Специальные налоговые режимы

1

2

3

4

установленного законодательством  размера за его выдачу;

- освобождаются от уплаты государственной пошлины за внесение изменений и (или) дополнений в специальное разрешение (лицензию).

Организации, имеющие  право на применение особого порядка, при осуществлении в сельской местности деятельности в области  строительства не производят с 1 января 2008г. по 31 декабря 2010г. отчисления от себестоимости строительных, в том числе ремонтно-строительных, а также специальных и монтажных работ в инновационные фонды, образуемые согласно законодательным актам.

Освобождаются от обложения ввозными таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь (за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров из Российской Федерации) для внесения оставшейся части (увеличения) уставного фонда.

Банки вправе выдавать кредиты  организациям и индивидуальным предпринимателям, имеющим право на применение особого  порядка и реализующим инвестиционные проекты, прошедшие в установленном порядке экспертизу облисполкома, в сельской местности, в размере, эквивалентном сумме не более 20 000 евро, без обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору, заключаемому банком.

таможенных пошлин и  сборов, платежей за землю, налога за использование природных ресурсов (экологического налога), налогов, исчисляемых, удерживаемых и перечисляемых при исполнении обязанностей налогового агента).

_______________________

* - налог на недвижимость, налог на приобретение автотранспортных средств, местные налоги  и сборы.

Коммерческие организации, коммерческие организации с иностранными инвестициями в течение пяти лет  со дня их создания освобождаются  от обязательной продажи иностранной  валюты, поступившей по сделкам с  юридическими лицами – нерезидентами и физическими лицами – нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе от сдачи имущества в аренду.

При помещении под  таможенный режим свободного обращения  освобождаются от обложения ввозными таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь (за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров из Российской Федерации) в качестве вклада в уставный фонд коммерческой организации с иностранными инвестициями.

в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, перечисленных в приложении к Указу №119 ( для Гродненской области – г.Березовка, г.Волковыск, г.Дятлово, г.Ивье, г.Мосты, г.Новогрудок, г.Ошмяны, г.Свислочь, г.Скидель, г.Слоним, г.Сморгонь, г.Щучин, г.п.Большая Берестовица, г.п.Вороново, г.п.Желудок, г.п.Зельва, г.п.Козловщина, г.п.Кореличи, г.п.Красносельский, г.п.Любча, г.п.Мир, г.п.Новоельня, г.п.Острино, г.п.Островец, г.п.Порозово, г.п.Радунь, г.п.Россь, г.п.Сопоцкин, г.п.Юратишки, р.п.Пограничный) при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также в сельской местности ставка налога при упрощенной системе устанавливается:

5 процентов – для  организаций и индивидуальных  предпринимателей, не уплачивающих  налог на добавленную стоимость;

3 процента – для  организаций и индивидуальных  предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

Установленные ставки:

- не применяются при  реализации товаров, работ, услуг  (в том числе по сдаче имущества  в аренду), производство, выполнение, оказание которых осуществляется  с использованием основных средств  и (или) труда работников организаций и индивидуальных предпринимателей за пределами территории сельских населенных пунктов и населенных пунктов, перечисленных в приложении к Указу №119.;

1

2

3

4

- не распространяются  на торговую посредническую деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства.

Организации и индивидуальные предприниматели с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, перечисленных в приложении к Указу №119, оказывающие транспортные услуги вправе применять установленные ставки, если данные населенные пункты являются пунктами отправления и (или) назначения, а транспортные средства, используемые для оказания таких услуг, зарегистрированы в установленном порядке в органах Государственной автомобильной инспекции МВД по месту нахождения(жительства) организаций и индивидуальных предпринимателей

Необходимые условия 

для применения льгот

Нахождение (проживание)  в сельских населенных пунктах и осуществление в сельской местности* деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг).

Организации и индивидуальные предприниматели при одновременном  осуществлении деятельности в сельской местности и за ее пределами имеют право на применение особого порядка при условии ведения раздельного учета выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), произведенных (выполненных, оказанных) в сельской местности.

_____________________

* - под сельской местностью  понимается территория, входящая в пространственные пределы сельсоветов, за исключением

Создание коммерческой организации (за исключением созданных  путем реорганизации) с 1 апреля 2008 года, с местом нахождения в населенных пунктах с численностью населения  до 50 тысяч человек согласно перечню, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь и при осуществлении деятельности в этих населенных пунктах.

Право использования  льгот может быть реализовано  при предоставлении в налоговый орган сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства, выданного в установленном порядке Условием применения коммерческими организациями с иностранными инвестициями льгот по уплате ввозных

Одновременное соблюдение критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 2 861 250 000  рублей.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание  перейти на упрощенную систему, должны с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение указанной системы, представить в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые

1

2

3

4

территорий поселков городского типа и городов районного подчинения.

Условием предоставления льгот по уплате ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость  является подтверждение соответствующего районного (городского) исполнительного  комитета о том, что ввозимые товары относятся к технологическому оборудованию, комплектующим и запасным частям к этому оборудованию, а организация, для вклада в уставной фонд которой ввозятся такие товары, находится в сельском населенном пункте и имеет право на применение особого порядка.

таможенных пошлин и  налога на добавленную стоимость  является подтверждение соответствующего районного (городского) исполнительного  комитета о том, что ввозимые товары относятся к технологическому оборудованию, комплектующим и запасным частям к этому оборудованию и ввозятся в качестве вклада в уставный фонд, объявленный в учредительных документах коммерческой организации с иностранными инвестициями.

девять месяцев текущего года, о численности работников организации  в среднем за этот период, а также о выбранной налоговой базе.

