Облік і аудит операцій з процесу надання та погашення кредитів СГ в інвестиційну діяльність

 

ЛЬВІВСЬКИЙ  ІНСТИТУТ БАНКІВСЬКОЇ СПРАВИ

УНІВЕРСИТЕТУ  БАНКІВСЬКОЇ СПРАВИ

НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ 
 
 

Фінансово –економічний факультет

Кафедра обліку і аудиту

Спеціальність 6.050100 “Облік і аудит” 
 

Курсова робота

 

На тему

«Облік  і аудит операцій з процесу надання та погашення кредитів СГ в інвестиційну діяльність» 
 
 
 

                                        Курсову роботу

                                                                             Виконала студентка 501-ОАм групи

                                                Пшеничняк Оксана Юріївна

                                                                            Науковий керівник:

                                                                             Кандидат ек. наук О. М. Сарахман 
 
 

Львів – 2011

Зміст 

Стор. 

Вступ........................................................................................................................3

І. Теоретична частина.............................................................................................5

1. Економічний зміст та теоретико-методологічні основи кредитів

СГ в  інвестиційну діяльність.................................................................................5

1. Нормативно-правові засади роботи у сфері кредитування......................5
2. Поняття та принципи кредитів СГ в інвестиційну діяльність.................8
3. Класифікація кредитів СГ в інвестиційну діяльність..............................11
4. Аналіз ринку інвестиційного кредиту в Україні......................................15
2. Облік і аудит кредитів, які надані СГ в інвестиційну діяльність...............20
1. Основні правила оформлення видачі і погашення кредитів та облік

цих операцій...........................................................................................................20

2. Доходи за кредитами та правила їх відображення в обліку....................28
3. Внутрішній аудит кредитної діяльності банку.........................................30

ІІ. Практична  частина

3. Документальне оформлення, облік і аудит операцій з кредитування

СГ в  інвестиційну діяльність (на прикладі).........................................................39

Висновки.................................................................................................................41

Список  використаної літератури

Додатки 
 
 

Вступ

 

     Ведення та вдосконалення обліку і аудиту з надання та погашення кредитів є однією з основних функцій банків, яка реалізується для фінансування не лише поточної, а й інвестиційних цілей підприємницьких структур, державних організацій та фізичних осіб. Значний інвестиційний потенціал концентрується в банківських установах, які, на відміну від багатьох посередницьких установ, володіють  виключними можливостями використання кредитного механізму. Акумулюючи тимчасово вільні  фінансові ресурси, банки спрямовують їх перш за все в основні сектори економіки, сприяючи тим самим здійсненню структурної перебудови економіки країни.

     Кредити в інвестиційну діяльність — це кредити, надані позичальникам на задоволення їх тимчасової потреби в коштах при здійсненні інвестицій.

      Основна мета курсової роботи – розглянути і докладно проаналізувати всі аспекти обліку надання та погашення кредитів СГ в інвестиційну діяльність, а саме економічний зміст,  методику обліку та аудиту операцій з надання та погашення кредитів СГ в інвестиційну діяльність.

     Основні завдання, що стояли  в процесі  роботи:

• дати детальну характеристику кредиту в інвестиційну діяльність;
• визначити принципи та види інвестиційних кредитів;
• розкрити процедуру надання та погашення кредиту;
• з’ясувати основні завдання організації бухгалтерського обліку інвестиційного кредиту;
• розглянути синтетичний, аналітичний та первинний облік кредиту СГ в інвестиційну діяльність;
• розкрити  та проаналізувати процедуру аудиту операцій з надання та погашення кредитів СГ в інвестиційну діяльність.

     Курсова робота складається з двох частин:

     Перша частина – теоретична, яка включає  два розділи.

      Перший розділ присвячений суті та теоретико-методологічним основам кредитів СГ в інвестиційну діяльність.

      Другий  розділ роботи розкриває методику обліку і аудиту з надання та погашення кредитів СГ в інвестиційну діяльність, а саме первинний, синтетичний та аналітичний облік, правила оформлення кредиту та внутрішній аудит кредиторської діяльності банку.

     Друга частина – практична. В ній на прикладі розглядаються документальне оформлення, облік і аудит операцій з кредитування СГ в інвнстиційну діяльність.

     В ході роботи над даною курсовою роботою  мною було використано цілу низку  допоміжної літератури, список якої наводиться в кінці роботи.

     До  основних джерел належать:

1. Інструкція з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України від 27.12.2007 р. №481;
2. О. М. Сарахман «Аудит у банках», навч. пос./Національний банк України, К.:УБУ НБУ, 2007р.;
3. Б. І. Пшик «Інвестиційне кредитування», навч. пос. – Львів: ЛБІ НБУ, 2005р.;
4. О. І. Крєєв, Н. П. Шульга, О. С. Полєтаєва «Внутрішній аудит у комерційному банку», навч. пос., К.- 2001 р.;
5. Т. С. Смовженко, Р. Р. Коцовська, В. С. Хім’як «Кредитування і контроль», Львів, ЛБІ НБУ, 2004 р.;
6. О. П. Павлишин, Р. Р. Коцовська «Банківські операції», навч. пос., К.-УБС НБУ, 2007р.

