Управление затратами на производство и реализацию продукции на примере ООО «Завод СТР»

Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2013 в 20:55, дипломная работа

Описание работы

Важнейшая цель бизнеса – получение приемлемой нормы прибыли на потребленные ресурсы. Необходимым условием получения прибыли является определенный уровень развития производства, обеспечивающий превышение выручки от реализации продукции над затратами по ее производству и сбыту. Поэтому себестоимость продукции является одним из наиболее значимых показателей, характеризующих эффективность производственно-хозяйственной деятельности организации. В себестоимости находят выражение все затраты организации, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.

Содержание

1 Затраты на производство и реализацию продукции как объект управления 5
1.1 Затраты на производство и реализацию продукции как экономическая категория. Классификация затрат 5
1.2 Себестоимость продукции, работ, услуг как основной показатель деятельности коммерческой организации 9
1.3 Управление текущими затратами 15
1.4 Направления снижения себестоимости продукции, работ, услуг 18
2 Исследование управления затратами на производство и реализацию продукцию ООО «Завод СТР» 22
2.1 Экономическая характеристика результатов хозяйственной деятельности организации 22
2.2 Анализ структуры и динамики величины себестоимости продукции организации 26
2.3 Анализ себестоимости отдельных видов продукции 29
2.4 Оценка влияния отдельных факторов на общую величину себестоимости продукции организации 32
2.5 Расчет точки безубыточности 35
2.6 Система управления затратами в организации 36
3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СНИЖЕНИЮ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИЮ ООО «ЗАВОД СТР»
3.1 Замена поставщика сварочных электродов
3.2 Повышение производительности труда на сварочном участке
3.3 Применение метода суммы чисел лет амортизации
вывод

Работа содержит 1 файл

диплом_глава_1_2_3_x_Завод-СТР.doc

— 546.50 Кб (Скачать)

2.2 Анализ структуры и динамики  величины себестоимости продукции организации

 

Исследование себестоимости начинается с изучения себестоимости продукции  в целом, по основным элементам затрат. Анализ проводится по данным формы № 1-мп «Отчет о финансово-хозяйственной деятельности субъекта малого предпринимательства».

 

Таблица 2.3 – Анализ динамики себестоимости продукции ООО «Завод СТР» по элементам затрат за 2008 – 2010 гг.

Элементы затрат

Сумма, млн. руб.

Темп роста, %

2008г.

2009г.

2010г.

2010г. к 2008г.

2010г. к 2009г.

Материальные затраты

564

304

615

107,3

202,3

Затраты на оплату труда

362

190

307

84,8

161,6

Отчисления на социальные нужды

128

66

106

82,8

160,6

Амортизация основных средств и нематериальных активов

73

5

4

5,5

80,0

Прочие затраты

215

210

150

69,8

71,4

Итого затраты на производство продукции (работ, услуг)

1342

775

1182

88,1

152,5


Примечание. Собственная  разработка по форме 1-мп.

 

Таблица 2.4 – Анализ структуры себестоимости продукции ООО «Завод СТР» по элементам затрат за 2008 – 2010 гг.

Элементы затрат

Структура, %

Изменение

структуры, п.п.

2008г.

2009г.

2010г.

2010г. к 2008г.

2010г. к 2009г.

Материальные затраты

42,0

39,2

52,0

10,0

12,8

Затраты на оплату труда

27,1

24,5

26,0

-1,1

1,5

Отчисления на социальные нужды

9,5

8,6

9,0

-0,5

0,4

Амортизация основных средств  и нематериальных активов

5,4

0,6

0,3

-5,1

-0,3

Прочие затраты

16,0

27,1

12,7

-3,3

-14,4

Итого затраты на производство продукции (работ, услуг)

100,0

100,0

100,0

x

x


Примечание. Собственная  разработка по форме 1-мп.

 

Данные таблицы 2.3 свидетельствуют о снижении общей суммы затрат на производство продукции (работ, услуг) на 160 млн. рублей или на 11,9%.

Материальные затраты за рассматриваемый период возросли на 51 млн. руб. или на 7,3%. Данный элемент в структуре затрат организации в отчетном периоде имел удельный вес 52,0%, что на 10,0 процентных пункта выше по сравнению с 2008 г. Продукция, производимая ООО «Завод СТР», является материалоемкой.

