Анализ и управление затратами

 

 

 

 

3.4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ МОЩНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Под производственной мощностью предприятия  подразумевается максимально возможный  выпуск продукции за единицу времени  при полном использовании производственного  оборудования и производственный площадей, применение прогрессивных технологий, эффективной организации труда  и производства, обеспечении высокого качества продукции. Производственная мощность измеряется, как правило, в  тех же единицах, в которых планируется  производство продукции в натуральном  измерении. Производственная мощность предприятия устанавливается по оборудованию, являющемуся основным в технологическом и экономическом  отношении.

Таблица 24

Баланс  производственной мощности

№ п/п	Мощность по плану	Ввод в действие мощности за счет нового строительства	Выбытие мощности	Мощность по факту	Объем произ-водства, тыс. м2	Среднегодовая мощность	Коэффициент использования мощности
1	2	3	4	5	6	7	8
1	1150	35	40	1145	595	1147	0,5

 

За отчетный год производственная мощность предприятия увеличилась, т.к. введено мощностей было больше, чем выбыло. Характеризуя степень  использования мощности предприятия, можно сказать о том, что производственный потенциал предприятия используется им только на 50 %. Это говорит о нерациональном его использовании.

Баланс производственной мощности

Таблица 25

Данные для анализа  использования производственной площади  предприятия

Показатель	План	Факт	Абс.откл.
1. Объем производства  продукции, тыс. руб.(ВП)	134488	135770	1282
2. Производственная мощность, млн.руб.	1150	1145	-5
3. Степень использования  мощности, %	11,7	11,85	0,15
4. Производственная площадь,  тыс.м2, в том числе:	565	595	30
- площадь цехов, тыс.м2 (условно по плану10%, по факту 12%)	56,5	71,4	14,9
5. Удельный вес площади  цехов в общей производственной  площади	0,1	0,12	0,02
6. Выпуск продукции на 1 м2, тыс.руб.:	2418	2129	-289
- производственной площади  (А)	238	228	-10
- площади цехов (Б)	2380	1901	-479

 

Определить увеличение или  снижение объема производства на предприятии  за счет:

1. Производственной площади  предприятия:

∆ВП = (∆Пр площадь) * Уд вес пл * Б пл

∆ВП = 30 * 0,1 * 2380 = 7140 тыс. руб.

2. Удельного веса площади  цехов в общей производственной  площади:

∆ВП = Пр площадь (факт) * ∆Уд вес * Б пл

∆ВП = 595 * 0,02 *2380 = 28322 тыс. руб.

3. Выпуска продукции на 1 м² площади цехов:

∆ВП = Пр площадь (факт) * Уд вес факт * ∆Б

∆ВП = 595 * 0,12 * (-479) = - 34200 тыс. руб.

Объем производства продукции  предприятии вырос по сравнению  с планом на 1282 тыс. руб. Увеличение объема выпуска продукции было достигнуто за счет увеличения производственной площади предприятия и роста удельного веса площади цехов, т.е. за счет экстенсивных факторов. Сократился объем выпуска продукции предприятия на 1 м² площади цехов, т.е. по интенсивности производственная площадь использовалась менее эффективно.

 

 

4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Материальные ресурсы  служат основой и являются необходимым  условием выполнения программы выпуска  и реализации продукции, снижения ее себестоимости. Важное значение имеет  комплексное использование материальных ресурсов, их рациональный расход, применение более дешевых и эффективных  материалов в целях улучшения  финансового состояния предприятия.

4.1.АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ МАТЕРИАЛЬНЫМИ РЕСУРСАМИ

Необходимым условием организации  производства продукции является обеспечение  его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией и т.д. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация  в материальные затраты, поэтому  экономное использование топлива, сырья, материалов, энергии и т.д. снижает себестоимость продукции.

Таблица 26

Анализ использования  материальных ресурсов

Виды материальных ресурсов	Расход материальных ресурсов, тыс. руб.		Удельный вес, %		Отклонение
	план	факт	план	факт	Абс.	Отн.
1	2	3	4	5	6	7
1. Сырье  и основные материалы	6315	5968	89,79	85,42	-347	-5,49
2.Вспомогательные материалы	135	215	1,92	3,08	80	59,25
3. Топливо	525	685	7,47	9,80	160	30,47
4. Энергия	16	55	0,23	0,78	39	243,75
5. Запасные части	42	64	0,59	0,92	22	52,38
Всего	7033	6987	100	100	-46	0,65

         Данные таблицы 26 показывают, что экономия материалов составила 46 тыс. руб. Перерасход материалов был допущен по всем видам материальных ресурсов, за исключение сырья и основных материалов. По сырью была получена экономия в сумме 5,49тыс. руб.

На использование производственных запасов влияет и оборачиваемость  их на складе (таб. 27).

