Налоговая политика

Принуждение есть деятельность налоговых органов  по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.

До недавнего  времени при проведении налоговой  политики налоговыми органами преимущественно  использовались методы управления, контролирования и принуждения, теперь же достаточно активно осуществляется информирование, консультирование и воспитание населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

Переход России к рынку актуализировал проблему взаимоотношений государства и экономики. Социально-экономические проблемы переходного периода обусловили необходимость усиления роли государства в российской экономике. Одним из основных рычагов государственного регулирования экономических процессов из всего комплекса финансовых инструментов является налоговая политика.

Налоговая политика - многоаспектная категория, непосредственно связанная со взаимоотношениями  государства и каждого человека, государства и предприятий, различных организаций друг с другом, межгосударственными отношениями.

В доперестроечной  России создавалась иллюзия, что  налоговая система играет чисто  прикладную роль: с ее помощью государство  аккумулирует финансовые ресурсы, необходимые  для реализации его функций. В этой связи давалась узкая трактовка налоговой политики. Так, в финансово-кредитном словаре отмечалось, что "налоговая политика - это система мероприятий, проводимых государством в области налогов".

В действительности понятие налоговой политики выходит за рамки мероприятий в области налогов. Проводя налоговую политику, государство активно вмешивается в "работу" рынка, регулирует развитие производства, способствует ускоренному росту одних отраслей экономики по сравнению с другими, влияет па инвестиционную политику и структурную перестройку. От успешного проведения налоговой политики во многом зависит результативность принимаемых экономических решений. Эффективной может считаться только та налоговая политика, которая стимулирует накопление и инвестиции, способствует экономическому росту.

Реализация  налоговой политики осуществляется через налоговый механизм, который  представляет собой совокупность форм и методов налоговых отношений  государства и налогоплательщиков.

При проведении налоговой политики государство должно преследовать следующие цели:

фискальную - мобилизация части создаваемого национального дохода в регионах в бюджетную систему и внебюджетные фонды для финансирования общегосударственных, региональных и местных программ социально-экономического развития;

экономическую - целенаправленное воздействие на экономику через налоговый механизм с целью проведения структурных  изменений общественного воспроизводства, перераспределения национального  дохода и ВВП в территориальном, отраслевом и социальном разрезах, регулирования спроса и предложения, стимулирования предпринимательской и инвестиционной деятельности в регионах РФ;

социальную - относительная ликвидация пли сглаживание  неравенства в уровнях доходов  населения по группам и между  регионами за счет прогрессивной системы налогообложения, предоставления многодетным и малоимущим слоям граждан, инвалидам и участникам военных событий налоговых льгот и привилегий;

экологическую - охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет усиления роли экологических налогов и штрафных санкций как к отдельным предприятиям, таки к регионам, где допускается превышение предельно допустимых норм выбросов в атмосферу загрязняющих веществ и не предпринимается эффективных действий для улучшения экологической ситуации па своих территориях;

контрольную - за счет проведения выездных и камераль - ных проверок, когда достигается  не только увеличение поступ - ления  налогов в бюджеты разных уровней, но и соблюдение налоговой дисциплины. Полученная от налоговых органов ин- формация используется государством для принятия оперативно- тактических и стратегических решений в области планирования как самих налогов, так и в сфере социально-экономического раз- вития территорий и страны в целом;

международную - укрепление экономических связей с другими странами за счет заключения двухсторонних и многосторонних соглашений но устранению двойного налогообложения, снижению торговых таможенных пошлин и гармонизации налоговых систем.

Выделяют, как правило, три типа налоговой  политики государства.

Первый  тип политика максимальных налогов, характеризуется принципом "взять  все, что возможно". При этом государству  уготована "налоговая ловушка", когда повышение налогов не сопровождается ростом доходов. Поэтому данная политика проводится государством, как правило, в экстренных случаях, таких, как экономический кризис или ведение военных действий.

Второй  тип - политика разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства, но снижает  объем социальных гарантий.

Третий  тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите населения. Налоговые доходы направляются па увеличение социальных фондов. Недостатком такой политики является то, что она вызывает инфляцию.

При развитой экономике все типы налоговой политики успешно сочетаются. В РФ с начала экономических реформ стал реализовываться первый тип налоговой политики. Однако экономических, социальных и политических предпосылок для проведения политики максимальных налогов в это время не существовало, вследствие чего подобная политика привела к падению темпов роста производства в отраслях экономики, широким масштабам уклонения от уплаты налогов, росту задолженности и взаимным неплатежам субъектов предпринимательства.