Организации и индивидуальные предприниматели, претендующие на применение упрощенной системы со дня их государственной  регистрации, в течение 10 рабочих  дней со дня получения свидетельства  о государственной регистрации  подают в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее сведения о списочной численности работников организации и о выбранной налоговой базе.

Льготы не распространяются

Не вправе применять  льготы организации и индивидуальные предприниматели:

- при производстве  подакцизных товаров;

- при производстве  и (или) реализации ювелирных  изделий из драгоценных металлов  и (или) драгоценных камней;

- при осуществлении  лотерейной, торгово-посреднической, туристической  (за исключением агроэкотуризма), риэлтерской, страховой, банковской деятельности, профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, деятельности в сфере игорного бизнеса, деятельности по организации и проведению электронных интерактивных игр, а также в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы;

- использующие налоговые  льготы в соответствии с Указом  Президента Республики Беларусь  от 7 июня 2007г. №265 "О государственной  комплексной программе развития  регионов, малых и средних городских  поселений на 2007-2010 годы";

Льготы не распространяются на:

- банки, небанковские  кредитно-финансовые организации,  инвестиционные фонды, страховые  организации;

- профессиональных участников  рынка ценных бумаг;

- резидентов свободных  экономических зон и Парка  высоких технологий;

- коммерческие организации, коммерческие организации с иностранными инвестициями, применяющие упрощенную систему налогообложения;

- коммерческие организации,  коммерческие организации с иностранными  инвестициями, осуществляющие:

- производство товаров  (работ, услуг) с использованием основных средств, находящихся в собственности или на ином вещном праве этой организации, и (или) труда работников данной организации в населенных пунктах с численностью населения свыше 50 тысяч человек;

Не вправе применять  упрощенную систему налогообложения:

1. организации и индивидуальные  предприниматели:

- производящие подакцизные  товары;

- производящие и (или)  реализующие ювелирные изделия  из драгоценных металлов и  (или) драгоценных камней;

- занимающиеся игорным  бизнесом;

осуществляющие:

- лотерейную деятельность;

- туристическую деятельность;

- профессиональную деятельность  на рынке ценных бумах;

- деятельность в рамках  простого товарищества и (или)  хозяйственной группы;

- деятельность в качестве  резидентов свободных экономических зон или Парка высоких технологий;

- деятельность по  организации и проведению электронных  интерактивных игр;

2. организации, осуществляющие:

- риэлтерскую деятельность;

- страховую деятельность (страховые организации, в том  числе общества 

1

2

3

4

- применяющие упрощенную  систему налогообложения, а также  уплачивающие единый налог для  производителей сельскохозяйственной  продукции, единый налог с индивидуальных  предпринимателей и иных физических  лиц.

- производство сельскохозяйственной продукции и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

- деятельность в сфере  игорного бизнеса;

- деятельность по организации  и проведению электронных интерактивных  игр;

- деятельность, связанную  с обороной государства, в части инвестиций, предпринимательства и другой экономической деятельности;

- переработку, хранение, реализацию оружия, боеприпасов,  взрывчатых веществ, взрывных  устройств;

- переработку, хранение, обезвреживание, реализацию радиоактивных  и иных опасных материалов;

- переработку, хранение, реализацию наркотических средств,  психотропных веществ, их прекурсоров;

- посев, выращивание,  переработку, хранение, реализацию  культур, содержащих наркотические  средства, психотропные или ядовитые  вещества;

- производство и (или) реализацию алкогольной продукции, табачных изделий;

- изготовление ценных  бумаг, денежных знаков и монет,  почтовых марок;

- издательскую деятельность, учреждение средств массовой  информации, производство и выпуск  массовой информации, включая деятельность в области радиовещания и телевидения, в том числе подготовку и трансляцию радио- и телепередач, за исключением технического обслуживания радио и телевидения;

- лечение лиц, страдающих  заболеваниями, представляющими  опасность для здоровья населения;

взаимного страхования, страховые брокеры, объединения  страховщиков);

- банковскую деятельность (банки и небанковские кредитно-финансовые  организации);

3. организации, производящие  сельскохозяйственную продукцию  и уплачивающие единый налог  для производителей сельскохозяйственной продукции;

4. индивидуальные предприниматели  в части деятельности, по которой  уплачивается единый налог с  индивидуальных предпринимателей  и иных физических лиц.

1

2

3

4

- лечение животных  с особо опасными заболеваниями.

Возможность применения упрощенной системы налогообложения

нет

нет

Страна

Налоговый кредит по налогу на прибыль

Особые условия предоставления налогового кредита для малого и  среднего бизнеса

Расходы на НИОКР, учитываемые  при определении величины налогового кредита

От общего объема расходов на НИОКР,  %

От величины прироста расходов на НИОКР,  %

Австрия

8

ТР

Ирландия

20 (3 года)

ТР, МО, З

Испания

30

50 (2 года)

ТР, МО

Италия

30  % расходов на  НИОКР

ТР, МО, З

Канада - на федеральном  уровне

20

35  % расходов на  НИОКР

ТР, МО

Республика Корея

15

50 (4 года)

ТР

Мексика

30

ТР

Нидерланды

14

42  % расходов на  НИОКР

Фонд оплаты труда

Норвегия

18

20  % расходов на  НИОКР

ТР

Португалия

20

50 (2 года)

ТР

США - на федеральном уровне

20 (до 50  % от совокупных  текущих расходов)

ТР

Франция

5

45 (2 года)

ТР, АМО, АЗ

Япония

10-15

15  % расходов на  НИОКР

ТР, АМО

где ТР - текущение расходы; МО - стоимость машин и оборудования; З - стоимость зданий; АМО - амортизация  машин и оборудования; АЗ - амортизация  зданий