Подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном настоящими Правилами;
• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Федеральной службы государственной статистики типовые формы первичных учетных документов;
• порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);
• порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России;
• порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
• порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и так далее);
• лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;
• способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;
• порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);
• порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;
• порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции (проведена операция), а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по счетам клиентов;
• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

50. Состав и периодичность составления бух отчетности

Бухгалтерская отчетность отражает финансовое положение  к.о. за определенный период. Годовой  бухгалтерский отчет составляется на период с 01.01 по 31.12 с учетом событий  после отчетной даты. Годовой отчет  представляют в следующих формах:

• Годовой бухгалтерский баланс на 1.01 нового года по форме оборотной ведомости за отчетный год
• Отчет о прибылях и убытках с учетом событий после отчетной даты
• Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты
• Аудиторские заключения
• Пояснительные записки

Ответственность за своевременность составления  полного и достоверного годового отчета возлагается на руководителя и главного бухгалтера. Годовой бухгалтерский  отчет предоставляется в ТУ ЦБ РФ.

51. Учет и оформление банковских переводов за границу и из-за границы

Внутренние  структурные подразделения уполном. банков осущ. след. операц. по переводу иностр. валюты из РФ и в РФ ф.л. без  откр. банковск. счета.

Для осущ. перевода иност. валюты из РФ ф.л. заполн. док-т в 2 экземпл. ( извещение и квитанция).

1. Прием наличной иностранной валюты для осуществления перевода из РФ по поручению ф.л. без открытия банковского счета отражается:

• По поручению резидента:

Д20202840 К40912840

• По поручению нерезидента:

Д20202840 К4093840

2. Отправление перевода по поручению ф.л. из РФ уполномоченным банком на следующий рабочий день отражается:

• По поручению резидента Д40912840 К30110840

• По поручению нерезидента

Д40913840 К30110840

3. Поступление иностранной валюты по переводу в РФ без открытия банковского счета в пользу ф.л. отражается:

• В пользу резидента:

Д30114840 К40909840

• В пользу нерезидента:

Д30114840 К40910840

4. Поступление иностранной валюты по переводу в РФ без открытия банковского счета в пользу ф.л. в случае если в документах неправильно указан номер счета переводополучателя: Д30114840 К47416840
5. Выплата иностранной валюты по переводу в РФ без открытия банковского счета в пользу ф.л. :

• В пользу резидента Д40909840 К20202840

• В пользу нерезидента Д40910840 К20202840

6.Поступление  информации из иностранного банка  на ранее посланный запрос  об ошибочном адресе перевода  средств в иностранной валюте  в РФ без открытия банковского  счета в пользу ф.л.:

Д47416840 К30114840

52. Учет финансовых результатов

В 7 разделе  Главы А расположены счета  для учета и определения финансовых результатов от деятельности кредитных  организаций.

Счет N 706 "Финансовый результат текущего года" предназначен для учета доходов и расходов текущего года. Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года в течение всего года.

В первый рабочий день нового года после составления  бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов  и расходов переносятся на соответствующие  счета по учету финансового результата прошлого года (счет 707).

Счет N 707 "Финансовый результат прошлого года" предназначен для учета доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годового бухгалтерского отчета.

В день составления годового бухгалтерского отчета остатки переносятся на счет по учету прибыли (убытка) прошлого года.

Счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года"предназначен для учета прибыли (счет N 70801) или убытка (счет N 70802), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).

 
 

62. Учет обеспечения авансами обменных пунктов

Нормативно  правовая база:

1. инструкции Б.Р.№113 И от 28.04.04.год « О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядки осуществления уполномоченными банками отдельных видов б, о.

Учёт  наличной валюты Р.Ф. наличной иностранной  валюты и чеков, находящихся в  обменных пунктах осуществляются в  уполномоченном банке на сч. 20206. Касса  обменных пунктов  в операционных кассах и доп. офисах на счёте 20202, а в операционных кассах находятся вне помещений к.о. на счёте 20207.

Если  доставка аванса производится путём  инкассирования денежных средств, то используется счёт 20209.

56. Учет результатов ревизии в операционной кассе

О произведённой  ревизии ценностей составляется акт всех работников, участвующих  в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

При проведении ревизии в связи со сменой или  временной сменной должностного лица, ответственного за сохранность ценностей, о передаче денег и ценностей, находящихся в хранилище, ключей и печатей от хранилища делается запись в акте.

Результаты  проведения ревизии или проверки рассматриваются руководителем  банка, и даются указания должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей по установлению выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок хранятся у руководителя банка в отдельном деле.

