Управление затратами на производство и реализацию продукции на примере ООО «Завод СТР»

 

где З_{б (пр)} – стоимость закупок базовая и проектируемая, руб.

∆З = 453 – 466 = (-13) млн. руб.

Т.е. в связи с изменением структуры  закупок сварочных электродов по поставщикам стоимость закупок  снизится на 13 млн. руб. Снижение стоимости закупок электродов позволит снизить материальные затраты.

Результаты внедрения мероприятия  по замене поставщиков электродов ООО «Завод СТР» представим в форме таблицы 3.4.

 

Таблица 3.4 – Анализ изменения показателей эффективности деятельности ООО «Завод СТР» после замены поставщиков электродов

Показатели	До внедрения мероприятия	После внедрения мероприятия	Изменение
Выручка от реализации продукции (за вычетом налогов), млн. руб.	1196	1196	-
Себестоимость реализованной  продукции, млн. руб.	1182	1169	-13
Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	14	27	+13
Рентабельность продукции, %	1,18	2,31	+1,13 п.п.

 

Таким образом, из приведенных в таблице 3.4 показателей видно, что замена поставщика электродов в ООО «Завод СТР» целесообразна, т. к. это позволит сократить материальные затраты организации на 13 млн. руб.

При внедрении мероприятия  рентабельность продукции увеличится на 1.13 п.п. и составит 2,31%.

 

3.2 Повышение производительности труда на сварочном участке

 

В ходе анализа было определено, что  производственные мощности ООО «Завод СТР» в 2010 г. использовались на 99,98%, т.е. добиться увеличения производственной эффективности можно только установив в организации новое, более производительное оборудование.

В настоящее время в ООО «Завод СТР» на сборочном участке установлен полуавтомат сварочный «Magster-351», остаточная стоимость которого по состоянию на 01.01.2011г. составляет 43,4 млн. руб. Для повышения производственной мощности необходимо приобрести взамен морально устаревшего оборудования новое, более совершенное – сварочный инверторный полуавтомат «NB-350».

Сварочные полуавтоматы используются для работы с низкоуглеродистыми, нержавеющими и легированными сталями, алюминиевыми сплавами. Некоторые аппараты имеют возможность сварки оцинкованных сталей в среде аргона. Полуавтоматическая сварка - самый производительный вид дуговой сварки. Сварочные полуавтоматы состоят из блока питания, секции подачи сварочной проволоки, горелки, набора соединительных кабелей. Источник питания может быть представлен сварочным выпрямителем или инвертором, последний обеспечивает более высокое качество пайки и расширяет перечень используемых материалов. Системы управления позволяют формировать автоматический режим работы.

Рассчитаем финансовый результат  от реализации основных средств. Исследование рынка ООО «Завод СТР» показало, что полуавтомат сварочный «Magster-351» можно реализовать по цене 53,4 млн. руб.

Сумма НДС по ставке 20% от операционных доходов составит:

53,4 × 20 : 120 = 8,9 млн. руб.

Расходы на реализацию включают стоимость размещения рекламного объявления в газете на месяц 0,2 млн. руб.

Прибыль от операционных доходов и  расходов составит:

53,4 – 8,9 – 43,4 – 0,2 = 0,9 млн. руб.

Далее рассчитаем чистую прибыль от операции.

Налог на прибыль = 0,9 × 24% / 100% = 0,216 млн. руб.

Чистая прибыль = 0,9 – 0,216 = 0,684 руб.

Полезный фонд рабочего времени  при односменном режиме работы сварочного полуавтомата в 2010 г. по данным ООО «Завод СТР» составлял 1930 ч. Время сварки 1 м ограждения марки ОМ-453 по данным организации составляет 0,048 ч. Годовой объем производства сварочного полуавтомата в 2010 г. составил:

1930 / 0,048 = 40208 м

Предлагаемый к приобретению сварочный  инверторный полуавтомат «NB-350» является энергосберегающим за счет наличия в нем системы ограничения тока холостого хода и повышенного КПД инверторного источника питания. Время на сварку 1 м ограждения у нового полуавтомата 0,028 ч, что на 0,02 ч меньше, чем у старого. Годовой объем производства сварочного инверторного полуавтомата составит:

1930 / 0,028 = 68928 м

Рассчитаем экономический эффект от использования технологически нового сварочного оборудования, который может быть достигнут за счет снижения времени на сварку. В таблице 3.5 представлено изменение объема произведенной продукции до и после внедрения мероприятия.

