Финансовая и налоговая система РФ

     Финансы предприятий - это относительно самостоятельная  сфера системы финансов государства, охватывающая широкий круг денежных отношений, связанных с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов в процессе кругооборота финансовых средств.

     Именно  в этой сфере финансов формируется  основная часть доходов, которые, в  последующем, по различным каналам  перераспределяются в народнохозяйственном комплексе и служат основным источником экономического роста и социального развития общества. Финансы предприятий связаны непосредственно с производством и отражают состояние экономики страны.

     Задачами  финансов субъектов хозяйствования (предприятий, организаций и учреждений) независимо от их организационно – правовой формы является:

     -формирование, поддержание оптимальной структуры  и наращивание производственного  потенциала предприятия;

     -обеспечение  текущей финансово-хозяйственной  деятельности;

     -обеспечение участия хозяйственного субъекта в осуществлении социальной политики.

     В отраслях материального производства возникают разнообразные финансовые отношения. Необходимым условием возникновения  финансовых отношений является движение стоимости в процессе создания, распределения и использования совокупного общественного продукта, национального дохода и национального богатства.

     Учитывая  специфику формируемых на их основе денежных фондов целевого назначения, в составе финансовых отношений  можно выделить следующие группы финансовых отношений:

     -с  контрагентами – по поводу  формирования первичных доходов,  образования и использования  целевых фондов внутрихозяйственного  назначения (уставного капитала, фонда  развития производства, поощрительных  фондов и др.);

     -с  предприятиями – по поводу распределения финансовых ресурсов; при этом движение финансовых ресурсов осуществляется в нефондовой форме (уплата и получение штрафов при нарушении договорных обязательств, внесение различных паевых взносов, участие в распределении прибыли от совместной деятельности, приобретение ценных бумаг других предприятий и государства, получение по ним дивидендов и др.);

     -с  потребителями продукции, вступая  в контакты с которыми предприятия  самостоятельно выбирают форму  и вид договоров, определяют условия выполнения обязательств и порядок установлений санкций, формируют цены на свою продукцию и услуги и оценивают обоснованность цен поставщиков. Перечисленные факторы существенно влияют на конечные финансовые результаты;

     -со  страховыми организациями – по поводу различных видов обязательного и добровольного страхования; 

     -с  банковской системой – по поводу  расчетно-кассового обслуживания  в связи с получением и погашением  ссуд, уплатой процентов, а также  предоставлением банкам во временное  пользование свободных денежных средств за определенную плату;

     -с  государством – по поводу образования  и использования бюджетных и  внебюджетных фондов. Эта группа  денежных отношений реализуется  через внесение в бюджет и  внебюджетные фонды различных  налогов, сборов, взносов и др. С другой стороны, осуществляется бюджетное финансирование непроизводственной сферы, целевых программ и др.;

     с вышестоящими управленческими структурами – «вертикальные» взаимосвязи по поводу внутриотраслевого перераспределения финансовых ресурсов [6,c197].

     Эти группы денежных отношений и составляют, в целом, содержание финансов предприятий, связанные с формированием и  распределением денежных доходов и  накоплений у субъектов хозяйствования и их использованием на выполнение обязательств перед финансовой и банковской системами, на финансирование текущих затрат и затрат по расширенному воспроизводству, социальному обеспечению и материальному стимулированию работающих.

     Каждая  из перечисленных групп отношений  имеет свои особенности и сферу  применения. Однако, все они носят двусторонний характер, и их материальной основой является движение денежных средств. Движением денежных средств сопровождается формирование собственного и в его составе уставного капитала предприятия, формирование и использование денежных фондов и резерв.

 

      II Практическая часть

Задача  №1

Работнику организации, имеющего одного ребенка, в возрасте до 18 лет, ежемесячно начислялась заработная плата в размере 12560 рублей.

Требуется:

1. Определить размер стандартных налоговый вычетов и налоговую базу за период январь-декабрь;

2. Определить сумму налога на доходы физических лиц за указанный период.

Решение:

1. За  период январь:

 Налоговая  база (НБ): 12560руб.

Стандартные налоговые вычеты (СНВ): 1000+400=1400руб.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): (12560-1400)*13%=1450,8р.

2. За  период январь - февраль:

Рассчитаем  НБ: 12560+12560=25120руб.

Рассчитаем  СНВ: 1400+1400=2800руб.

Рассчитаем  НДФЛ: (25120+2800)*13%=2902руб.

3. За  период январь – март:

Рассчитаем  НБ: 25120+12560=37680руб.

Рассчитаем СНВ: 2800+1400=4200руб.

Рассчитаем  НДФЛ: (37680-4200)*13%=4352,4руб.

4. За  период январь – апрель:

Рассчитаем  НБ: 37680+12560=50240руб.

Рассчитаем  СНВ: 4200+1000=5200руб.

Рассчитаем  НДФЛ: (50240-5200)*13%=5855,2руб.

5. За  период январь – май:

Рассчитаем НБ: 50240+12560=62800руб.

Рассчитаем  СНВ: 5200+1000=6200руб.

Рассчитаем  НДФЛ: (62800-6200)*13%=7358руб.

6. За  период январь – июнь:

Рассчитаем  НБ: 62800+12560=75360руб.

Рассчитаем  СНВ: 6200+1000=7200руб.

Рассчитаем  НДФЛ: (75360-7200)*13%=8861руб.

7. За период январь – июль:

Рассчитаем  НБ: 75360+12560=87920руб.

