накладных расходов очень высок, предприятию следует проанализировать состав накладных расходов, особенно их условно-постоянной части с целью поиска возможностей их снижения.

 

3.3 Анализ затрат на один рубль товарной продукции

 

Обобщающим показателем  себестоимости является себестоимость  одного рубля товарной продукции. Этот показатель имеет непосредственную связь с прибылью предприятия.

Себестоимость одного рубля  товарной продукции рассчитывается путем деления всей себестоимости  на объем продукции.

Данные для анализа  динамики стоимости рубля продукции  представлены в таблице 8.

 

Таблица 8

Динамика стоимости  рубля товарной продукции

	Показатель	2005	2006	Изменение
1.	Себестоимость, всего, коп.	83,3	99,8	16,5
	в том числе:
1.1	Материальные затраты, коп.	29,7	39,0	9,3
1.2	Затраты на оплату труда, коп.	6,4	19,3	12,9
1.3	Отчисления на социальные нужды, коп.	1,5	4,6	3,1
1.4	Амортизация основных фондов, коп.	0,2	0,3	0,1
1.5	Прочие затраты, коп.	45,5	36,6	-8,9

 

В 2005 году стоимость одного рубля продукции была невысокой. Строительное предприятие получало достаточно высокую прибыль от своей деятельности. В 2006 году произошел резкий рост стоимости рубля продукции до 99,8коп. Это подтверждает негативные тенденции в изменении себестоимости продукции.

Расходы на зарплату рабочих сильно увеличились, что на фоне снижения выработки (таблица 1) может быть оценено как необоснованное увеличение заработной платы.

Рост материальных затрат связан с увеличением стоимости  строительных материалов и конструкций.

Амортизация основных фондов изменилась незначительно.

Положительным моментом является снижение прочих затрат на 8,9 копеек в стоимости рубля товарной продукции.

В целом затраты на рубль товарной продукции зависят  от структуры выполненных работ и цен на используемые материалы. Для обеспечения снижения затрат на рубль продукции следует пересмотреть структуру выполняемых ЗАО "ГазИнСтрой" работ с целью увеличения доли более прибыльных и снижения доли менее прибыльных. Также возможно следует оценить обоснованность увеличения расхода материалов на производство СМР.

 

ГЛАВА 4. Рекомендации по снижению себестоимости СМР

 

4.1 Основные  направления снижения себестоимости СМР

 

В целом предприятие  осуществляет прибыльное производство строительной продукции. Однако, анализ, проведенный в 3-й главе, показал, что предприятие имеет резервы снижения себестоимости строительно-монтажных работ.

Важным резервом снижения себестоимости СМР является повышение производительности труда. На ЗАО "ГазИнСтрой" в 2006 году по сравнению с 2005 годом произошло снижение среднегодовой выработки с 1317,9 тыс. руб./чел. до 1007,7 тыс. руб./чел. Это является резервом повышения выработки. Для реализации этого резерва необходимо повысить уровень квалификации персонала предприятия. Создание на ЗАО "ГазИнСтрой" возможности повышения уровня квалификации для работников позволит раскрыть перед работниками перспективы карьерного роста, соответствующего роста их заработной платы.

Таким образом за счет повышения уровня квалификации персонала  можно обеспечить рост производительности труда и сокращение потребности в трудовых ресурсах при сохранении достигнутого объема выпускаемой продукции. Сокращение потребности в трудовых ресурсах позволит достичь экономии фонда заработной платы в составе себестоимости.

Поскольку труд более  квалифицированных рабочих требует  дополнительной оплаты, для обеспечения  экономии затрат на оплату труда необходимо, чтобы темп роста выработки рабочих опережал темп роста заработной платы. Согласно таблице 1 темп роста выработки составил 76,6%, а темп роста зарплаты составил 43,1%. Коэффициент опережения равен 76,6/43,1 = 1,78. Предположим, что руководство ЗАО "ГазИнСтрой" будет поддерживать 78% опережение темпа роста выработки над темпом роста заработной платы (Коп = 1,13), тогда по формуле можно рассчитать экономию фонда заработной платы.