Анализ и управление затратами

Активная часть = 1085/12 = 90,4 тыс. руб. в год.

Ан.г.= 9791/12=815 тыс.руб.

Ак.г.= 9816/12=818 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость ОПФ по плану определяется, как среднеарифметическая величина.

Среднегодовая стоимость ОПФ по факту определяется по формуле:

 

= ОПФнг +

 

=9791+(48*12)/12– (20*8)/12 = 9826

 

За год стоимость основных производственных фондов  увеличилась на 28 тыс. руб. (100,28%). Доля активной части в общей сумме увеличилась к концу года на 25 тыс. руб. и ее удельный вес на конец года составляет 11,3 % . 

Анализ структуры основных средств позволяет оценить их соотношение с точки зрения степени  их использования в производственном процессе. От изменений структуры  основных средств, их движения во многом зависит технический уровень  производства.

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. В процессе анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала организации в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) анализируемого хозяйствующего субъекта.

Таблица 20

Движение  и техническое состояние основных средств

Показатели	Предыд. год	Начало  года Х	+, -
1	2	3	4
1. ОФ на начало года	9826	9791	-35
2. Ввод в действие ОФ, в т.ч. новых:	85	40	-45
- по плану (условно 10%) - по факту (условно 15%)	8,5	6	-2,5
3. Выбытие ОФ	50	15	-35
4. ОФ на конец года	9791	9816	25
5. Среднегодовая стоимость ОФ	9808	9826	18
6. Износ ОФ: на начало года	819	815	-4
на конец года	815	818	3
7. Остаточная стоимость ОФ	8976	8998	22
8. Срок обновления ОС	115	244	129
9. Коэффициент годности	0,916	0,916	0
10. Коэффициент износа	0,083	0,083	0
11. Коэффициент обновления	0,008	0,004	-0,004
12. Коэффициент выбытия	0,005	0,001	-0,004
13. Коэффициент прироста	0,003	0,003	0
14. Коэффициент роста	0,99	1,002	0,012
15. Коэффициент ввода	0,008	0,004	-0,004
16. Коэффициент замены (компенсации)	0,588	0,375	-0,213
17. Коэффициент стабильности	0,99	0,99	0
18.Коэффициент  расширения парка	0,412	0,625	0,213
19. Фактический срок службы (эксплуатации)	200	1000	800
20.Коэффициент масштабности обновления	0,008	0,004	-0,004
21.Коэффициент интенсивности обновления	5,88	2,5	-3,38
22.Индекс соотношения  коэффициентов обновления и выбытия	1,6	4	2,4

         Показатель экономии основных  средств является значимым для  организации, так как отражает  годовую сумму возврата инвестиций в основные средства, влияет на амортизационную составляющую себестоимости товаров, а значит, и на цену товаров, снижает налоговую составляющую в части налога на имущество (недвижимость):

Относительная экономия основных средств:

Эос = ∆ОФсрг * Iвп

 

Эоф = 18* (135770/134488) = 18,17 тыс. руб.

Фактическая стоимость основных производственных фондов на начало  года ниже планового уровня на 35 тыс.руб., а конец года превысила плановый показатель  на 25тыс.руб. Среднегодовая стоимость увеличилась на 18 тыс.руб., а остаточная стоимость также увеличились на 22 тыс. руб. соответственно. Темп обновления ОФ в 2 раза ниже планового уровня. Уровень износа остался на прежнем уровне.

 

 

3.2. АНАЛИЗ ИНТЕНСИВНОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ

Наиболее обобщающим показателем  эффективности использования ОФ является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции

  или   ,

где ФО_ОПФ – фондоотдача ОПФ; R_ВП – рентабельность продукции. При этом .

Все факторы изменения  фондоотдачи и роста объема выпуска  продукции делят на две группы:

- интенсивные факторы  – производительность единицы  оборудования за 1ч использования  полезного времени;

- экстенсивные факторы  – факторы использования рабочего  времени и количество единиц  оборудования.

Соответственно рассчитывается прирост объема выпуска продукции  за счет экстенсивных и интенсивных  факторов.

Интенсивность загрузки измеряется количеством произведенной продукции  в единицу времени (выработкой).

Коэффициент экстенсивной загрузки определяется отношением полезного  времени к календарному, умноженным на количество единиц оборудования.

Интегральный показатель загрузки определяется как произведение коэффициентов интенсивной и  экстенсивной загрузки.

