Шпаргалки по "Деньгам, кредитам, банкам"

33. Учет операций  по выпуску и  погашению дисконтных  и процентных векселей  КО

Для учета  номинальной стоимости векселя  предназначен счет 523, который подразделяется на счета 2-го порядка в зависимости  от срока обращения долгового  обязательства 01-07.

Обязательства банка по погашению векселя (выплата номинальной ст-ти векселя и %) отражается на счете 52406 (П).

Обяз-ва банка по % (по векселям, находящимся  в обращении) отражаются по сч 52501(п).

Для учета  суммы дисконта по векселю предназначен счет 52503 (А)

Расходы банка по выплате % отражаются на сч 70606

36. Учет брокерских  операций КО

Брокерские  операции – это покупка и продажа  ц/б за счет и по поручению своих  клиентов на основании договоров  комиссии или поручения с ними.

Брокерские  операции банка в пользу клиентов учитываются на счете 30601(п). этот счет является внутрибанковским и операции по нему проводятся без участия клиентов, но за их счет и по их поручению. В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе брокерских договоров. Перечисление ср-в с одного лицевого счета на др не разрешается.

37. Учет депозитарных операций

Для учета  деп-х операций в действующем  плане счетов предназначена глава  Д. на счетах ДЕПО отражаются депозитарные операции как с эмиссионными. Так  и неэмиссионными ц/б. на сч депо учит-ся ц/б переданные КО ее клиентами:

1.Для хранения и учета 2. Для осущ-я доверительного управления 3. Для осущ-я брокерских операций 4. Для осущ иных операций

А также  ц/б принадлежащие ко на праве  собственности или ином вещном праве. Основой депоз-го учета явл аналитический учет. В аналитическом учете ведутся след счета депо: 1. Счета депо-депонентов – это пассивные счета депо, на которых учитываются ц/б конкретных, 2. Счета депо мест хранения – это активные счета депо.

Для организации  учета ц/б в рамках аналит-го счета депо откр-ся лицевые счета. Которые явл-ся минимальной неделимой структурной единицей депозитарного учета, где учит-ся ц/б одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций.

Учет  ц/б ведется в штуках. ц/б на сч депо учит-ся по принципу двойной записи.

Записи  на соотв-х сч депо подразд-ся на 4 типа: 1. Дебет одного активного, Кредит др активного счета депо(при такой записи сумма баланса депо не изменяется), 2. Д одного пас, К др пас (не меняется), 3.Д – активного. К- пас.(сумма баланса депо увеличивается)это приходная операция. Связанная с приемом ЦБ на хранение в депозитарий. 4. Д-пас, к-акт (сумма баланса депо уменьшается)расходная операция, связанная со снятием ЦБ с хранения в депозитарии.

Анал-й  учет деп опер-й ведется на лиц-х,  учетных регистрах, журналах и картотеках. Все открываемые сч депо регистрируются в журнале регистрации счетов депо. Синт-й учет деп опер-й ведется в балансах депо. Оборотных ведомостях. На сводных карточках выпуска. Ежедневно подготавливается краткий баланс депо по данным сводных карточек. На 1-е число каждого месяца подготавливается полный баланс депо.

38. Организация учета средств в иностр валюте в КО

Принципы  учета валютных операций опред-ся в  учетной политике КО самостоятельно. Совершение операций по счетам в ин.вал. производятся с соблюдением действующего валютного законодательства РФ. БУ вал-х опер-й ведется по курсу банка россии на день совершения операций. Счета в ин валюте открыв-ся на любых счетах плана счетов, где могут учитываться операции в ин валюте, при этом учет операций в ин вал ведется на тех же счетах 2-го порядка что и операции в рублях, но с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. Сч анал-го учета могут вестись либо только в ин вал, либо в ин вал и в рублях. Синтетич-й учет ведется только в рублях. При ведении счетов только в ин вал итог остатков по всем лицевым счетам в ин вал соответствующего балансового счета 2-го порядка должен отражаться в регистрах бу в руб по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки анал-го учета с синтетическим. Все совершаемые ко банк опер в ин вал должны отражаться в ежедневном бух балансе только в руб. для дополнительного контроля и анализа операций в ин вал ко разрешается разрабатывать спец-е программы и учетные регистры.

39. Учет собственных  акций, выкупленных  у акционеров

Для этих целей в плане счетов предназначен счет 10501(по номинальной стоимости)

При выкупе акций по цене ниже номинальной ст-ти у банка-эмитента формируется доход (70102)=>70601 доходы

При выкупе акций по цене выше номинальной ст-ти у банка формируется расход 70204 (70606 расходы)

На выкуп  акций у акционеров по цене номин-ой ст-ти: Д10501 К20202,30102,30110, 405-407,40802, 40817

Выше: Д70201 Д10501 К30102,20202

Ниже: Д10501 К30102,20202 К70102

Уменьшение  УК путем погашения собст-х акций. Выкупленных у акционеров и не реализованные в установленные сроки: Д10207 К10501

Собственные акции выкупленные у акц-в могут  быть перепроданы эмитентом по цене как выше, так и ниже их ном-ой ст-ти: «+» 70102 (70601), «-» 70204 (70606)

40. Учет увеличения  УК действующей  КО за счет капитализации собственных средств

