Бухгалтерский и налоговый учет

     Исключение  составляет НДС, для которого предусмотрено  составление налоговых первичных  документов (счетов-фактур) и налоговых  регистров (книги покупок и книги  продаж) в условиях формирования объективной  информации о данном налоге на счетах бухгалтерского учета.

     По  сравнению с НДС, пошлинами и  сборами налог на прибыль организаций  имеет принципиально иную природу  и иное значение. «Прибыль является своего рода универсальным синтетическим  показателем, характеризующим финансовый результат деятельности организации  в отчетном периоде, к нему предъявляются  особые требования в части надежности и реальности».

     Существование абсолютного налогового учета по налогу на прибыль создает существенный риск неадекватности показателя прибыли, формируемого в системе бухгалтерского учета и раскрываемого в финансовой отчетности организации, реальному финансовому результату деятельности организации. Это практически неизбежно в условиях несомненного приоритета удовлетворения интересов налоговых органов как пользователей информации о финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов с точки зрения отечественных бухгалтеров. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Налог – это сбор, устанавливаемый и взимаемый государством для удовлетворения общественных потребностей. Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

     Взимание  налогов -  одна из основных и древнейших функций государства, условие его  существования. Не вызывает сомнения, что это одна из составляющих стабильного  развития на пути к экономическому, социальному благополучию и наиболее эффективный инструмент регулирования  экономических отношений.

     Законодательство  о налогах  и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и  сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления  налогового контроля и привлечения  к ответственности за совершение налогового правонарушения.

     Применение  налогов на предприятии – один из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия.

       Налоговый учет является тем  базисом, на котором начинают  выстраиваться отношения между  налогоплательщиками и налоговыми  органами, поскольку без постановки  на налоговый учет, т.е. без  предоставления в налоговые органы  соответствующей информации, налоговые  органы не имеют реальной возможности  осуществить в отношении такого  налогоплательщика мероприятия  налогового контроля и, как следствие, привлечь такого налогоплательщика к ответственности.

     Правильная  организация налогового учета способствует увеличения поступления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, позволяет вести строгий  учет налогоплательщиков, учитывать  платежи, поступающие от юридических  и физических лиц в карточках  лицевых счетов, осуществлять контроль за обоснованностью возвратов (зачетов) средств из бюджета, контролировать лицевые счета по налогам физических и юридических лиц, своевременно засчитывать переплату по налогу в счет погашения задолженности  по уплате пеней и штрафных санкций  по этому же налогу, а также производить  своевременно зачет переплаты по одному налогу в счет погашения задолженности  по другим платежам данного налогоплательщика.

     Бухгалтерское и налоговое законодательство являются смежными. Основой важнейших налоговых  баз – доходов и расходов, имущества  являются объективные экономические  категории, выражаемые в конкретных объектах бухгалтерского учета.

     Налоговый учет и бухгалтерский учет, которые  противоречат друг другу, и в тоже время дополняют друг друга, заставили  налогоплательщиков-организации вести  два учета, что повысило затраты  на их видение.

     Но  налоговый учет отменять нельзя, а  уж тем более бухгалтерский. Так  как бухгалтерский учет способен дать объективную картину финансового  состояния дел. Без этой информации не возможно эффективно управлять организацией.

     Налоговый учет в нашей стране еще слабо  развит, что создает множество  проблем с его ведением. Но только он способен предоставить точные данные для определения налога на прибыль.

     Особенно  точные данные налоговый учет, то есть «настоящую налоговую базу», способен предоставить, если он ведется раздельно  с бухгалтерским, так как не выгодно  будет занижать налоговую базу по налогу на прибыль (если налоговый учет ведется на основе бухгалтерского), потому что в бухгалтерском учете будет занижена стоимость предприятия. Вследствие чего надобность в бухгалтерском учете отпадает.

     Обобщая рассмотренные в работе вопросы  организации налогового учета необходимо:

     -  максимально развести между собой налоговый и бухгалтерский учеты;

     - бухгалтерский учет отменять нельзя, хотя это революционное решение не предпринимала еще ни одна страна мира;

     - разработать специальные регистры, а так же правила по ведению налогового учета, так же как и по бухгалтерскому. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованных источников

1. Налоговый кодекс РФ  [Текст] //Собрание законодательства РФ. 03.10.2011 (с изменениями и дополнениями).

2. Федеральный закон от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ "О  внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса  Российской Федерации и некоторые  другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими  силу отдельных актов (положений  актов) законодательства Российской Федерации  о налогах и сборах"[Текс].
3. Федеральный закон от 25.05.02 №57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты РФ»[Текс].
4. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г.)

     5. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник [Текст] / И.М. Александров. – М.: Издательско – торговая корпорация «Дашков и Ко». 2008. – 296с.

     6. Захарькин, В.Р. Налог на добавленную стоимость: новое в законодательстве [Текст] / В.Р. Захарькин. – М.: Омега – Л. 2010. – 123с.

     7.  Колтыгина, В.В. Налог на добавленную стоимость и оформление счетов-фактур в 2010 году: справочник для бухгалтера [Текст] / В.В. Колтыгина. – М.: ГроссМедиа. 2010. – 219с.

     8. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник [Текст] / Л.Н. Лыкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело. 2009. – 100с.

     9. Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение: Курс лекций [Текст] / О.И. Мамрукова. – 5-е изд., доп. и испр. – М.: Омега – Л. 2010. – 330с.

     10. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник [Текст] / Н.В. Миляков. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М. 2009. – 432с.

     11.  Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие [Текст] / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт – издат.2008. – 635с.

     12.  Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие [Текст] / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт.2010. – 718с.

     13. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник [Текст] / В.Г. Пансков. – 7-е изд. – М.: МЦФЭР. 2009. – 592с.

     14. Пансков,В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник [Текст] / В.Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика. 2010. – 464с.

     15. Ходов, Л.Г. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. учр. среднего проф. образ. [Текст] / Л.Г. Ходов, В.В. Худолеев. – М.: ФОРУМ: ИНФРА- М. 2010. – 304с.

     16. Худолеев, В.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие [Текст] / В.В. Худолеев. – М.: Форум. 2010. – 256с.

     17. Шуклин, Б.С. Налог на добавленную стоимость в 2011 году: налоговый практикум [Текст] / Б.С. Шуклин, А.В. Касьянова. – М.: ГроссМедиа. 2011. – 192с.

        18.  http://www.minfin.ru.