Акцизное налогообложение в РФ

      Тем не менее, по мнению экспертов в данной области акцизы на нефть и газ  должны быть отменены как несоответствующие по своему экономическому содержанию возложенным на них задачам. «В первую очередь,  необходимо отменить акциз на нефть, как наиболее фискальный налог, который не выполняет свою основную функцию – справедливого изъятия сверхдоходов с месторождений с лучшими характеристиками».⁴

      На  данный момент акцизы на нефть дифференцированы в зависимости от добывающих их организаций. Обоснованность той или иной акцизной ставки вызывает сомнения, поскольку  методика определения дифференцированных ставок недостаточно проработана. Вместо того, чтобы поощрять наиболее экономически эффективные предприятия, данная методика стремится уровнять предприятия. Налог на дополнительные доходы от добычи углеводородов представляется более последовательным, нежели чем акциз в данной области. Акциз на газ не дифференцирован по месторождениям вообще, поскольку практически единственным предприятием, занимающимся его добычей, является Газпром.

      В целом, разработка целостной системы  налогообложения, позволяющей изымать  горную ренту как незаработанную часть прибыли далека от завершения.

      Заключение 

      Фактически,  акцизное налогообложение носит  регрессивный характер, когда налогообложение  равным образом ложится как на обеспеченные, так и на бедные слои населения. Изначально задуманные как социально направленные налоги, акцизы на данный момент выполняют асоциальные функции, еще больше увеличивая разрыв между беднейшими и состоятельными слоями общества. Как и любой косвенный налог, акцизы перекладываются на беднейшую часть населения и то, что более 20% налоговых поступлений в бюджет составляют акцизы – тревожный знак. Именно косвенные налоги оказывают значительный сдерживающий эффект на экономику, что еще более опасно в условиях затянувшегося кризиса. Это еще раз подчеркивает, что государство не умеет собирать прямые налоги.

      В настоящий момент акцизы выполняют  в большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета (ярким примером может служить постановление Конституционного Суда «По делу о проверке конституционности части первой статьи 2 федерального закона от 7 марта 1996 года «О внесении изменений в закон РФ «Об акцизах»).  Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин - один из факторов, влияющих на повышение издержек практически любого производства, следовательно, повышения общественно необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом.  Тем не менее, регулирующее воздействие акцизов все же проявляется, и наиболее оно благотворно  в сфере оборота алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет казну, не только уменьшает уровень потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции.

      Спорными  остаются величины ставок акцизов, а  также способы индексирования величины специфических ставок. Применение адвалорных ставок приводит к серьезным трудностям при оценке объекта налогообложения. Специфические же ставки недостаточно оперативно корректируются в связи с инфляционными процессами.

      Законодательная база в сфере акцизов еще недостаточно проработана. В частности это относится к большому объему документов, которые недостаточно систематизированы и трудны для восприятия. Исправление этого невозможно без принятия второй части Налогового Кодекса, что в свою очередь зависит от множества политических факторов. Это позволяет предположить, что в ближайшие год-два в этом направлении ничего в положительную сторону не изменится.

      Акцизы  выступают одними из немногих рычагов  воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации,  пополнения федерального и региональных бюджетов. 

