Аудит финансовой отчетности (на примере ООО «База механизации»)
Курсовая работа, 21 Сентября 2011, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
Целью данной курсовой работы является изучение теоретических и практических аспектов аудита бухгалтерской отчетности предприятия.
Для реализации цели поставлены следующие задачи:
1. Изучить сущность аудита и аудиторской деятельности, виды аудита, особенности аудиторских проверок в современных условиях; оценку аудиторских рисков;
2. рассмотреть правовые основы аудиторской деятельности; нормативные документы, регламентирующие проведение аудита; основные этапы подготовки и проведения аудиторской проверки бухгалтерской отчетности;
3. составить подробное аудиторское заключение проверки бухгалтерской отчетности ООО «База механизации», опираясь на документацию и бухгалтерскую отчетность фирмы за 9 месяцев 2009 года.
Содержание
Введение
Глава 1. Основы аудита
Сущность аудита и аудиторской деятельности
Нормативное регулирование аудиторской деятельности
Федеральные правила (Стандарты аудиторской деятельности)
Глава 2. Теоретические основы аудита финансовой (бухгалтерской отчетности)
2.1. Задачи и обязательность планирования аудита
2.2. Существенность в аудите
2.3. Аудиторский риск
2.4. Принципы подготовки общего плана и программы аудита
2.5. Аудиторское заключение
Глава 3. Аудит бухгалтерской (финансовой отчетности)
3.1. Характеристика предприятия
3.2. Правовые отношения
3.3. Предварительная программа аудиторской проверки
3.4. Отчет аудиторской проверки
Заключение
Работа содержит 1 файл
Курсовая аудит.doc
— 728.00 Кб (Скачать)
Программа аудита
Программа
является развитием общего
Аудитору следует документально оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую проводимую процедуру, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в своих рабочих документах.
Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.
Программа тестов средств
Аудиторские процедуры по
В зависимости от изменений
условий проведения проверки
и результатов процедур
Выводы аудитора по каждому
разделу программы,
По окончании процесса
2.5
Аудиторское заключение
Согласно федеральному закону об аудиторской деятельности в РФ - аудиторское заключение – это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ.
Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности экономического субъекта содержит мнение аудиторской фирмы о достоверности этой отчетности, которое должно выражать оценку аудиторской фирмой соответствия всех существенных аспектов бухгалтерской отчетности нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в РФ.
Согласно Федеральному правилу (стандарту) №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» аудиторские заключения можно подразделить в зависимости от мнения аудиторов о достоверности отчетности на безоговорочно - положительные и модифицированные.
Безоговорочно - положительное заключение содержит мнение аудиторов без всяких замечаний и оговорок.
Аудиторское заключение считается модифицированным, если возникли:
- факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности;
- факторы,
влияющие на аудиторское
Аудиторское заключение представляется экономическому субъекту в сроки, согласованные этим субъектом, не менее двух первых экземпляров. Каждый экземпляр вместе с приложенной к нему бухгалтерской отчетностью является единым целым и должен быть сброшюрован.
Экономический
субъект несет ответвенность
за предоставление копий аудиторского
заключения заинтересованным пользователям.
Глава
3. Аудит бухгалтерской (финансовой
отчетности)
3.1.Характеристика
предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «База механизации» Свидетельство о государственной регистрации юридического лица серия 59 № 000523668 от 25 декабря 2002г.
Государственный регистрационный номер 1025901711296
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе серия 59 № 001606021 от 25.12.2002
Основным
видом экономической
3.2.
Правовые отношения
Правовые
отношения между аудиторской
фирмой и аудируемым лицом установлены
в Договоре об оказании аудиторских услуг
№15 от 25.11.2008года (Приложение 2) и Письмом
– обязательством о согласии на проведение
аудита (Приложение 3).
3.3.
Предварительные процедуры
аудиторской проверки
Общий
план аудита бухгалтерской
отчетности
Аудируемое лицо: ООО «База механизации»
По договору №15 от 25.11.2008 г.
