Аудит финансовой отчетности (на примере ООО «База механизации»)

y">    Наибольшее  влияние на изменение группы активов  оказало уменьшение внеоборотных активов (-358%), однако степень влияния изменения оборотных активов также высока (258%). 
 

Степень влияния частных факторов на изменение  активов в анализируемом периоде. 

1. Влияние изменения  основных средств:

    

. 

2. Влияние изменения прочих внеоборотных активов:

    

 

3. Влияние изменения  запасов и затрат:

. 

4. Влияние изменения  дебиторской задолженности, платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев:

 

5. Влияние изменения денежных средств:

 

Баланс  факторов:  

ВЫВОД: 

    Основными факторами, влияющими на изменение  активов ООО «База механизации» в анализируемом периоде, стали  факторы уменьшения прочих внеоборотных активов и увеличение дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев. Наименее значимые – факторы уменьшения основных, запасов и затрат, а также увеличение денежных средств. 

ПАССИВЫ 

                                                                                                              Таблица 2.1.3

 

ВЫВОД:

    Источники ООО «База механизации» в отчётном периоде уменьшились на 365 тыс. руб., в т.ч. за счёт снижения заемных средств на 1 638 тыс. руб. и увеличения собственных источников на 1 273 тыс. руб. Уменьшение доли заёмного капитала в структуре пассивов общества является положительной тенденцией. Доля долгосрочных заёмных средств в источниках предприятия на начало периода была не значительной, а на конец периода отсутствует. Величина краткосрочных заемных источников снизилась на 1 999 тыс. руб., таким образом, снижение заемных и увеличение собственных источников финансирования положительно сказывается на финансовой устойчивости предприятия. Основным изменением в структуре пассивов ООО «База механизации» можно считать изменение баланса между собственным и заёмным капиталом.

    Изменений в суммах уставного капитала, добавочного  капитала и резервного капитала за рассматриваемый период не происходило. 

    В анализируемом периоде на изменение  пассивов в относительном выражении  оказали влияние следующие факторы: 

1. Изменение капиталов и резервов (собственных  средств):

    

. 

2. Изменение долгосрочных пассивов:

    

 

3. Изменение краткосрочных пассивов:

 
 

    Баланс  факторов:  

ВЫВОД:

    Наибольшее  влияние на изменение группы пассивов ООО «База механизации» оказало  уменьшение суммы краткосрочных пассивов. Также высока степень влияния увеличения собственных средств. 
 
 

2.2. Анализ финансовой устойчивости ООО «База механизации».

Анализ  долгосрочной финансовой устоичивости 

Таблица 2.2.1

 

ВЫВОД:

    Долгосрочная  финансовая устойчивость определяется тем, за счёт каких источников сформированы активы предприятия.

    Исходя  из величины коэффициента автономии, характерного для ООО «База механизации», можно сделать вывод, что в начале периода 34% имущества было сформировано за счёт  собственного капитала, а в конце периода – 43%. Увеличение коэффициента автономии рассматривается как положительная тенденция. Для анализируемого предприятия текущий момент является критическим с точки зрения долгосрочной финансовой устойчивости. Коэффициент автономии ещё не находится в пределах рекомендуемого значения, но в настоящее время в ООО «База механизации» начался процесс увеличения степени независимости от кредиторов.

    Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес имущества, сформированного за счёт долгосрочных источников. На рассматриваемом предприятии коэффициент финансовой устойчивости совпадает с коэффициентом автономии, поскольку отсутствуют долгосрочные заёмные средства.

    В начале периода на каждый рубль собственных средств акционерного общества приходится 1,95 рубля заёмных, в конце периода – 1,34 рубля. Значение показателя соотношения собственных и заёмных средств на начало и на конец рассматриваемого периода соответствует рекомендованному значению. В конце рассматриваемого периода значение коэффициента соотношения собственных и заёмных средств указывает на положительное изменение структуры пассивов предприятия.

    Индекс  постоянного актива показывает удельный вес собственных источников, вложенных  во внеоборотные активы. Как на начало, так и на конец рассматриваемого периода индекс постоянного актива превышает единицу, это означает, что все собственные средства ООО «База механизации» вложены во внеоборотные активы. Таким образом, при формировании оборотных активов предприятие пассивно, в недопустимой степени зависит от поставщиков. Для независимости от них предприятие должно хотя бы 50% оборотных активов формировать за счёт собственных источников. 

Анализ  текущей финансовой устойчивости

Таблица 2.2.2

 

ВЫВОД: 

    Наличие собственных оборотных средств  является обязательным условием текущей  финансовой устойчивости компании. Отрицательная  величина этого показателя означает, что все собственные средства идут на формирование внеоборотных активов, кроме того, для формирования внеоборотных активов используется часть краткосрочных заёмных источников. Такая ситуация оценивается негативно. На предприятии с нормальной текущей финансовой устойчивостью внеоборотные активы должны формироваться только за счёт долговременных пассивов, т.к. для погашения краткосрочного займа активы должны быстро оборачиваться, что не является характеристикой внеоборотных активов.

    Относительные показатели также свидетельствуют о критическом состоянии ООО «База механизации» в части текущей финансовой устойчивости. Величина коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными источниками отрицательна, что свидетельствует о нехватке собственных средств для процесса формирования запасов.

    Коэффициент манёвренности собственных средств  показывает удельный вес собственных  источников, вложенных в оборотные  активы. Отрицательное  значение этого  коэффициента подтверждает все ранее  сделанные выводы. Капитал ООО  «База механизации» практически не оборачивается, что свидетельствует о неэффективности его использования.

    В зависимости от того, за счёт каких  источников сформированы запасы, определяется тип текущей финансовой устойчивости. ООО «База механизации» относится  к организациям с неустойчивым финансовым состоянием. Тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счёт пополнения реального собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств. 

    2.3. Анализ ликвидности ООО «База механизации»

    Таблица 2.3.1

 

    Системы неравенств, характеризующая степень  ликвидности предприятия

Таблица 2.3.2

 

ВЫВОД:

    На  рассматриваемом предприятии не достигаются условия абсолютной ликвидности баланса. Кроме того, не выполнение четвертого условия системы неравенств, свидетельствует о финансовой неустойчивости предприятия.

      

2.4. Анализ платежеспособности ООО «База механизации»

    Таблица 2.4.1