 

Таблица 3.5 – Расчет роста производительности труда на сварочном участке в  результате замены оборудования

Показатель	До внедрения мероприятия	После внедрения мероприятия	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Полезный фонд времени  работы оборудования, ч	1930	1930	-	100,00
Время сварки 1 м ограждения, ч / м	0,048	0,028	-0,02	58,33
Годовой объем производства, м	40208	68928	28720	171,43
Численность рабочих, чел.	2	2	-	100,00
Выработка на одного рабочего, м	20104	34464	14360	171,43

 

Рассчитаем затраты на эксплуатацию старого и нового оборудования.

К числу изменяемых статей затрат в рассматриваемом случае относятся:

- затраты на электроэнергию;

- расходы на амортизацию оборудования;

- расход материалов на текущее  обслуживание оборудования.

Данные для расчета затрат по эксплуатации сварочного инверторного полуавтомата приведены в таблице 3.6.

 

Таблица 3.6 – Исходные данные для расчета затрат по эксплуатации сварочных полуавтоматов

Показатели	Старое оборудование	Новое оборудование
Расход электроэнергии, кВт	3,8	1,5
Расход материалов на текущее обслуживание, кг / ч	0,004	0,003
Первоначальная стоимость  оборудования, млн. руб.	48	57,4
Норма амортизации в  год, %	10	10

 

Произведем расчеты для обоих  видов оборудования.

Расчет затрат по эксплуатации старого  оборудования:

- стоимость электроэнергии с учетом тарифа на электроэнергию 209 руб. / кВт-ч:

3,8 кВт × 1930 ч × 317 руб. / кВтч = 2,3 млн. руб.;

- амортизация установки с учетом нормативного срока службы оборудования 10 лет:

48 × 10 : 100 = 4,8 млн. руб.;

- расход материалов на текущее обслуживание с учетом норматива расхода масла на смазку оборудования 0,004 кг / ч:

1930 ч × 0,004 кг / ч × 64766 руб. / кг = 0,5 млн. руб.

Итого затрат:

2,3 + 4,8 + 0,5 = 7,6 млн. руб.

Расчет затрат по эксплуатации новой  установки:

- стоимость электроэнергии с учетом тарифа на электроэнергию 209 руб. / кВт-ч:

1,5 кВт × 1930 ч × 317 руб. / кВтч = 0,9 млн. руб.;

- амортизация установки с учетом нормативного срока службы оборудования 10 лет:

57,4 × 10 : 100 = 5,7 млн. руб.;

- расход материалов на текущее обслуживание с учетом норматива расхода масла на смазку оборудования 0,003 кг / ч:

1930 ч × 0,003 кг / ч × 64766 руб. / кг = 0,4 млн. руб.

Итого затрат: 0,9 + 5,7 + 0,4 = 7,0 млн. руб.

Сравнительный анализ затрат на эксплуатацию сварочного полуавтомата «Magster-351» и нового сварочного инверторного полуавтомата «NB-350» показал, что затраты на эксплуатацию нового оборудования меньше затрат на эксплуатацию старого комплекса на 0,6 млн. руб. в год (7,0 – 7,6). За 10 лет эксплуатации оборудования организация сэкономит:

0,6 × 10 = 6,0 млн. руб.

Составим расчет изменения себестоимости  продукции при замене оборудования (таблица 3.7).