Период аудита: 01.01.2008 по 30.09.2008 г.
Руководитель аудиторской проверки: Золотарев Е.К.
Состав аудиторской группы: Вахонина Т.Г., Иванова В.С.
Планируемый аудиторский риск: 5%
Планируемый общий уровень существенности: 10%
| № п/п | Планируемый вид работ | Кол-во чел/дн | примечание |
| 1 | Предварительное планирование | 1 | |
| 2 | Оценка рисков и существенности по счетам бухгалтерского учета аудируемого лица | 1 | |
| 3 | Сбор информации, составляющей общую характеристику аудируемого лица, в т.ч. изучение и анализ существующей структуры и системы управления аудируемого лица, их соответствия долгосрочным целям. | 5 | |
| 4 | Проведение
анализа бухгалтерской |
12 | |
| 5 | Аудит бухгалтерской отчетности | 11 | |
| 6 | Подготовка отчета по результатам аудиторской проверки | 6 | |
| 7 | Согласование материалов аудиторской проверки с руководством аудируемого лица | 4 | |
| Итого : | 40 |
Руководитель
аудиторской проверки __________________ Золотарев
Е.К.
С общим планом ознакомлены:
______________ ФИО
______________ ФИО
______________
ФИО
Программа
проведения аудиторской
проверки
Аудируемое лицо: ООО «База механизации»
По договору №15 от 25.11.2008 г.
Период аудита: 01.01.2008 по 30.09.2008 г.
Руководитель аудиторской проверки: Золотарев Е.К.
Состав аудиторской группы: Вахонина Т.Г., Иванова В.С.
Планируемый аудиторский риск: 5%
Планируемый общий уровень существенности: 10%
| № п/п | Планируемый вид работ | Исполнитель
(ФИО) |
Примечание |
| 1 | Предварительное планирование, оценка рисков и существенности по счетам бухгалтерского учета аудируемого лица | Вахонина Т.Г. | |
| 2 | Оценка рисков и существенности по счетам бухгалтерского учета аудируемого лица | Вахонина Т.Г. | |
| 3 | Сбор информации, составляющей общую характеристику аудируемого лица, в т.ч. изучение и анализ существующей структуры и системы управления аудируемого лица, их соответствия долгосрочным целям компании | Иванова В.С. | |
| 3 | Аудит бухгалтерской отчетности | ||
| 3.1 | Проверка полноты и правильности формирования Бухгалтерского баланса (форма №1) | Вахонина Т.Г. | |
| 3.2 | Проверка полноты и правильности формирования Отчета о прибылях и убытках (форма №2) | Вахонина Т.Г. | |
| 4 | Подготовка отчета по результатам аудиторской проверки | Иванова В.С. | |
| 5 | Подготовка аудиторского заключения и письменного отчета руководству аудируемого лица | Вахонина Т.Г. | |
| 6 | Согласование материалов аудиторской проверки с руководством аудируемого лица | Иванова В.С. |
Генеральный
директор
ООО «БАТ-АУДИТ»
________________ Извекова И.В. __________________ФИО
Дата
Оценка
риска средств
контроля
Аудируемое лицо: ООО «База механизации»
Оценка риска средств контроля
(подчеркните правильный ответ)
| № п/п | Факторы контрольной среды | Высокая | Средняя | Низкая | Источник информации, применяемая аудиторская процедура | |
| ||||||
| 1.1 | Разделение обязанностей и полномочий | Единоличное руководство | Умеренное разделение ответственности и полномочий | Широкое разделение ответственности и полномочий | Анализ штатного расписания организации, должностных инструкций и трудовых контрактов руководящего состава организации. Отчет главного бухгалтера | |
| 1.2 | Наличие стратегических целей развития организации | Стратегия отсутствует | Стратегические цели установлены частично | Стратегия утверждена в документальном виде | Опрос главного бухгалтера | |
| 1.3 | Связь стратегических целей и повседневной деятельности | Не связаны | Связаны частично | Связны на постоянной основе в рамках текущих планов | Опрос главного бухгалтера | |
