Аналіз та аудит показників рентабельності та прибутку підприємства

        Показники рентабельності відносяться до найбільш варіабельних за своїм змістом і таких, що трактуються неоднозначно. Тому аналітику необхідно враховувати: який алгоритм розрахунку показників; який саме показник прибутку, використано при обчисленні, чи відповідає такий вибір економічному зв’язку між чисельником і знаменником дробу.

Для розрахунку наведених  нижче показників рентабельності в  чисельнику показників може відображатися не тільки сума прибутку (валового, операційного, чистого), але й сума чистого приросту грошових коштів. Дані показники свідчать про можливість підприємства розрахуватися з кредиторами та власниками грошових коштів. Показники рентабельності, які обчислюються на основі приросту грошових коштів, широко застосовуються у країнах з ринковою економікою. Такий підхід є пріоритетним, адже операції з грошовими коштами забезпечують платоспроможність і є істотним критерієм стійкого фінансового стану підприємства. Різноманітність показників рентабельності визначає альтернативність пошуку шляхів її підвищення.                                         Таблиця 2.1

№	Показники	2008	2009	2010	Абсолютне відхилення 2009/2008	Абсолютне відхилення 2010/2009
1.	Рентабельність продукції	21.55	22.92	24.53	1.37	1.61
2.	Рентабельність операційної  діяльності	3.03	3.63	2.24	0.6	- 1.39
3.	Рентабельність звичайної  діяльності	1.75	2.06	2.21	0.31	0.15
4.	Рентабельність господарської діяльності	1.75	2.06	2.21	0.31	0.15

          Порівнюючи 2009 з 2008 роком рентабельність продукції становить 1,37, а 2010 з 2009 -  рентабельність продукції 1,61. Отже, рентабельність продукції зросла на 0,24, що позитивно оцінюється для підприємства.

      Рентабельність  операційної діяльності  в порівнянні  2008-2010 років зменшилась на 0,79.

      Рентабельність  звичайної діяльності і рентабельність  господарської діяльності аналогічно  зменшилась на 0,16. Цей показник  діяльності підприємства є негативним.

 

 

 

 

 

 

Аналіз рентабельності реалізованих послуг за чистим прибутком

Таблиця 2.2

№	Показники	2008	2009	2010	Абсолютне відхилення 2009/2008	Абсолютне відхилення 2010/2009
1	Прибуток від звичайної  діяльності	34,8	62,4	78	27,6	15,6
2	Виручка	13123,7	17511,7	21467	4388	3955,3
3	Рентабельність реалізованих товарів за прибутком від звичайної  діяльності	0,003	0,004	0,005	0,001	0,001

 

                 За рахунок збільшення прибутку  від звичайної діяльності за 2009 – 2008 роки - на 27,6 грн. та збільшення виручки на 4388грн. рентабельність реалізованих товарів збільшилася на 0,001., що позитивно оцінюється для підприємства, так як збільшується його прибутковість.

            За рахунок збільшення прибутку від звичайної діяльності за 2010 – 2009 роки – на 15,6грн. та збільшення виручки на 3955,3грн. рентабельність реалізованих товарів за прибутком від звичайної діяльності збільшилась на 0,001, що є позитивно для підприємства.

 

 

 

 

 

 

 

Аналіз рентабельності основних засобів

Таблиця 2.3

№	Показники	2008	2009	2010	Абсолютне відхилення 2009/2008	Абсолютне відхилення 2010/2009
1	Прибуток від звичайної  діяльності	34,8	62,4	78	27,6	15,6
2	Середньорічна вартість основних засобів	9286,45	10108,5	11731,5	722,05	1623
3	Рентабельність основних засобів за прибутком від звичайної діяльності	0,004	0,006	0,007	0,002	0,001

 

         Проаналізувавши дані за 2008 – 2010 роки, рентабельність основних засобів за прибутком від звичайної діяльності зменшилась на 0,001. Це мало для підприємства негативні наслідки, так як його прибутковість зменшилась.

 

Аналіз доходних показників рентабельності підприємства

Таблиця 2.4

№	Показники	2008	2009	2010	Абсолютне відхилення 2009/2008	Абсолютне відхилення 2010/2009
1	Валова рентабельність продажу	17,73	18,64	19,7	0,91	1,06
2	Чиста рентабельність продажу	0,31	0,21	0,41	- 0,1	0,2
3	Рентабельність доходу від операційної діяльності	2,94	3,51	2,2	0,57	- 1,31

 

          Валова рентабельність продажу з 2008 по 2009 рік збільшилась на 0,91. З 2009 по 2010 – збільшилась на 1,06.Звідси випливає, що валова рентабельність продажу за ці роки зросла на 0,15. Це свідчить про те, що підприємство працювало ефективно.