Рассчитаем  СНВ: 7200+1000=8200руб.

Рассчитаем  НДФЛ: (87920-8200)*13%=10364руб.

8. За  период январь – август:

Рассчитаем  НБ: 87920+12560=100480руб.

Рассчитаем  СНВ: 8200+1000=9200руб.

Рассчитаем  НДФЛ: (100840-9200)*13%=11866,4руб.

9. За  период январь – сентябрь:

Рассчитаем  НБ: 100480+12560=113040руб.

Рассчитаем  СНВ: 9200+1000=10200руб.

Рассчитаем  НДФЛ: (113040-10200)*13%=13369,2руб.

10. За  период январь – октябрь: 

Рассчитаем  НБ: 113040+12560=125600руб.

Рассчитаем  СНВ: 10200+1000=11200руб.

Рассчитаем  НДФЛ: (125600-11200)*13%=14872руб.

11. За  период январь – ноябрь:

Рассчитаем  НБ: 125600+12560=138160руб.

Рассчитаем  СНВ: 11200+1000=12200руб.

Рассчитаем  НДФЛ: (138160-12200)*13%=16374,8руб.

12. За  период январь – декабрь:

Рассчитаем  НБ: 138160+12560=150720руб.

Рассчитаем СНВ: 12200+1000=13200руб.

Рассчитаем  НДФЛ: (150720-13200)*13%=17878руб. 

Вывод: По результатам расчетов размер стандартных налоговый вычетов, налоговая база и сумма налога на доходы физических лиц за период январь-декабрь составили 13200руб. 150720руб. и 17878руб. соответственно. 

Задача  №2

Физическое  лицо продало организации дом  с земельным участком за 2800060руб., гараж за 260060руб., которые находились в его собственности:

- более  5 лет;

- 2 года.

В период владения имуществом подтвержден документом. Фактические расходы на приобретение имущества документами не были подтверждены.

Требуется:

1. Определить  размер имущественных налоговых  вычетов;

2. Определить  налоговую базу (НБ) и налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Решение:

1. – более 5 лет: НДФЛ не взимается;

     – 2года: НДФЛ взимается.

2. Во втором варианте общий доход составил: 2800060+260060=3060120р.
3. Имущественные налоговые вычеты: 1000000+250000=1250000руб.
4. Облагаемый доход: 3060120-1250000=1810120руб.
5. НДФЛ: 1810120*13%=235315,6руб.

Вывод: По результатам расчетов размер имущественных вычетов при владении имуществом 2 года, составил 1250000руб., налоговая база равна 30660120руб., налог на доход физических лиц составил 235315,6руб. 

Задача  №3

Налогоплательщик  купил квартиру в истекшем налоговом  периоде за 1500060руб., и зарегистрировал право собственности на эту квартиру, квартира приобретена за счет собственных средств.

 В  истекшем году доходы, облагаемые  по ставке 13%, составили 850060руб.  Налогоплательщик имеет дочь  в возрасте 21 года, студентку очного отделения института. Налогоплательщик принимал участие в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС.

Требуется:

1. Определить сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ), удержанные налоговым агентом (работодателем);
2. Определить сумму неиспользованного имущественного вычета и указать порядок его использования.

Решение:

1. Сумма  НДФЛ удерживаемая налоговым  агентом:

- стандартные  налоговые вычеты за год: Стандартные налоговые вычеты составят: на самого работника 3000*12=36000руб., на детей 280000/70845,8=3 месяца, 3*1000=3000руб.,

(3000*12)+(1000*3)=39000руб.

- налоговая  база: 850060-39000=811060руб.

- НДФЛ: 811060*13%=105437,8руб.

2. Сумма  неиспользованного налогового вычета:

2000000-850060=1149940руб. - эта сумма переходит на следующий  налоговый период. Имущественный налоговый вычет равен 2млн. руб., поэтому налогоплательщик имеет право на возврат НДФЛ в сумме 105437,8руб. при оформлении соответствующих документов.

     Вывод: Налог на доход физических лиц составил 105437,8руб., сумма неиспользованного имущественного вычета равна 1149940руб.,котора переходит на следующий налоговый период. 

Задача  №4

В отчетный налоговый период налогоплательщик нес расходы по оплате своего лечения  в сумме 65060руб., данный вид лечения  по утвержденному перечню, относится  к дорогостоящим видам лечения, мед.

Учреждения  имеет лицензию на осуществление  мед. Деятельности, а налогоплательщик имеет документальное подтверждение  его расходов на лечение и приобретение медикаментов. В отчетном году доход  налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, составил 96060руб., зарплата выплачивалась ежемесячно в одинаковом размере.

Требуется:

1. Определить сумму налога на доходы налогоплательщика, исчисленного по месту выплаты дохода;
2. Определить сумму НДФЛ с учетом социальных налоговых вычетов, и сумму возврата налогоплательщику.

Решение:

1. Среднемесячный доход: 96060/12=8005руб.
2. Рассчитаем сумму стандартных налоговых вычетов: 400*4=1600руб.
3. Рассчитаем НДФЛ, удержанный налоговым агентом по месту выплаты дохода: (96060-1600)*13%=12280руб.
4. Рассчитаем сумму НДФЛ, с учетом социальных налоговых вычетов: (96060-120000-1600)*13%=3320руб.
5. Сумма возврата НДФЛ налогоплательщику: 3320-12280=-8960руб.