Анализ налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь

     Индивидуальные  предприниматели могут заниматься любым видом деятельности, не запрещенным  законодательством, создавать собственное  дело в любой организационно-правовой форме, иметь собственное имущество, самостоятельно планировать свою деятельность, разрабатывать бизнес-план, выбирать покупателей и поставщиков и заключать с ними договоры, устанавливать формы оплаты труда и материального поощрения наемным работникам, заниматься внешнеэкономической деятельностью, открывать счета в банках, пользоваться государственной финансово-кредитной поддержкой.

     Местонахождением  унитарного предприятия может являться жилое помещение (квартира, жилой  дом) физического лица - собственника имущества унитарного предприятия  в случаях, если:

     - данное помещение принадлежит ему на праве собственности (праве долевой собственности), - с согласия сособственника, а также всех совершеннолетних членов семьи собственника (сособственника) жилого помещения;

     - он проживает в данном помещении (при наличии соответствующего штампа в паспорте (за исключением жилого помещения государственного жилищного фонда), - с согласия собственника (сособственника) жилого помещения частного жилищного фонда, а также всех совершеннолетних членов семьи собственника (сособственника) жилого помещения.

     При этом с собственника жилого помещения, которое является местонахождением унитарного предприятия, взимаются  плата за коммунальные услуги и иные платежи, связанные с эксплуатацией  такого помещения, в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь.

     Осуществление производственной деятельности (выполнение работ, оказание услуг) в жилом помещении, являющемся местонахождением унитарного предприятия, не допускается без  перевода этого помещения в нежилое  в порядке, предусмотренном законодательством.

     Собственник имущества унитарного предприятия, местонахождением которого является жилое  помещение, не вправе препятствовать проведению проверок (ревизий) финансово-хозяйственной  деятельности данного предприятия  органами, уполномоченными в соответствии с законодательством.

     Минимальный размер уставного фонда унитарного предприятия формируется в течение  одного года с даты государственной  регистрации указанного предприятия (в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 29.12.2007 N 685)

     При внесении индивидуальным предпринимателем в уставный фонд унитарного предприятия  неденежного вклада, включая собственные  основные и оборотные средства, обязательная экспертиза достоверности оценки этого  имущества не проводится.

     Внесение  индивидуальным предпринимателем неденежного вклада в уставный фонд унитарного предприятия не является безвозмездной (спонсорской) помощью.

     Основанием  для отказа регистрирующим органом  в государственной регистрации  унитарного предприятия является наличие  у индивидуального предпринимателя на момент государственной регистрации унитарного предприятия задолженности по обязательным платежам в республиканский и местные бюджеты (в том числе по таможенным платежам) и (или) в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты.

     Отказ в государственной регистрации  унитарного предприятия по иным основаниям не допускается.

     Как плательщики налогов индивидуальные предприниматели обязаны: [13, с.75]

     - в случае изменения фамилии, имени, отчества, местожительства и осуществляемых им видов деятельности в месячный срок обратиться в регистрирующий орган для внесения соответствующих изменений и дополнении в свидетельство о государственной регистрации;

     - зарегистрироваться в качестве плательщика налогов в налоговом органе Министерства по налогам и сборам по месту жительства в течение 15 дней после выдачи документа о государственной регистрации;

     - зарегистрироваться в качестве плательщика в органах Фонда социальной защиты населения в течение 10 дней и Белгосстрахе в течение 15 дней со дня выдачи документа о государственной регистрации;

     - в течение месяца оформить книгу учета проверок (ревизий);

     - вести в установленном порядке бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты);

     - предъявлять в налоговые органы документы, подтверждающие право на льготы по налогам;

     - своевременно и в полном размере уплачивать необходимые суммы налогов;

     - при прекращении деятельности в 15-дневный срок известить об этом налоговые органы;

     - при реализации продукции, товаров за наличный расчет осуществлять прием денежных средств с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем, зарегистрированных в инспекции Министерства по налогам и сборам.

     На  осуществление отдельных видов  деятельности требуются специальные  разрешения (лицензии). Индивидуальный предприниматель имеет право  на получение лицензии на конкретный вид деятельности в соответствии с перечнем видов деятельности, на которые требуются лицензии, с указанием работ и услуг, составляющих этот вид деятельности.

     На  основании решения о государственной  регистрации унитарного предприятия  регистрирующий орган до истечения  срока, указанного в части первой настоящего пункта, присваивает этому предприятию соответствующий регистрационный номер и: выдает:

     - свидетельство о государственной регистрации унитарного предприятия образца, установленного Правительством Республики Беларусь. На уставе унитарного предприятия ставится штамп о его государственной регистрации;

     - разрешение на право изготовления печатей;

     - документы, подтверждающие постановку на учет в налоговых органах, органах государственной статистики, Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, а также в организациях, осуществляющих обязательное страхование;

     - представляет в Министерство юстиции необходимые сведения для включения унитарного предприятия в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

     - сообщает в структурное подразделение по гражданству и миграции главного управления внутренних дел Минского горисполкома, управлений внутренних дел облисполкомов о произведенной государственной регистрации унитарного предприятия, занимающегося рекламной деятельностью.

