Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

     Из  данных таблицы 2 видно, что в 2007 году выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг увеличилась по сравнению с 2006 годом на 43,2 %. Увеличение выручки объясняется увеличением объемов продаж.

      Себестоимость проданных товаров, продукции работ  услуг за рассматриваемый период также увеличивается. Так в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличение произошло на 44,2 %. Данные изменения также объясняются увеличением объемов продаж.

      В 2006 году ООО «Коммунар» получила прибыль 202 тыс. рублей, которая в 2007 году снизилась по сравнению с 2006 годом на 67,3 % и составила 136 тыс. рублей.  На изменения финансового результата деятельности предприятия повлияло увеличение коммерческих расходов             (заводом проведена большая работа по изучению спроса и потребителей продукции, активно принимая участие в выставках).

      Финансовое  состояние предприятия с позиции  краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Рассчитаем и проанализируем данные показатели для ООО «Коммунар» (таблица 3) по форме №1.

     Таблица 3   – Показатели платежеспособности ООО «Коммунар» 

     Данные  таблицы 3 свидетельствуют об ухудшении платежеспособности ООО «Коммунар». Если в 2006 году предприятие могло оплатить 63 % своих краткосрочных обязательств, то в 2007 году только 48 % (L1 = 0,63 и 0,48  соответственно).

     Значение  коэффициента абсолютной ликвидности  за рассматриваемый период не соответствует  нормативному и значение данного коэффициента уменьшается, т.е. платежеспособность ООО «Коммунар» снижается.

     Коэффициент «критической оценки» показывает, какая  часть текущих обязательств может  быть погашена не только за счет ожидаемых  поступлений от разных дебиторов. Нормальным считается значение 0,7-0,8. Оптимально, если L 3 приблизительно равен 1. Значение данного коэффициента для ООО «Коммунар» также не соответствует нормативному весь рассматриваемый период.

     Коэффициент  текущей ликвидности (L4) позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Это главный показатель платежеспособности. Нормальным значением для данного показателя считаются соотношения от 2,5 до 3.

     Нестабильность  экономики делает невозможным какое-либо нормирование этого показателя. По мнению Донцовой Л.В. и Никифоровой Н.А., он должен оцениваться для каждого конкретного предприятия по его учетным данным. Если соотношение текущих активов и краткосрочных обязательств ниже, чем 1:1, то можно говорить о высоком финансовом риске, связанным с тем, что организация не в состоянии оплатить свои счета. Принимая во внимание различную степень ликвидности активов, можно предположить, что не все активы могут быть реализованы в срочном порядке, а, следовательно, возникает угроза финансовой стабильности организации. Если же значение коэффициента L 4 превышает 1, то можно сделать вывод о том, что организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов (чем выше этот коэффициент, тем больше этот объем), формируемых за счет собственных источников.

     На  анализируемом предприятии  значение коэффициентов текущей ликвидности  не соответствует нормативным значениям, что указывает на его неплатежеспособность. Данное утверждение подтверждает значение коэффициента обеспеченности собственными средствами (в 2007 году оно равно –0,001). 
 
 
 
 
 

3. Механизм управления дебиторской и кредиторской задолженностью

      3.1 Анализ дебиторской  задолженности 

      Информация  о дебиторской задолженности  отражается в бухгалтерском балансе  в развернутом виде: по стр. 230 баланса отражается задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты; задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются по стр. 240. Кроме того, показана в приложении к бухгалтерскому балансу ( форма№5).

      Перед тем как рассмотреть состав дебиторской  задолженности, целесообразно показать долю, приходящуюся на дебиторскую  задолженность в общем объеме активов предприятия (таблица 4).

Таблица 4  -     Структура имущества ООО «Коммунар»

     Данные  таблицы  показывают, что ООО «Коммунар» достаточно стабильно функционирует. Предприятие постепенно наращивает темпы производства. В 2007 году наблюдается увеличение по удельному весу  запасов и увеличение доли дебиторской задолженности. Наряду с этим  наблюдается снижение денежных средств. Доля дебиторской задолженности составляет 17,2 и 28,6 % в 2006 и 2007 годах соответственно. Такая структура актива способствует ведению расширенного воспроизводства.

     Анализ  состава, структуры и состояния  расчетов с дебиторами проведен по данным таблицы 5. Расчет таблицы строится на данных бухгалтерского баланса.

Таблица 5 - Расчет состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Коммунар» за 2006-2007  гг.  

     По  данным таблицы 5 видно, что в 2006 году дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, отсутствуют. В 2007 году дебиторская задолженность составляет 56 тыс. рублей, что существенно не влияет на финансовое состояние предприятия. Краткосрочная задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, за рассматриваемый период увеличились на 4141 тыс. рублей и составляют 7165 тыс. рублей. Основными дебиторами ООО «Коммунар» являются покупатели и заказчики. Их задолженность за рассматриваемый период увеличилась – на 3411 тыс.рублей., а задолженность прочих дебиторов – на 730 тыс.рублей.

     Далее проведем анализ движения дебиторской  задолженности (таблица 6). Расчет строится по данным журнала-ордера № 11. 
 
 
 
 

Таблица 6 - Расчет  движения дебиторской задолженности в ООО «Коммунар», тыс. руб.