      Литература

1. «Об акцизах» Федеральный закон от 06.12.91 №1993-1
2. «О федеральном бюджете на 1999 год» Федеральный закон
3. «О федеральном бюджете на 1998 год» Федеральный закон
4. «По делу о проверке конституционности части первой статьи 2 федерального закона от 7 марта 1996 года «О внесении изменений в закон РФ «Об акцизах» Постановление конституционного суда РФ от 24.10.1996 №17-П
5. «О марках акцизного сбора» Постановление Правительства РФ от 04.09.99 №1008
6. «О ставках акциза на природный газ» Постановление Правительства РФ от 22 января 1999 г. №81
7. «О видах минерального сырья, подлежащего обложению акцизами» Постановление Правительства РФ от 03.07.97 №808
8. «Об установлении дифференцированных ставок акциза на нефть, добываемую на территории РФ» Постановление Правительства РФ от 15.01.1997 №30
9. "О введении на территории Российской Федерации марок акцизного сбора" Постановление Правительства РФ от 14 апреля 1994 г. N 319
10. «О порядке исчисления и уплаты акцизов» Инструкция Государственной Налоговой Службы от 10.08.98 №47
11. «О порядке уплаты акциза с экспортируемой из РФ нефти, включая газовый конденсат» Временная инструкция Государственного Таможенного Комитета РФ от 9.08.1996 г. №01-23/14267, Государственной Налоговой Службы РФ от 12 августа 1996 г. №Вз-6-04/572
12. «О порядке уплаты акцизов на нефть, включая газовый конденсат, и природный газ» Инструкция Госналогслужбы РФ от 01.11.95 №40
13. «О порядке исчисления и уплаты акцизов» Инструкция Госналогслужбы РФ от 17.07.95 №36
14. «О маркировке отдельных подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию российской федерации» Приказ Государственного Таможенного Комитета РФ от 13 июля 1994 г. № 357
15. «О некоторых вопросах применения "Временной инструкции о порядке маркировки отдельных подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию российской федерации"» Письмо Государственного Таможенного Комитета РФ от 19.11.1996  №01-15/20509
16. «О порядке учета НДС и акцизов при формировании цен на импортные товары (продукцию)» Письмо Министерства Финансов РФ № 66, Комитета РФ По Политике Цен №01-17/752-06 от 31 мая 1993 года
17. Экономикс / Кэмпбелл Р.Макконнелл, Стэнли Л.Брю. Таллин. 1993.
18. Бизнес-конспект: акцизы // Экономика и жизнь 1996. №15. стр.22
19. Габдрахманов И.Н., нефтяная компания «Лукойл», Нефтяным месторождениям должна помочь гибкая налоговая система //Финансы. 1998. №7, стр. 26-27
20. Козырин А.Н., Акцизы в системе таможенных платежей //Финансы. 1997. №1, стр. 22-28
21. Козырин А.Н., Косвенные налоги в механизме таможенно-тарифного регулирования //Финансы. №9.1994, стр. 19-24
22. Разовский Ю.В., Платежи, акцизы и налоги горнодобывающих предприятий»//Финансы №8, 1995, стр.30-34
23. Скиба В. Маленькие компании и большой нефтяной бизнес // Деловой экспресс 1997. №4
24. Gregory P.Lubkin, The Taxation of Alcohol and the Development of a European Identity, Harvard Law School, 1996 (http://www.law.harvard.edu/Programs/JeanMonnet/papers/96/9607ind.html#I)
25. Viscusi, W.K. (1992) “Smoking: Making the Risky Decision” New York: Oxford University Press.
26. Viscusi, W. K. (1995) “Tax Policy and the Economy”

      Приложение  №1

    Ставки  акцизов в РФ

      Приложение  №2

Дифференцированные  ставки акцизов на нефть, включая стабилизированный газовый конденсат (в рублях за 1 тонну) 

ОАО "Роснефть - Пурнефтегаз"                      57042

АООТ "Калмнефть"                                  28002

ОАО "Роснефть - Термнефть"                        28002

ОАО "Архангельскгеолдобыча"                         700

ОАО "Лукойл - Пермнефть"                          50195

ЗАО "ЛУКойл - Пермь"                              50195

ОАО "Лукойл - Нижневолжскнефть"                   32912

ОАО "Лукойл - Калининградморнефть"                67135

ОАО "ЛУКОЙЛ - Астраханьнефть"                     29797

АО "Черногорнефть"                                64302

АО "Кондпетролеум"                                45047

АО "Варьеганнефтегаз"                             57490

АО "Варьеганнефть"                                53337

АО "Удмуртнефть"                                  62674

АО "Саратовнефтегаз"                              65789

АО "Новосибирскнефтегаз"                          28002

АО "Юганскнефтегаз"                               62955

АО "Самаранефтегаз"                               64654

ОАО "Нефтяная компания ЮКОС"                      62955

ОАО "Сургутнефтегаз"                              58740

ОАО "Славнефть - Мегионнефтегаз"                  62225

ОАО "Славнефть - Мегионнефтегазгеология"            700

ОАО "Томскнефть"                                  47705