 

Таблица 3.7 – Расчет себестоимости 1 м сварки ограждения ОМ-453 до и после замены оборудования

Показатели	Расход на годовой  выпуск, млн. руб.		Затраты на единицу продукции, руб.
	до замены	после замены	до замены	после замены
Сырье и основные материалы	340,8	584,2	8476	8476
Вспомогательные материалы  на технологические цели	0,5	0,4	12	6
Энергия на технологические цели	2,3	0,9	57	13
Основная заработная плата производственных рабочих	26,1	26,1	650	379
Дополнительная заработная плата производственных рабочих	3,9	3,9	98	57
Отчисления на социальные нужды и по обязательному страхованию	10,4	10,4	259	151
Накладные расходы	17,0	17,9	424	260
в том числе амортизация  оборудования	4,8	5,7	119	83
Итого	405,8	649,5	10095	9425

 

Стоимость сварки 1 м ограждения в  ООО «Завод СТР» в 2010 году составила 12350 руб. Рассчитаем выручку от реализации ограждения с учетом объемов производства до замены оборудования (40208 м) и после замены оборудование (68928 м):

В_до = 12350 × 40208  = 496,6 млн. руб.

В_после = 12350 × 68928  = 851,3 млн. руб.

ΔВ = 851,3 – 496,6 = 354,7 млн. руб.

С учетом того, что себестоимость  единицы продукции сократилась, то рассчитаем изменение прибыли от реализации

П_до = (12350 – 10095) × 40208  = 90,7 млн. руб.

П_после = (12350 – 9425) × 68928  = 201,6 млн. руб.

ΔП = 201,6 – 90,7 = 110,9 млн. руб.

При приобретении нового оборудования у концерна «ПромСнабКомплект» (г. Санкт-Петербург) стоимость сварочного инверторного полуавтомата NB-350 с учетом затрат на транспортировку и монтаж составит 6545 долларов США, что по курсу Национального банка Республики Беларусь на 23.11.2011г. (8770 руб.) составит 57,4 млн. руб. Оборудование для ООО «Завод СТР» возможно приобрести за счет собственных средств (амортизационный фонд).

Срок окупаемости затрат на приобретение оборудования  составит:

57,4 / 110,9 = 0,5 лет = 6 месяцев

Следовательно, замена старого оборудования на новое, более высокотехнологичное, экономически целесообразна.

Результаты внедрения мероприятия  по повышению производительности труда  на сварочном участке в ООО «Завод СТР» представим в форме таблицы 3.8.

 

Таблица 3.8 – Анализ изменения показателей эффективности деятельности ООО «Завод СТР» после внедрения мероприятия по замене оборудования

Показатели	До внедрения мероприятия	После внедрения мероприятия	Изменение
Выручка от реализации продукции (за вычетом налогов), млн. руб.	1196	1551	+355
Себестоимость реализованной продукции, млн. руб.	1182	1436	-254
Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	14	115	+101
Рентабельность продукции, %	1,2	8,0	+6,8 п.п.

 

Таким образом, из приведенных в таблице 3.8 показателей видно, что замена оборудования в ООО «Завод СТР» целесообразно, т. к. это позволит получить дополнительную выручку в размере 355 млн. руб. и улучшить производственную эффективность.

 

3.3 Применение метода  суммы чисел лет амортизации

 

ООО «Завод СТР» применяет линейный метод начисления амортизации. Основные средства организации практически не изношены (годность основных средств в 2010 г. составила 68%. Однако, как и любой организации, ООО «Завод СТР» гораздо выгоднее обновлять основные средства целиком за счет амортизационных отчислений, не привлекая при этом дополнительные источники финансирования.

Линейный способ начисления амортизации, который в настоящий момент используется в ООО «Завод СТР», предполагает равномерное по годам начисление амортизации, то есть норма амортизации и соответственно сумма амортизационных отчислений в течение всего срока эксплуатации объекта одинаковы.

В настоящее время в ООО «Завод СТР» на заготовительном участке установлен фрезерный станок по металлу Proma FP-16K, первоначальная стоимость которого составляет 14,42 млн. руб. Нормативный срок полезного использования объекта в соответствии с Временным республиканским классификатором амортизируемых основных средств и нормативных сроков их службы на данный вид оборудования равен 5 лет, диапазон сроков полезного использования – 0,5 -1,5 от нормативного срока. Оценочным путем на основе опыта работы с аналогичными активами, исходя из ожидаемого физического износа, морального износа, планов технического обновления основных средств установлен срок полезного использования 5 лет. К 01.01.2011 г. фрезерный станок по металлу Proma FP-16K находится в эксплуатации 1 год.