| 1.4 | Отношение руководства к предпринимательским рискам | Склонность к риску | Умеренная осторожность | Не склонность к риску | Опрос главного бухгалтера | |
| 1.5 | Отношение руководства к внутреннему контролю | Руководство не считает необходимым внутренний контроль | Руководство понимает необходимость внутреннего контроля | Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутреннем контролем | Опрос главного бухгалтера | |
| 1.6 | Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями и минимизацией предвзятости, которая может повлиять на достоверность бухгалтерского учета | отсутствуют | Частичная организация необходимых процедур | Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля | Опрос главного бухгалтера | |
| 1.7 | Понимание руководством аудируемого лица значения бухгалтерской отчетности | Недостаточное | Средняя степень понимания | Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью | Опрос главного бухгалтера | |
| 1.8 | Обращение к аудиторам за консультацией по вопросам бухгалтерского учета | Случаи обращения отсутствуют | Руководство иногда обращается за консультациями к аудиторам | Широкое использование практики, проведения консультаций | Опрос главного бухгалтера, анализ представленной информации | |
| 1.9 | Восприятие и выполнение аудиторских рекомендаций | Руководство не принимает никаких действий в направлении выполнения рекомендаций | Частичное выполнение рекомендаций | Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении | Анализ предыдущего аудиторского отчета и опрос главного бухгалтера, работиков бухгалтерии о мероприятиях, проводимых на основании аудиторского отчета | |
| Итого оценка стиля и основных принципов управления | 7 | 2 | ||||
| ||||||
| 2.1 | Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности деятельности организации | Плохое | Среднее | Хорошее | Опрос главного бухгалтера | |
| 2.2 | Направление ответственности и полномочий | неясное | Определено частично | Имеются ясные направления подотчтности по всем основным сферам деятельности | Опрос главного бухгалтера | |
| 2.3 | Наблюдение и контроль за проведением нетипичных операций | Плохие | Средние | Хорошие | Опрос главного бухгалтера | |
| 2.4 | Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных | Недостаточное | Умеренное | Активное | Опрос главного бухгалтера | |
| 2.5 | Организационное закрепление функций внутреннего контроля/аудита | Отсутствует | Отдельные функции внутреннего контроля закреплены за отдельными подразделениями (сотрудниками) | В организации имеется специальное контрольное подразделение | Анализ должностных инструкций и штатного расписания организации | |
| Итого оценка организационной структуры организации | 3 | 2 | ||||
| 3. Распределение ответственности и полномочий | ||||||
| 3.1 | Разработка должностных инструкций | Не разработаны | Разработаны частично | Разработаны для всех должностей. Утверждены в документальном виде | Опрос | |
| 3.2 | Установление ответственности и полномочий по выявлению противозаконных, сомнительных и неэтичных действий | Не устанавливаются | Устанавливаются нерегулярно или в ограниченной форме | Установлены на постоянной основе в целом по организации | Опрос | |
| 3.3 | Взаимосвязи ответственности работников | Не взаимосвязаны | Связаны частично или нерегулярно | Связи установлены на постоянной основе в целом по организации | Опрос | |
| Итого оценка распределения ответственности и полномочий | 1 | 0,75 | ||||
| 4.