     Министерство  юстиции вносит запись о включении  унитарного предприятия в Единый государственный регистр юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей датой принятия регистрирующим органом  такого решения.

     Для получения лицензии в лицензирующий орган должны быть представлены следующие документы:

     - заявление с указанием фамилии, имени, отчества, паспортных данных, лицензируемого вида деятельности;

     - свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя;

     - извещение налогового органа о присвоении учетного номера плательщика (УНП);

     - документ об уплате лицензионного сбора за рассмотрение заявления.

     Документы принимаются лицензирующим органом  по описи, копия которой вручается  предпринимателю с отметкой о  дате приема документов. Заявление должно быть рассмотрено в месячный срок со дня его подачи. Данный срок может быть продлен на период проведения проверок или экспертизы соответствия возможностей соискателя лицензии лицензионным требованиям и условиям.

     В выдаче лицензии может быть отказано в случаях:

     - наличия в представленном заявлении и документах недостоверных сведений;

     - несоответствия представленных документов требованиям о лицензировании вида деятельности, осуществляемого на основании лицензии;

       - наличия заключения о несоответствии возможностей предпринимателя лицензионным требованиям и условиям по результатам проверки или экспертизы;

       - обращения за получением лицензии до истечения одного года со дня вынесения решения об аннулировании лицензии.

     За  рассмотрение лицензирующим органом заявления для получения лицензии, продления срока ее действия уплачивается лицензионный сбор в сумме, эквивалентной 10 евро, за выдачу лицензии — 90 евро, за внесение изменений и дополнений в лицензию, выдачу дубликата — в размере 45 евро. Сбор уплачивается в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на первое число месяца, в котором было обращение в лицензирующий орган с заявлением для получения лицензии.

     Лицензия  выдается по утвержденной форме, заверяется гербовой печатью при представлении документа об уплате лицензионного сбора за выдачу лицензии и свидетельства о государственной регистрации.

     Действие  лицензии прекращается:

     - по истечении срока, на который она выдана;

     - по решению лицензирующего органа об аннулировании лицензии в случае прекращения деятельности предпринимателя или принятия решения о прекращении осуществления лицензируемого вида деятельности;

       - по решению суда об аннулировании лицензии или в случае нарушений лицензионных требований и условий, что повлекло за собой причинение ущерба национальной безопасности, общественному порядку, нравственности, жизни и здоровью граждан.

     После прекращения действия лицензии предприниматель  обязан в  
5-дневный срок возвратить лицензию. 

1.2 Порядок учета индивидуальными предпринимателями результатов деятельности 

     Учет  осуществляется индивидуальным предпринимателем в соответствии с Инструкцией  о порядке ведения учета доходов, расходов и хозяйственных операций, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь 20.04.2006 г. № 50/45.

     Учет  должен обеспечить: [8, с.17]

     - правильное и своевременное составление необходимой первичной учетной документации по каждой хозяйственной операции;

     - систематическое и аккуратное ведение записей о совершенных за день хозяйственных операциях в соответствующих книгах;

     - достоверность данных об имуществе, доходах и расходах предпринимателя;

     - своевременное составление налоговых деклараций (расчетов) и представление их в налоговый орган по месту постановки на учет;

     - возможность контроля за соблюдением предпринимателем законодательства Республики Беларусь.

     В учете предпринимателя отражаются основные средства, нематериальные активы, сырье, материалы, отдельные предметы в составе оборотных средств, готовая продукция, товары, операции по движению денежных средств в кассе и на счетах в банке, расчеты с физическими лицами и организациями, дебиторская задолженность, расчеты с органами социального страхования и с бюджетом по уплате налогов и сборов.

     Учет  доходов, расходов и хозяйственных  операций ведет сам предприниматель  или привлекаемый по договору специалист-бухгалтер  по простой системе без составления  корреспонденции счетов.

     Факт  совершения хозяйственной операции подтверждается первичным учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляется ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Первичные учетные документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: [8, с.19]

     - наименование, номер документа, дату и место его составления;

     - содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных и денежных показателях;

     - должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи.

     В настоящее время в республике введена система защищенного  документооборота бланков первичных  учетных документов. Бланки первичных  учетных документов изготавливают  подведомственные Министерству финансов Республики Беларусь организации, имеющие  лицензию. Определен перечень бланков, информация об изготовлении и реализации которых внесена в электронный банк данных.