Труд и заработная плата. Задачи их учета

    В случае передачи на воспитание в семью  двух и более детей пособие  выплачивается на каждого ребенка (ст. 12.1 Закона № 81-ФЗ).

    Согласно  ст. 14 Закона № 81-ФЗ, ежемесячное пособие  на период отпуска по уходу за ребенком выплачивается лицу, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, до достижения ребенком возраста полутора лет.

    Средства  Фонда социального страхования  могут использоваться организацией на выплату пособий по временной нетрудоспособности. Следует знать, что за первые два дня нетрудоспособности пособие выплачивается за счет собственных средств организации только в случае заболевания или полученной травмы самого работника.

    Пособия по временной нетрудоспособности выдаются при заболевании, связанном с  утратой трудоспособности; санаторно-курортном лечении; болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним; карантине; временном переводе на другую работу в связи с заболеванием и т.д.

    Для расчета больничных факт непрерывности  трудового стажа больше не имеет  значения. Вместо понятия "непрерывный трудовой стаж" применяется "страховой стаж". Поэтому пособие выдается в размере:

    − 100 процентов среднего заработка – работникам со страховым стажем восемь и более лет;

    − 80 процентов среднего заработка – работникам со страховым стажем от пяти до восьми лет;

    − 60 процентов среднего заработка – работникам со страховым стажем менее пяти лет.

    Согласно  ст. 16 Закона № 255-ФЗ, в страховой  стаж включаются периоды:

    − работы по трудовому договору;

    − государственной гражданской или муниципальной службы;

    − иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности.

    В соответствии с законом № 255-ФЗ при  болезни нужно оплачивать календарные дни. Для расчета суммы больничного необходимо посчитать заработок сотрудника за 12 месяцев, предшествующих месяцу болезни. При этом в него включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при расчете ЕСН, зачисляемого в ФСС России. Посчитав заработок за 12 месяцев, можно определить размер дневного пособия работника по формуле 

     

                                         = размер дневного пособия .                            (30)

    После подсчета размера дневного пособия  его необходимо сравнить с максимальной величиной. В 2007 г. ФСС России оплачивает больничный только в пределах 16 125 р. за полный календарный месяц (Федеральный закон от 19 декабря 2006 г. №234-ФЗ). Чтобы определить максимальный размер дневного пособия, 16125 р. надо разделить на количество календарных дней в месяце болезни. Если полученный результат окажется меньше рассчитанного, исходя из заработка, то берется меньший из двух рассчитанных показателей.

    Если  сотрудник работает у нескольких работодателей, размер пособия по временной  нетрудоспособности не может превышать максимума по каждому месту работы, т.е. начиная с 2007 г., сотрудник вправе получить пособие по каждому месту работы.

    После определения размера дневного пособия  определяется общая сумма больничного

    Дневное пособие, на которое имеет право работник× число календарных дней,в течение которых работник болел = общая сумма больничного . (31)

    Пособие должно быть назначено в течение 10 календарных дней со дня обращения  за ним работника, а выплачено  в ближайший день, установленный в организации для выдачи заработной платы. Оплатить больничный нужно и в том случае, если заболевание наступило в течение 30 календарных дней после увольнения работника, причем независимо от причины ухода. Размер выплаты рассчитывается, исходя из 60 % его среднего заработка.

    Работник, который в общей сложности  имеет страховой стаж менее шести месяцев, не получит полной суммы пособия.

    У такого сотрудника размер больничного  не превысит за календарный месяц  минимального размера оплаты труда  с учетом районных коэффициентов.

    Все организации начисляют также  страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний и уплачивают эти взносы в Фонд социального страхования РФ. Федеральный закон о страховых тарифах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве на 2006 г. (от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ) утвердил тарифы для 32 классов профессионального риска. Эти классы устанавливаются в зависимости от сложившегося уровня травматизма на производстве. Страховые взносы включаются в себестоимость произведенной продукции либо в смету расходов на содержание страхователя, используется отдельный субсчет к счету 69. 
 
 
 
 
 
 

4. Удержания из заработной платы

 
 

    После начисления заработной платы производят удержания из нее. Удержания из начисленной заработной платы производятся только в случаях, предусмотренных действующим законодательством (ст. 137 Трудового кодекса).

    Все удержания из оплаты труда работников организации подразделяются на:

1) обязательные  удержания, на которые не требуется  соглашение работника;

2) удержания  по инициативе работодателя, которые  осуществляются в соответствии с приказом руководителя организации с указанием причин удержаний и подписью физического лица о согласии;

3) удержания  по инициативе работника организации,  которые осуществляются на основании его письменного заявления.

    К обязательным удержаниям относится  удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ), его уплачивают физические лица с получаемой ими заработной платы, вознаграждений, премий и других доходов трудового и нетрудового характера.

    Согласно  ст. 137 Трудового кодекса, удержания  из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться в следующих случаях:

• для  возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

• для  погашения неизрасходованного и  своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

• для  возврата сумм, излишне выплаченных  работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

• при  увольнении работника до окончания  того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по следующим основаниям:

− отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);

− ликвидация организации либо прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

− сокращение численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

− смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

− призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

− восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

− признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

− смерть работника либо работодателя – физического лица, а также признание судом работника либо работодателя – физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

− наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

    Заработная  плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев (ст. 137 ТК РФ):

− счетной ошибки;

− если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;

− если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

    В соответствии со ст. 138 Трудового кодекса  при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20 %, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, – 50 % заработной платы, причитающейся к выплате работнику.

    При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 % заработка (ст. 138 ТК РФ).

    Вышеуказанные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлени-

ем. Размер удержаний из заработной платы в  этих случаях не может превышать 70 % (ст. 138 ТК РФ).

    Обращаем  ваше внимание, что не допускаются  удержания из выплат, на которые  в соответствии с федеральным законом не может быть обращено взыскание (ст. 138 ТК РФ). К таким выплатам, согласно ст. 69 Федерального закона от 21.07.97 № 119-ФЗ "Об исполнительном производстве", относятся денежные суммы, выплачиваемые:

1) в  возмещение вреда, причиненного  здоровью, а также в возмещение  вреда лицам, понесшим ущерб  в результате смерти кормильца;

2) лицам,  получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими  служебных обязанностей, и членам  их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;

3) в  связи с рождением ребенка;  многодетным матерям; одиноким  отцу или матери; на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей; пенсионерам и инвалидам I группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае причинения вреда здо-

ровью; по алиментным обязательствам;

4) за  работу с вредными условиями  труда или в экстремальных  ситуациях, а также гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастроф или аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

5) организацией  в связи с рождением ребенка,  со смертью родных, с регистрацией брака, а также на выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника.

    Согласно  п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты (в  частности, организации) обязаны удержать из доходов работниковналогоплательщиков начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно при их фактической выплате.

    Удержание у налогоплательщика начисленной  суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику, при фактической выплате этих денежных средств налогоплательщику, либо по его поручению третьим лицам.