        Чиста рентабельність продажу в порівнянні 2008 з 2009 років зменшилась на 0,1, а в порівнянні 2009 з 2010 – збільшилась на 0,2.Це  означає що чиста рентабельність продажу зросла на 0,3 (підприємство працювало ефективно).

        Рентабельність доходу від операційної діяльності за 2008 – 2009 роки збільшилась на 0,57, за 2009 – 2010 – зменшилась на 1,31. За цими розрахунками видно, що це мало для підприємства негативний результат,так як рентабельність доходу від операційної діяльності за ці роки зменшилась на 1,88.

Аналіз рентабельності власного капіталу

Таблиця 2.5

№	Показники	2008	2009	2010	Абсолютне відхилення 2009/2008	Абсолютне відхилення 2010/2009
1	Прибуток від звичайної  діяльності	34,8	62,4	78	27,6	15,6
2	Власний капітал	6435	6632,6	6949	197,6	316,4
3	Рентабельність ВК	3,28	4,96	5,83	1,68	0,84

 

        Порівнюючи 2009 рік з 2008 можна зробити висновок про те,  що за рахунок збільшення прибутку від звичайної діяльності на 27,6 грн. та збільшення власного капіталу на  197,6 грн., рентабельність власного капіталу теж збільшилася на 1,68., що позитивно оцінюється для підприємства, так як збільшується його прибутковість.

         Порівнюючи 2009 з 2010 роком прибуток від звичайної діяльності збільшився на 15,6, а середньорічна вартість власного капіталу зросла на 316,4, рентабельність власного капіталу збільшилась на 0,84.Це сприяло позитивному функціонуванню підприємства.

 

Аналіз ресурсних показників підприємства

Таблиця 2.6

№	Показники	2008	2009	2010	Абсолютне відхилення 2009/2008	Абсолютне відхилення 2010/2009
1	Рентабельність підприємства	0,28	0,47	0,52	0,19	0,05
2	Рентабельність ВК	3,31	9,3	5,96	5,99	- 3,34
3	Рентабельність залученого капіталу	3,36	5,03	5,86	1,67	0,83
4	Рентабельність перманентного  капіталу	3,31	5,03	5,96	1,72	0,93
5	Рентабельність необоротних  активів	2,12	3,1	3,37	0,98	0,27
6	Рентабельність оборотних  активів	8,12	12,67	14,16	4,55	1,49

 

         Порівнюючи показники 2009 – 2008 рентабельність підприємства збільшилась на 0,19, а 2010 – 2009 років збільшилась на 0,5. Це означає, що підприємство працювало ефективно.

Оскільки рентабельність власного капіталу за 2009 – 2008 роки збільшилась на 5,99, а в 2010 – 2009 -  зменшилась на 3,34, то для підприємства це є негативним.

         Рентабельність залученого капіталу за 2009 – 2008 роки збільшилась на 1,67, а в 2010 – 2009 –збільшилась на 0,83.Отже підприємство працювало ефективно.

          Оскільки  рентабельність перманентного  капіталу  за 2009 – 2008 роки збільшилась на 1,72, а за 2010 – 2009 – збільшилась на 0,93, то для підприємства це є позитивно.

          Рентабельність необоротних активів  за 2009 – 2008 роки збільшилась на 0,98, а за 2010 - 2009  – на 0,27. Отже підприємство працювало ефективно.

          Порівнюючи показники  рентабельності  оборотних активів  за 2009 – 2008 роки збільшилась на 4,55, а порівнюючи 2010 з 2009 – збільшилась на 1,49, то для підприємства це є позитивно.

 

Аналіз показників прибутку підприємства

Таблиця 2.7

№	Показники	2008	2009	2010	Абсолютне відхилення 2009/2008	Абсолютне відхилення 2010/2009
1	Валовий прибуток	2820,4	3764,4	4215,0	944,0	450,6
2	Прибуток від операційної  діяльності	565,3	438,9	539,0	- 126,4	100,1
3	Прибуток від звичайної  діяльності до оподаткування	328,8	405,4	511,0	76,6	105,6
4	Прибуток від звичайної  діяльності	62,4	78,0	274,0	15,6	196,0
5	Чистий прибуток	62,4	78,0	274,0	15,6	196,0

 

            В порівнянні 2009 і 2008 роки валовий прибуток зріс на 944,0, а за 2010 – 2009 – на 450,6. Це означає що підприємство працює ефективно, проте ріст валового прибутку зменшився. Прибуток від операційної діяльності  за 2009 – 2008 зменшився на 126,4, а за 2010 – 2009 – зріс на 100,1. Це є позитивно для підприємства. Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування стабільно зростає. Прибуток від звичайної діяльності та чистий прибуток за 2009 – 2008 зріс на 15,6, а за 2010 – 2009 – на 196,0. Це свідчить про ефективність функціонування підприємства.