Таблица 27

Коэффициент оборачиваемости и длительности одного оборота запасов на складе

Показатель	План	Факт	+, -
1	2	3	4
1. Материальные затраты,  тыс. руб.	7033	6987	-46
2. Средние остатки производственных  запасов тыс. руб.	811	1090	279
3.Среднесуточный запас  материалов	2,2	2,9	0,7
4. Коэффициент оборачиваемости	8,6	6,4	-2,2
5. Длительность хранения  запасов на складе, дни	42	57	15
6. Коэффициент закрепления	0,11	0,15	0,04
7. Выручка от реализации, тыс. руб.	134738	135802	1064
8. Средняя оборачиваемость  производственных запасов, раз	153	130	-23
9. Длительность одного  оборота, дни	2	3	1

 

Оборачиваемость запасов  ниже плана на 2,2. Длительность хранения запасов на складе  увеличилась  на 15 дней. Коэффициент  закрепления увеличился на 0,04,это говорит о том, что на рубль дохода приходится большая доля оборотных средств, это не позволяет высвободить предприятию дополнительные оборотные средства. Для увеличения оборачиваемости запасов можно сменить поставщика, либо увеличить объемы производства.

Одним из показателей эффективности  материальных ресурсов является прибыль  на рубль материальных затрат. Ее повышение  положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа  необходимо изучить динамику данного  показателя, выполнение плана по его  уровню, провести межхозяйственные сравнения  и установить факторы изменения  его величины. Для этого используется следующая факторная модель:

об * Дв * Мо,

где П – прибыль от реализации продукции;

В – выручка от реализации продукции;

Rоб – рентабельность оборота;

Дв – доля выручки в общем объеме выпуска ТП;

Мо – материалоотдача.

По плану: 123338/7033 = 17,54 тыс. руб

По факту: 123391/6987= 17,67  тыс. руб.

Таблица 28

Анализ  использования материальных ресурсов

Показатель	План	Факт	+, -
1	2	3	4
1. Прибыль от реализации, тыс. руб.	123338	123391	53
2. Выручка от реализации  продукции, тыс. руб.	134738	135802	1064
3. Объем выпуска продукции,  тыс. руб.	134488	135770	1282
4. Материальные затраты,  тыс. руб.	7033	6987	-46
5. Рентабельность оборота, %	91,71	90,88	-0,83
6. Доля выручки в общем  выпуске продукции	1,002	1,0002	-0,0018
7. Прибыль на 1 руб. материальных  ресурсов	17,54	17,67	0,13
8. Материалоотдача, руб.	19,12	19,43	0,31
9. Материалоемкость, руб.	0,0523	0,0514	-0,0009
10. Коэффициент использования  МЗ	-	0,99	0,99
11. Доля МЗ в себестоимости	0,62	0,56	-0,06
12. Экономия или доп.  потребность в материальных ресурсах	-	-46,4	-46,4
13 Коэффициент Мё	-	1	1
14. Коэффициент соотношения  темпов роста объема пр-ва и  МЗ	-	1,16	1,016

 

Коэффициент использования МЗ равен 0,99, т.е. меньше 1го, это говорит об экономии материальных ресурсов на производство продукции, пусть и в небольшом количестве. Материальные затраты сократились на 46 тыс. руб. Прибыль на 1 руб. материальных ресурсов увеличилась на 0,13 руб. и составила 17,67 руб.

Прибыль на рубль материальных затрат увеличилась на 13 коп., или на 0,8 %, в том числе за счет:

- материалоотдачи: ∆Мо * Двпл * Rобпл

0,31 * 1,002 * 0,92 = 0,18 руб.

- доли РП в общем  объеме ее производства: Мофакт * ∆Дв * Rобпл

19,12 * (-0,0018)* 0,92 = -0,032 руб.

- рентабельности продаж: Мофакт * Двфакт * ∆Rоб.

19,12* 1,0002 * (-0,019)=-0,019 руб.

На объем продукции  оказывают влияние эффективность  использования материальных ресурсов (Мё) и изменение абсолютной суммы материальных затрат. Зависимость выражается следующей формулой:

ВП = МЗ * (1 / Мё)

ВП_пл = 7033 * (1 / 0,0523) = 134 474 тыс. руб.

ВП_ф =6987 * (1 / 0,0514) = 135 974 тыс. руб.

Влияние факторов на объем  продукции:

1. Влияние изменения абсолютной суммы затрат:

∆ВПмз = ∆МЗ * (1 / Мёпл)

∆ВПмз = - 46 * (1 / 0,0523) = -880 тыс. руб.

2. Влияние изменения Мё продукции:

∆ВПмз = МЗф * [(1 / Мёф) - (1 / Мёпл)]

∆ВПмз = 6987 * [(1 / 0,0514) – (1 / 0,0523)] = 2 339 тыс. руб.

Баланс влияния факторов: ∆ВП = ∆ВПмз + ∆ВПмз.

∆ВП = - 880 + 2 339 =  1459 тыс. руб.

Положительной оценки заслуживает  прирост продукции за счет интенсивного фактора (снижения уровня Мё), а не за счет экстенсивного (снижения МЗ).

 

 

 

 

4.2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ

В процессе анализа проверяется  соответствие фактического размера  запасов важнейших видов сырья  и материалов нормативным. С этой целью рассчитывают фактическую  обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.

Таблица 29

Анализ состояния запасов материальных ресурсов

Материал	Средне суточный расход, м	Фактический запас		Норма запаса, дни	Отклонение от нормы запаса
		м	дни		дни	м
1	2	3	4	5	6	7
Х	1420	7100	5	3	2	2840
Y	184	552	3	3	0	0
Z	109	218	2	3	-1	-109
V	16	32	2	3	-1	-16