В тоже время затраты на оплату труда в абсолютном выражении на 55 млн. руб. и на 15,5% в относительном. Удельный вес затрат на оплату труда в отчетном периоде снизился на 1,1 процентных пункта и составил 26,0%.

В связи со снижением затрат на оплату труда снизилась и сумма отчислений на социальные нужды на 22 млн. руб. или на 17,2%. В структуре затрат на производство продукции данный элемент в 2010 г. составил 9,0%, что на 0,5 процентных пункта меньше по сравнению с 2008 г.

За отчетный период амортизационные отчисления снизились в 18,25 раз и составили 0,3% в структуре затрат на производство продукции. За отчетный период они уменьшились на 5,1 процентных пункта.

Сумма прочих затрат в отчетном периоде снизилась на 65 млн. руб. или на 30,2%, в структуре затрат на производство продукции удельный вес данного элемента затрат снизился на 3,3 процентных пункта, составив 12,7% в структуре себестоимости продукции.

Рассмотрим структуру материальных затрат и динамику их составляющих (таблица 2.5).

 

Таблица 2.5 – Анализ материальных затрат ООО «Завод СТР» за 2008 – 2010 гг.

Наименование показателя

Сумма, млн. руб.

Отклонение 2010г. от 2008г.

Структура, %

Изме-нение струк-туры, п.п.

2008г.

2009г.

2010г.

абс., млн. руб.

относ., %

2008г.

2009г.

2010г.

1.Сырье и материалы

494

263

539

45

9,1

87,6

86,5

87,6

0

2.Работы и услуги  производственного характера, выполненные  другими организациями

17

3

11

-6

-35,3

3,0

1,0

1,8

-1,2

3.Электрическая энергия

36

26

51

15

41,7

6,4

8,6

8,3

1,9

4.Тепловая энергия

17

12

14

-3

-17,6

3,0

3,9

2,3

-0,7

5.Материальные затраты  – итого

564

304

615

51

9,0

100,0

100,0

100,0

Х


Примечание. Собственная  разработка по данным бухгалтерского учета.

 

Основную часть в материальных затратах занимают сырье и материалы, которые за отчетный период возросли на 45 млн. руб. или на 9,1%. Удельный вес сырья и материалов в структуре материальных затрат не изменился и составил в 2010 г. 87,6%.

Сумма расходов на работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями, за отчетный период снизилась на 6 млн. руб., что составило 35,3%, и в структуре материальных затрат в 2010 г. стали занимать 1,8%, что на 1,2 п.п. ниже по сравнению с удельным весом в 2008 г.

Среди видов используемой энергии  наибольшую долю в структуре материальных затрат занимает электрическая энергия, причем доля расходов на электрическую энергию растет наибольшими темпами, чем расходы на другие виды энергии, что увеличило удельный вес расходов на электрическую энергию в структуре материальных затрат на 1,9 п.п. Затраты на электрическую энергию в 2010 г. составили 8,3% всех материальных затрат.

Расходы на тепловую энергию снизились на 3 млн. руб. или на 17,6%. В структуре затрат в 2010 г. они составили 2,3%, что на 0,7 п.п. ниже по сравнению с 2008 г.

Увеличение суммы расходов на топливно-энергетические ресурсы позволяет сделать вывод  о росте энергоемкости продукции.

Рассмотрим структуру прочих затрат и динамику их составляющих (таблица 2.6).

 

Таблица 2.6 – Анализ прочих затрат ООО «Завод СТР» за 2008 – 2010 гг.

Наименование показателя

Сумма, млн. руб.

Отклонение 2010г. от 2008г.

Структура, %

Изме-нение струк-туры, п.п.

2008г.

2009г.

2010г.

абс., млн. руб.

относ., %

2008г.

2009г.

2010г.

1.Арендная плата

58

60

48

-10

-17,2

27,0

28,6

32,0

5,0

2.Начисленные налоги  и отчисления, включаемые в себестоимость  продукции (работ, услуг)

7

10

5

-2

-28,6

3,3

4,8

3,3

0,0

3.Оплата нематериальных  услуг других организаций

150

140

97

-53

-35,3

69,7

66,6

64,7

-5,0

4.Прочие затраты –  итого

215

210

150

-65

-30,2

100,0

100,0

100,0

x


Примечание. Собственная  разработка по данным бухгалтерского учета.