17. Порядок выдачи  дубликатов выписок  из лицевых счетов.

В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя КО или его заместителя по заявлению клиента, в котором он указывает причины утраты выписки, подписанному руководителем КО, гл. бухгалтером  и владельцем счета. На титульной части дубликата делается подпись: «Дубликат выписки за «__»_____ г » Дубликаты выписок из лицевых счетов составляются на бланках лицевых счетов с защитной сеткой. Если имеется техническая возможность, то они могут составляться на ЭВМ или получаться посредством ксерокопии. Дубликат подписывается бух. Работником, гл. бухом или его заместителем, или начальником отдела, скрепляется оттиском печати КО и выдается представителю клиента под расписку на заявлении.  На титульной части лиц. счета , по которому составлен дубликат, делается надпись «__» ______г» выдан дубликат выписки» Эта надпись скрепляется подписями гл. буха или его заместителя.

18. Учет расчетов  по кор. счетам  «ЛОРО» и «НОСТРО».

30109 - ЛОРО (их счета в нашем банке); 30110 – НОСРО (наш счет в их банке)

Расчетные оп-ции осуществляются при условии  ежедневного обеспечения равенства  остатков ден. ср-в по кор. счету по балансу КО, открывшей кор. счет в  др. КО (банк - респондент) и по балансу  КО, в которой открыт кор. счет указанной КО (банк - корреспондент).  Отражение расчетных оп-ций в балансах банка – респондента и банка – корреспондента по соответствующим счетам отражается одной календарной датой – дата перечисления платежа (ДПП). ДПП устанавливается с учетом срока прохождения расчетного документа (документопробега) и указывается банком отправителя в реквизите «Резервное поле платежного поручения». ДПП не устанавливается при осуществлении платежа через БР. В нек. случаях (перераспределение ден. ср-в м/у подразделениями КО, пополнение кор. счета в другой КО) ДПП может устанавливаться КО, завершающей оп-цию. Банк – корреспондент открывает кор. счет банку – респонденту (счет «ЛОРО» 30109), оп-ции по этому счету осуществляются банком – корреспондентом на основании плат. поручения банка – респондента. В банке –респонденте для банка – корреспондента открывается счет «НОСТРО».

Основанием  для совершения расчетных оп-ций  для банка – респондента являются первые экземпляры расчетных док  – тов клиентов по собственным  оп-циям  и один экземпляр платежного поручения, составленного на их основе: Д405-407, 408; К30110. Основанием для совершения оп-ций для банка – корреспондента являются первый экземпляр платежного поручения банка – отправителя и приложенный к нему экземпляр расчетных документов банка – отправителя: Д30109; К 405-407,40208,40817.

При закрытии кор. счета остаток ср-в платежным  поручением банка – респондента  перечисляется на его кор. счет или  на кор. счет, открытый в другой КО или  БР. Банк – респондент сдает банку  – корреспонденту неиспользованные денежные чековые книжки. Корреспондент уведомляет о закрытии чека налоговые, таможенные органы и гос. внебюджетные фонды.

Корреспондент прекращает проведение оп-ций по счету  «ЛОРО» при расторжении договора счета или наступлении даты расторжения, указанной в договоре счета.

19. Учет расчетов  КО со своими  филиалами.

Расч. оп-ции  КО м/у головной орг-цией и филиалами, а также м/у  филиалами одной  КО осуществляются ч/з счета 30301 (А) и 30302 (П). По данным счетам могут проводиться  платежи по всем банк. оп-циями, разрешенным КО лицензией БР. Филиалу в подразделении БР м.б. открыт кор. субсчет по месту открытия и ведения кор. счета головной орг-ции. Кроме того, филиал может открывать счета межфилиальных расчетов в др. филиалах КО.  При недостаточности ден. ср-в на счетах подразделения КО, ч/з которые осуществляются платежи филиала, имеющего только счета межфилиальных расчетов, расчетные документы филиала помещаются в соотв. картотеку неоплаченных платежных документов к кор. счету или субсчету, открытому в БР (90904). Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету межфилиальных расчетов не допускается.

ДПП = дата проводки.

Для банка  – отправителя: Д расчетный счет; К 30301

Для банка -  исполнителя: Д 30302; К расчетный  счет

ДПП не совпадает с датой проводки.

Для банка  – отправителя:

В день списания: Д расчетный счет, К 30220;  Д 90909, К 99999

В день наступления ДПП: Д 30220, К 30301; Д 90909, К 99999.

Для банка  – получателя:

Д 30302, К  расчетный счет.