Порядок подготовки | ||||||
| 4.1 | Соблюдение графика подготовки отчетности | Отчетность сдается с опозданием | График подготовки отчетности не соблюдается. Отчетность сдается в последний день | График подготовки отчетности соблюдается. Отчетность сдается не менее, чем за 2 дня до установленного срока | Опрос главного бухгалтера | |
| 4.2 | Подготовка рабочего плана счетов и инструкций по ведению учета | Рабочий план счетов отсутствует | Рабочий план счетов составлен формально и не соответствует особенностям организации | Рабочий план счетов соответствует установленным требованиям и особенностям организации | Опрос главного бухгалтера, анализ приказа об учетной политике организации | |
| 4.3 | Реакция на изменения
в порядке ведения |
Плохая | Средняя | Отслеживаются изменения и оперативно принимаются необходимые меры | Опрос | |
| 4.4 | Установление мероприятий по контролю за доступом к программам обработки данных и файлам | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе | Опрос | |
| Итого оценка подготовки бухгалтерской отчетности | 1 | 0,75 | ||||
| 5. Порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей | ||||||
| 5.1 | Установление
и поддержание системы подготовки внутренних
отчетов для целей управления, соответствующей
размерам и сложности организации |
Отчеты готовятся эпизодически по запросу руководства | Установленная внутренняя отчетность не согласована с целями управления | Установлена детальная система внутренней отчетности, работоспособность которой надлежащим образом поддерживается | Опрос | |
| 5.2 | Сметные показатели, другие финансовые и производственные показатели | Опрос главного бухгалтера, руководителя службы планового (финансового) отдела | ||||
| а) установление | Не устанавливаются | Устанавливаются нерегулярно или ограниченно | Устанавливаются на постоянной основе | |||
| б) взаимосвязь | Не взаимосвязаны | Взаимосвязаны нерегулярно или частично | Взаимосвязаны на постоянной основе | |||
| в) контроль | Контроль не осуществляется | Контроль осуществляется нерегулярно или частично | Контроль осуществляется на постоянной основе | |||
| 5.3 | Выявление отклонений от запланированного хода деятельности | Отклонения не выявляются | Выявляются нерегулярно или частично | Выявляются на постоянной основе | Опрос | |
| 5.4 | Сообщение об отмеченных отклонениях руководству | Не сообщают | Сообщают случайным образом или частично | На постоянной основе сообщают руководству соответствующего уровня | Опрос главного бухгалтера, руководителя службы планового (финансового) отдела | |
| 5.5 | Анализ причин отклонений | Причины не анализируются | Причины анализируются нерегулярно или частично | Причины анализируются на постоянной основе. По результатам анализа расхождений принимаются своевременные и эффективные меры | Опрос главного бухгалтера, руководителя службы планового (финансового) отдела | |
| Итого оценка подготовки внутренней управленческой отчетности | 1 | 0,75 | ||||
| 6. Обеспечение соответствия хозяйственной деятельности требованиям законодательства | ||||||
| 6.1 | Наличие учетной политики за аудируемый период, а также полнота отражения в ней существенных моментов учета и соответствие их требованиям действующего законодательства | Учетная политика отсутствует | Учетная политика утверждена, но существенные моменты учета обозначены не достаточно полно (развернуто) и/или не соответствуют действующему законодательству | Учетная политика утверждена, существенные моменты учета обозначены развернуто и полностью соответствуют действующему законодательству | Опрос | |
| 6.2 | Наличие всех необходимых лицензий, патентов и разрешений на осуществление хозяйственной деятельности | Отсутствуют полностью или частично | Находятся в стадии оформления и получения | Присутствуют в полном объеме | Опрос | |
| 6.3 | Соответствие применяемых систем управленческого, бухгалтерского и налогового учета требованиям действующего законодательства | Применяемые системы учета не позволяют обеспечить соблюдение действующего законодательства | Применяемые системы учета позволяют обеспечить соблюдение действующего законодательства частично | Применяемые системы учета позволяют обеспечить соблюдение действующего законодательства в полном объеме | Опрос | |
| 6.4 | Наличие в аудируемом периоде претензий контролирующих органов (налоговая инспекция, милиция, органы государственной власти и т.п.) по соблюдению действующего законодательства | Имеются претензии | Проверка еще не закончена | Претензии отсутствуют | Опрос | |
| 6.5 | Установление ответственности должностных лиц аудируемого лица за нарушения действующего законодательства | Должностные лица не несут никакой ответственности за нарушения действующего законодательства | Должностные лица привлекаются к ответственности только по усмотрению руководства | Должностные лица несут персональную ответственность за нарушения, произошедшие по их вине | Опрос | |
| Итого оценка обеспечения соответствия хозяйственной деятельности требованиям законодательства | 0,75 | 0,5 | ||||