 
 
 
 
 

І. Теоретична частина

1. Економічний зміст  та теоретико-методологічні  основи кредитів  СГ в інвестиційну  діяльність

     1.1. Нормативно-правові засади роботи  у сфері кредитування 

     Кредитні  відносини регламентовано Цивільним  кодексом України, Господарським кодексом України, ЗУ «Про підприємства в Україні», ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств», ЗУ «Про банки і банківську діяльність», ЗУ «Про Національний банк України», ЗУ «Про заставу», внутрішніми банківськими Положеннями «Про кредитування».

     Кредитні  правовідносини між суб’єктами Цивільним кодексом України віднесені разом з іншими договірними зобов’язаннями до книги п’ятої – «Зобов’язальне право». Таке місце кредитних зобов’язань у системі зобов’язального права зумовлене, передусім, тим, що вони, як і всі інші цивільні права і обов’язки, спричинені економічними договірними відносинами.

     До  нормативно-правового забезпечення банківського кредитування відносять також:

• Положення про порядок формування обов’язкових резервів для банків України, затвержене Постановою №244 Правління Національного банку України від 27.06.2001 р., зі змінами і доповненнями;
• Положення про порядок здійснення консорціумного кредитування, затверджене Правлінням Національного банку України від 14.03.1996 р., №351;
• Постанову Національного банку України «Про порядок надання кредитів селянським (фермерським) господарствам» від 06.03.1995 р. №46;
• Постанову Національного банку України «Про затвердження Положення про механізми рефінансування банків України» від 28.02.2002 р. №82;
• Постанову Національного банку України «Про порядок проведення банками операцій з векселями» від 25.05.1999р.;
• План рахунків бухгалтерського обліку  банків України, затверджений Постановою №388 Правління НБУ від 21.11.1997 р., зі змінами та доповненнями;
• Інструкцію застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банками України, затверджену Постановою №388 Правління НБУ від 21.11.1997 р., зі змінами та доповненнями;
• Інструкцію з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України від 27. 12. 2007р. №481;
• Правила бухгалтерського обліку кредитів, наданих Національним банком України в національній валюті, затверджені Постановою №307 Правління Національного банку України від 31.07.2001 р., зі змінами та доповненнями;
• Правила бухгалтерського обліку формування і використання резервів у банках України, затверджені Постановою №268 Правління Націонльного банку України від 11.07.2001 р. [9]

     Згідно  із Законом України «Про банки і банківську діяльність» банківський кредит – будь-яке зобов'язання банку надати певну суму грошей,  будь-яка гарантія,  будь-яке  зобов'язання  придбати право вимоги боргу,  будь-яке продовження строку погашення боргу, яке надано  в обмін на  зобов'язання  боржника  щодо  повернення заборгованої суми,  а також на зобов'язання на сплату процентів та інших зборів з такої суми. [1]

     Згідно  з інструкцією з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України від 27.12.2007р. №481 довгострокові кредити – це надані або отримані кредити на строк більше ніж один рік, а короткостроковий кредит – це наданий або отриманий кредит на строк, що не перевищує один рік. [2]

     Банк  здійснює кредитні операції відповідно до вимог законодавства України  і відображає в бухгалтерському  обліку за відповідними рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 N 280, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26.07.2004 за N 918/9517 (зі змінами). [5]

     Бухгалтерський  облік нарахованих, отриманих (сплачених), наперед отриманих (сплачених) доходів та витрат за кредитними операціями здійснюється згідно з порядком, визначеним Правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затвердженими постановою Правління Національного банку України від 18.06.2003 N 255 та зареєстрованими в Міністерстві юстиції України 11.07.2003 за N 583/7904 (із змінами).

     Банк оцінює надані (отримані) кредити під час первісного визнання за справедливою вартістю, включаючи витрати на операцію, і відображає в бухгалтерському обліку відповідно як актив та зобов'язання, які не підлягають взаємозаліку.

     Банк  оцінює кредити після первісного визнання за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотка під час нарахування процентів та амортизації дисконту (премії). [2] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.2. Поняття та принципи кредитів  СГ в інвестиційну діяльність 

     Кредит  – це економічні відносини, які виникають між кредитором та позичальником з приводу одержння останнім позички у грошовій чи товарній формі на умовах повернення в певний строк і, як правило, зі сплатою процентів.

     Банківське  інвестиційне кредитування – це форма  фінансового забезпечення банківскими  установами відтворювальних витрат суб’єкта господарювання чи потреб фізичної особи, яка передбачає надання кредитів на інвестиційні цілі на засадах платності, строковості, забезпечення, повернення та цільового використання.

     Кредитодавцями  можуть бути створені за законодавством України банки, які мають банківську ліцензі, видану Національним бвнком України. Крім цього, надати інвестиційний кредит банк повинен у визначених кредитним договором розмірах без загрози інтересам вкладників та кредиторів.

     Кожен банк, який здійснює операції з надання  інвестиційних кредитів, зобов’язаний розробити та затвердити внутрішні документи, які визначають його політику щодо надання таких кредитів, процедуру прийняття рішень про їх надання, розподіл функій і повноважень між підрозділами та посадовими особами банку при здійсненні інвестиційного кредитування, що не повинні суперечити чинному законодавству України. Також банк зобов’язаний мати спеціальний підрозділ з управління кредитами, функцією якого є контроль за порядком надання та повернення кредитів, дотримання економічних нормативів щодо кредитування, управління кредитними операціями, а також моніториг ризиків, що мають місце у процесі інвестиційного кредитування. [7]