Таблица 21

Анализ  эффективности использование ОПФ

Показатели	План	Факт	Отклонение
			+; -	∆,%
1	2	3	4	5
1. Объем реализуемой продукции,  тыс. руб.	134738	135802	1064	0,78
2. Объем товарной продукции, тыс.  руб.	134488	135770	1282	0,95
3. Ср.стоимость ОПФ, тыс. руб., в том числе - активная часть ОПФ (условно  55% по плану и 60% по факту)	9808 5394	9826 5896	18 502	0,18 9,31
4. Среднегодовая численность персонала,  чел.	168	205	37	22,02
5. Прибыль от реализации, тыс. руб.	123338	123391	53	0,04
6. Фондоотдача, руб.	13,73	13,82	0,09	0,58
7. Фондоемкость, руб.	0,073	0,072	-0,001	-1,37
8. Фондовооруженность, руб.	58,38	47,93	-10,45	-17,89
9. Коэффициент интенсивности	1,47	1,14	-0,33	-22,44
10. Коэффициент экстенсивности	10,4	13,4	3	28,8
11. Коэффициент интегральный	15,28	15,27	-0,01	-0,06
12. Рентабельность ОПФ, к-т	12,58	12,56	-0,02	-0,15
13. Машиноотдача	24,97	23,03	-1,94	-7,80
14.Комплексная  оценка использования ОС (интегральный  показатель)	-	-	-	1,002

 

I. Влияние изменения фондоотдачи на объем выпущенной продукции:

1. за счет интенсивности  использования основных средств

- ∆Фо = [(∆Фо * ОПФф) / ∆ВП] * 100% = (%)

- ∆Фо = [(0,09 * 9826)/( 1064)] * 100 = 81,18%

- ∆Фо = 1 – (∆ОПФ%/∆ВП%) = (%)

- ∆Фо = 1 – (0,18/ 0,78) = 81,05 %

2. за счет экстенсивности  использования основных средств

- ∆Фо = (ОПФф – ОПФпл) * Фопл = (тыс. руб.)

- ∆Фо = 18 * 13,73 = 247,14 тыс. руб.

- ∆Фо = [(∆ОПФ / ОПФпл) : (∆ВП / ВПпл)] * ∆ВП = (тыс. руб.)

- ∆Фо = [(18/9808): (1282/134488)] * 1282= 246,8 тыс. руб.

Рентабельность использования  ОПФ на данном предприятии незначительно понизилась по сравнению с плановым значением (-0,02).  Фондоотдача увеличилась на 0,09 руб. Фондоемкость сократилась на 0,001, в то время как фондовооруженность снизилась с 58,38 до 47,93 (17,89%) . Машиноотдача снизилась на 1,94 тыс.руб.

Теперь проведем факторный анализ:

ФО_план – это отношение объема товарной продукции к среднегодовой стоимости ОФ.

  руб.

1. Влияние объема товарной продукции на увеличение фондоотдачи

ФО^усл – это отношение объема товарной продукции по факту к среднегодовой стоимости ОФ по плану.

 руб.

13,84  - 13,71 = -  0,13  руб.

 

2.  Влияние среднегодовой стоимости  ОФ на увеличение фондоотдачи.

 руб.

13,81 – 13,84= -0,03  руб.

Показатель Фо и Рентабельность ОС можно использовать для формирования обобщенной оценки, характеризующей качество использования основных средств в обычных видах деятельности. Учитывая, что рост Фо и Рентабельности ОС в динамике является положительным фактором, интегральный показатель можно представить в виде средней геометрической темпов роста этих показателей:

ИН (ОС) = [(Троста(Фо)*Троста(Рос)]½

ИН (ОС) =(1,0065 * 0,9984) * ½ = 1,002

 

Уровень использования ОС в производственной деятельности в отчетный период повысился, т.к. интегральный показатель ОС больше 1.

ВП = ЧРппп * Фвоор * Фо

ВП  план = 168 * 58,38 * 13,73 =134 465 тыс. руб.

ВП  факт = 205 * 47,96 * 13,82 = 135 678 тыс. руб.

Особый смысл приобретают  расчет и оценка Фе в динамике. Сумма относительной экономии (перерасхода) основных средств из-за изменения уровня фондоемкости определяется:

Э_ОФ = ∆Фе × ВП_ф = -0,001 × 135770 = -135 тыс. руб.

Расчет показывает, что  в результате снижения фондоемкости производства перерасход основных средств составила 135 тыс. руб.

 

 

 

 

 

3.3 АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА ИЗМЕНЕНИЕ УРОВНЯ ФОНДООТДАЧИ

Таблица 22

Исходные данные для  факторного анализа

Показатель	План	Факт	Абс.откл.
1. Объем выпуска продукции, тыс.  руб.	134488	135770	1282
2. Среднегодовая стоимость ОПФ,  тыс. руб.	9808	9826	18
3. Среднегодовая стоимость активной  части ОПФ, тыс. руб.	5394	5896	502
4. Среднегодовая стоимость действующего  оборудования, тыс. руб.	4746	5306	560
5. Удельный вес активной части  ОПФ, %	55	60	5
6. Удельный вес действующего  оборудования в активной части, %	0,88	0,9	0,02
7. Количество единиц действующего  оборудования.ед.	31	32	1
8. Средняя стоимость единицы  действующего оборудования, тыс.руб.	98,8	106,75	7,95
9. Количество рабочих дней	305	305	-
10. Количество отработанных станко-смен	19654	21184	1530
11. Коэффициент сменности	2,08	2,17	0,09
12. Продолжительность 1 смены, ч	8	8	-
13. Коэффициент загрузки оборудования  в течение смены	0,584	0,698	0,114
14. Полезное время работы оборудования, ч	2963,92	3695,77	731,85
15. Среднечасовой объем выпуска  продукции на 1 ед. оборудования, тыс.руб.  N	1,47	1,14	-0,33
16. Фондоотдача действующего оборудования, руб.	28,33	25,58	-2,75
17. Фондоотдача ОПФ, руб.	13,71	13,80	0,09

 

Факторами первого уровня, влияющими  на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме основных производственных фондов, удельного веса действующего оборудования активной части фондов и фондоотдачи действующего оборудования:

ФО_ОПФпл = 0,55*0,88*28,33=13,71 руб.