При осуществлении  дополнительного выпуска акций  в качестве оплаты за реализуемые  акции м.б.приняты ден-е ср-ва в  наличной, безналичной форме, в вал РФ и ин вал и иное имущ-во. Ден ср-ва в нал и безнал форме только в вал РФ подлежат перечислению в 3-х дневный срок на накопит-й счет со спец-м режимом. Суммы. Поступающие в качестве оплаты за реализуемые акции подлежат отражению на  сч 60322 в разрезе покупателей акции до признания эмиссии состоявшейся и если был открыт накопительный сч спец-го режима, то до разблокировки данного счета и перечислении ср-в в УК на сч 10207. Покупка акций банка за нал расчет физ лиц акционерами:Д20202 К 60322 сумма оплаты; перевод в 3-хдневный срок эквивалента принятой суммы ден ср-в на накопит счет спец-го режима: Д30208 К30102 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

57. Учет и оформление приходных кассовых операций

От юр. лиц по объявлению на взнос наличными , физ.приходный кассовый ордер, где № счёта носителя

Для учёта  наличных денежных средств на балансе  кредитной организации открывается  и ведётся счёт  20202 актив 

Например

От акционерного общества по объявлению на взнос наличными  принята выручка в сумме 10000 руб. Д20202   100000К40702

Кассовый работник приходной кассы ведёт ежедневные записи от клиентов и сданных зав. кассой денежной  суммы в кассе учёта принятых и выданных денег (ценностей).

В конце  операционного дня на основании  приходных документов кассовый работник составляет справку о суммах принятых денежных средствах и сверяет сумму по справке суммой фактически принятых денег

Справка подписывается кассовым работником указывается в ней оборот сверяется  с записями в кассовых журналах бух. работников. Сверка оформляется подписями  кассового работника в кассовых журналах и кассовый работник на строке бух. Работник (наоборот) принятая в течение дня  денежная наличность + приходные документы, справка сдаётся зав. кассой под подпись в кассе учёта принятых и выданных ценностей.

Приём денежной наличности после окончания операционного дня производится вечерней кассой кассиру вечерней кассы выдаётся печать (вечерняя касса)

Вноситель сдаёт вечерние деньги в кассу. По окончанию приёма денежной наличности кассовые и бухгалтерские работники  производят сверку наличия с данными кассовых документов, кассового журнала по приходу и подписывают кассовый журнал

59. Состав и содержание финансовой отчетности

Финансовая  отчётность общего назначения – это  отчетность, которая предназначена  для удовлетворения нужд пользователей, которые не имеют возможности потребовать предоставление отчётов отвечающих их конкретным информационным потребностям

Для обеспечения  подготовки финансовой отчётности к.о. Б.Р. предлагает использовать методические рекомендации « о порядке составления и предоставления к.о. финансовой отчётности» (письмо Б.Р.№19 т) от 10.02.06.

Для составления  финансовой отчётности в соответствии с МСФО на базе бух. отчётности составленной в соответствии с правилами б.у. к.о. используют метод трансформации.

Перегруппировка статьи бух. баланса и отчёта о прибылях и убытках используют необходимые корректировки и применяют профессиональные суждения.

Финансовая  отчётность в соответствии с МСФО баланс на отчётную дату. Отчёт о  прибылях и убытках за отчётный период. Отчёт об изменении собств. капитала за отчётный период

Отчёт о движении денежных средств за отчётный период применения вкл. краткое описание существующих принципов по составлению  фин. отчётности и прочие объяснительные примечания

60. Учет добавочного капитала

Важным  резервом среди источников собственных  средств кредитной организации  явл. добавочный капитал. Он формируется  за счёт:

-увеличения  стоимости основных средств в  результате переоценки

-эмиссионного  дохода

-увеличения  чистых активов банка.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно правовой форме акционерного общества образуются в результате:

1 положительной  разницы между стоимостью акций  при их продаже первым владельцам  и номинальной стоимостью акций

2 разницы,  возникающие при оплате акций иностранной валютой, между стоимостью акций.

3 разницы,  возникающие при оплате акций  облигациями федерального займа  с постоянным доходом

Эмиссионный доход кредитной организации  в организационной форме общества с ограниченной ответственностью образуется в результате:

1. положительной разницы между стоимостью долей кредитной организации при их уплате участниками при увеличении уставного капитала
2. разницы между стоимостью долей, рассчитанной исходя из курса иностранной валюты, установленного Ц.Б. Р.Ф.
3. разницы, возникающей при оплате долей облигациями федерального займа с постоянным купонным доходом, между стоимостью облигаций по рыночной цене.

Для учёта  добавочного капитала ведутся счета  второго порядка по источникам формирования добавочного капитала. Это счета пассивные.

Суммы, зачисленные в кредит счетов по учёту  добавочного капитала, не списываются.

58.Учет и оформление расходных кассовых операций

Кассовые  расходные операции, выполняются  бухгалтерскими работниками, контролируются контролёром, рабочее место которого размещается в непосредственной близости от кассы. Контролёр ведёт кассовый журнал по расходу.

Кассовый  журнал по расходу составляется работником бухгалтерии на соответствующих  бланках в 2 экземплярах.

Направление расходных кассовых документов контролёром в кассу для оплаты производится внутренним порядком. Передача документов в кассу оформляется в специальном журнале под расписку.

Документооборот по приходным кассовым операциям  должен быть организован так, чтобы  выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приёма денег.

Приём денежной наличности производится по объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления на взнос наличными, квитанция и ордера. 

Объявления  на взнос наличными принимается  бухгалтерским работником, который  подписывает его, отражает в кассовом журнале сумму и необходимые реквизиты, предусмотренные кассовым журналом и внутреннем порядком передаёт в кассу.