 

В структуре прочих затрат на протяжении исследуемого периода наибольший удельный вес занимает оплата нематериальных услуг других организаций. Однако в 2010 г. по сравнению с 2008 г. в структуре прочих затрат удельных вес данного элемента снизился на 5,0 п.п. и в 2010 г. составил 64,7%. Сумма оплата нематериальных услуг других организаций в себестоимости уменьшилась за отчетный период на 53 млн. руб. или 35,3%. В основном это было связано с сокращением объема потребляемых ООО «Завод СТР» услуг.

Арендная плата в сумме прочих затрат в 2010 г. составила 32,0%, что на 5,0 п.п. выше по сравнению с базовым периодом. В абсолютном выражении сумма арендной платы снизилась на 10 млн. руб. или на 17,2%.

Таким образом, в отчетном периоде  наметилась тенденция к повышению  материалоемкости продукции, связанная  с ростом цен и тарифов на топливно-энергетические ресурсы.

2.3 Анализ себестоимости отдельных видов продукции

 

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют  отчетные калькуляции по отдельным  изделиям, сравнивают фактический уровень  затрат на единицу продукции с  плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка  на изменение уровня себестоимости  единицы продукции изучают с  помощью факторной модели:

 

,      (2.1)

 

где Сi - себестоимость единицы i-го вида продукции;

Аi - сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;

bi -сумма переменных затрат на единицу i-го вида, продукции;

VBПi - объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.

Используя факторную модель и данные таблицы 2.7, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости продукции методом цепной подстановки:

 

Таблица 2.7 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости работы «Ремонт заточного станка»

Показатель

2009 г.

2010 г.

Отклонение от плана

Объём производства, шт.

10

13

+3

Сумма постоянных затрат, тыс. руб.

12 000

20 020

+8020

Сумма переменных затрат на 1 шт., тыс. руб.

2800

3260

+460

Себестоимость одного изделия, тыс. руб.

4000

4800

+800


Примечание. Собственная  разработка.

 

 тыс. руб.;

 тыс. руб.;

 тыс. руб.;

 тыс. руб.

Общее изменение себестоимости  единицы продукции составляет:

ДCобщ = Сф - Спл = 4800 – 4000 = + 800 тыс. руб.,

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

ДC = Сусл1 - Спл = 3723 – 4000 = -277 тыс. руб.;

б) суммы постоянных затрат:

ДСа = Сусл2 - Сусл1 = 4340 – 3723 = +617 тыс. руб.;

в) суммы удельных переменных затрат:

ДСb = Сф - Сусл2 = 4800 – 4340 = +460 тыс. руб.

Таким образом, из проведенного анализа видно, что себестоимость ремонта заточного станка увеличилась на 800 тыс. руб. в результате роста суммы постоянных затрат и суммы удельных переменных затрат.

Большой удельный вес в себестоимости  продукции занимают прямые материальные затраты. Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции (ВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi). Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) расходуемых материальных ресурсов на единицу продукции (УРi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi).

Анализ целесообразно начать с  изучения факторов изменения материальных затрат на единицу продукции, для  чего используется следующая факторная модель:

 

УМЗi = У(УРii)     (2.2)

 

Таблица 2.8 – Расчёт влияния факторов на сумму прямых материальных затрат

Вид изделия и материала

Расход материала на 1 шт., шт.

Цена 1 шт. материала, тыс. руб.

Материальные затраты  на 1 шт., тыс. руб.

Изменение материальных затрат на 1 шт., тыс. руб.

2009г.

2010г.

2009г.

2010г.

2009г.

УМЗусл

2010г.

Общее

в том числе за счёт

нормы расхода

цены

ремень поликлиновой

3

3

533

647

1599

1599

1941

342

0

342

шаговый двигатель

1

1

976

1002

976

976

1002

26

0

26

шаровинтовая пара

2

2

1733

1847

3466

3466

3694

228

0

228

Итого

-

-

-

-

6041

6041

6637

596

0

596

Информация о работе Управление затратами на производство и реализацию продукции на примере ООО «Завод СТР»