ФО_ОПФф = 0,6 * 0,9 * 25,56=13,8 руб.

Влияние факторов на изменение  фондоотдачи ОПФ:

Первый уровень:

1. Изменение Фо ОПФ за счет изменения доли активной части ОПФ

∆Фо (акт) пл = ∆Уд вес (акт) * Уд вес (дейст) пл * Фо (дейст) пл

          ∆Фо (акт) пл = 0,05 * 0,88 * 28 = 1,1 руб.

2. Изменение Фо ОПФ за счет изменения удельного веса действующего оборудования:

∆Фо (дейст) пл = ∆Уд вес (дейст) * Уд вес (акт) факт * Фо (дейст) пл

∆Фо (дейст) пл = 0,02 * 0,6 * 28 = 0,3 руб.

3. Изменение Фо ОПФ под влиянием Фо действующего оборудования:

∆Фо (Фодейст) пл = ∆Фо (дейст) * Уд вес (акт) факт * Уд вес (дейст)

∆Фо (Фодейст) пл = − 2,76 * 0,6 * 0,9 = − 1,31 руб.

Совокупное влияние факторов = 1,1+ 0,3– 1,31 = 0,09 руб.

Второй уровень: влияние факторов на изменение Фо действующего оборудования.

1. Изменение Фо под влиянием изменения сезонности работы:

∆Фо (дейст) (Ксм) = ∆Ксм * Кз (пл) * п.9пл * п.15пл* (1/п.8пл) * tсм(пл)

∆Фо (дейст) (Ксм) = 0,09 * 0,584 * 305 * 1,47 * (1/98,8) *8= 1,91 тыс. руб.

 

 2. Изменение Фо под влиянием изменения загрузки оборудования (эффективности использования рабочего времени в течение смены):

∆Фо (дейст) (Кз) = ∆Кз * Ксм факт * п.9пл * п.15пл* (1/п.8пл) * tсм(пл)

∆Фо (дейст) (Кз) = 0,114 * 2,17* 305 * 1,47 * (1/98,8) *8 = 9,98 тыс.руб.

3. Изменение Фо в результате изменения фонда рабочего времени:

∆Фо (дейст) (п.9) =∆п.9 * Кз факт * Ксм факт * п.12пл * п.15пл * (1/п.8пл)

 

 =0,698 * 2,17 * 8 * 1,47*(1/98,8) =0,18 тыс.руб.

4. Изменение Фо в результате изменения среднечасовой выработки единицы оборудования:

∆Фо (дейст) (N) = ∆N * Кз факт * Ксм факт * п.9ф * п.12ф * (1/п.8ф)

∆Фо (дейст) (N) = -0,33 * 0,698 * 2,17 * 305 * 8 * (1/106,75) = -11,46 руб.

5. Изменение Фо в результате изменения средней стоимости оборудования:

∆Фо (дейст) (п.8) = ∆(1/п.8) * Кз факт * Ксм факт * п.12пл *п.15ф* п.9ф

          ∆Фо (дейст) (п.8) = (1 / 106,75 - 1 / 98,8) * 0,698 * 2,17 * 8 * 1,14*305 =-3,18 тыс.руб.

Продолжительность смены и количество рабочих дней не влияют на Фо, так как приняты неизменными.

Совокупное влияние факторов на изменения Фо действующего оборудования = 1,91+9,98 + 0,18  – 11,46 – 3,18 = - 2,57 тыс. руб.

Результаты факторного анализа  включить в таблицу 23

 

Таблица 23

Влияние факторов на фондоотдачу

Фактор	Размер влияния на Фо дейст. оборудования	Удельный вес влияния, %	Размер влияния на Фо основных фондов	Удельный вес влияния, %
1	2	3	4	5
Первый уровень влияния:
Удельный вес активной части  основных фондов	-	-	1,1	1222
Удельный вес действующего оборудования	-	-	0,3	333
Фо действующего оборудования	-	-	- 1,31	-1455
Итого:	-	-	0,09	100
Второй уровень влияния:
Сменность работы оборудования	1,91	-69,45	0,91	1010,73
Загрузка оборудования	9,98	-362,91	4,75	5275,76
Производительность единицы оборудования	- 11,46	416,73	-5,46	-6064,35
Средняя цена единицы оборудования	- 3,18	115,63	-1,51	-1677,14
Итого:	-2,75	100	-1,31	-1455