В целях  преодоления негативных последствий воздействия налогов на развитие экономики возникла объективная необходимость продолжения налоговой реформы, выражением которой стал НК РФ. Налоговые преобразования, предусмотренные им, направлены на поэтапную реализацию второго типа налоговой политики. Основные задачи, которые должны быть решены посредством налоговой реформы, - снижение налогового бремени, упрощение налоговой системы, повышение уровня администрирования, создание равных условий для всех налогоплательщиков.

2.2 Методы  налоговой политики

Налоговая политика проводится (осуществляется) посредством следующих методов: управления;

информирования (пропаганды);

воспитания;

консультирования;

льготирования;

контролирования;

принуждения.

Управление  заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание эффективной системы налогообложения и основывается на объективных закономерностях развития.

Информирование (пропаганда) - деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации, необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей. Имеется в виду информация о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления, сроках уплаты и т.п.

Воспитание  имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.

Консультирование  сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей, положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.

Льготирование деятельность финансовых органон по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы.

Контролирование представляет собой деятельность налоговых  органов с использованием специальных  форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счете, нацеленную па достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.

Принуждение - деятельность налоговых органов  по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.

До недавнего  времени при проведении налоговой  политики налоговыми органами преимущественно  использовались методы управления, контролирования и принуждения, теперь же получают развитие информирование, консультирование и воспитание населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков. 

5. Критерии  оптимальности налоговой политики

Критерии оптимальности

Еще в  эпоху Адама Смита, и даже раньше, экономисты размышляли и

 писали  об эффектах налогообложения.  При этом они чаще всего  описывали те характеристики  налоговых систем, которые им  представлялись желательными. Смит  насчитывал «четыре максимы, действующие применительно к налогам в целом»:

1.   равенство: чтобы люди платили  налоги пропорционально своим,  доходам;

2.    определенность: чтобы налоговые  обязательства были ясными л

 определенными,  а не произвольными; 

3.   удобство расчетов: чтобы налоги собирались в удобные сроки и

 удобным  для налогоплательщика способом;

4.   экономия в сборе налогов: чтобы  налоги было недорого собирать  и чтобы они не дестимулировали  деловую активность.

Второй  и третий принципы не обсуждались  широко в экономической литературе, наверное, потому, что они очевидно желательны. Между тем вложенные в них идеи часто используют при составлении документов в поддержку прав налогоплательщиков.

Основной  интерес экономистов был прикован к первому и последнему принципам. Идея равенства всегда обсуждалась широко и по-прежнему главенствует при оценке любого предложения по налоговой политике. Однако поддержку получила не только высказанная Смитом идея равенства (выплаты налогов пропорционально доходу). Масгрейв дает изложение различных взглядов на то, как должно происходить справедливое распределение налогового бремени. Широко обсуждались также вопросы административных издержек и эффектов, сказывающихся на стимулах (дестимулнрование деловой активности). Предложения по налогообложению чаще всего анализировались исходя из трех критериев:

1.               сделать налоги соразмерными (хотя  соразмерность разными людьми  понимается по-разному);

2.               минимизировать административные  издержки;

3.               минимизировать дестимулирующие эффекты.

Наличие трех разных критериев вызывает определенные сложности, поскольку конкретное политическое предложение обычно должно отвечать только одному, и не более, критерию. Например, выбирая между подушным налогом («общественными сборами») и местным подоходным налогом, необходимым для финансирования расходов местных органов власти, большинство людей будут считать местный подоходный налог более соразмерным, хотя он и вызывает более сильный по сравнению с подушным налогом дестимулирующий эффект в отношении предложения труда. Для того чтобы прийти к решению, надо сопоставить преимущество соразмерности местного подоходного налога с ущербом отдестимулирования труда (не говоря уже о необходимости учета различий в административных издержках).

Стремление максимизировать общественное благосостояние будет связано со стремлением реализовать одну из интерпретаций критерия 1).

Критерий 2) отразится на общественном благосостоянии потому, что более высокие административные издержки потребуют большего валового объема налоговых поступлений, необходимых для финансирования деятельности правительства, что снизит индивидуальные полезности. Критерий 3) вводится в связи с тем, что дестимулирование труда искажает экономику и полезность низкодоходных домашних хозяйств, а отсюда — и общественное благосостояние. Таким образом, все три критерия преобразуются в аспекты общественного благосостояния, становясь соизмеримыми, и поэтому политикой, которую надлежит выбрать, становится политика, обеспечивающая наивысший уровень общественного благосостояния.