Анализ финансового состояния санатория имени Лермонтова (Пятигорск)

Федерации. 

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» дает представление  о формировании финансовых результатов  деятельности предприятия. Эта форма  наряду с балансом предприятия является важнейшим информационным источником фактических данных, используемых в ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности. Показатели этой формы имеют качественное отличие от показателей баланса: если баланс дает представление о структуре имущества и источников финансовых средств, то показатели отчета о прибылях и убытках отражают эффективность использования всех ресурсов предприятия, результативность всех видов его деятельности. Показываемые в форме № 2 результаты являются источником структурных сдвигов в активах предприятия, и в этом плане оба финансовых документа взаимосвязаны. 

По статье «Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)» показывается выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), от продажи товаров и т. п., учитываемая на счете

46 «Реализация  продукции (работ, услуг)» для  определения финансовых результатов  от реализации. 

По статье «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг» организацией, занятой производством  продукции, выполнением работ и оказанием услуг, отражаются суммы (без учета сумм, отражаемых по статье

«Управленческие расходы»), относящиеся к реализованной  продукции (работам, услугам). При определении  себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) следует руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. №552. 

По статье «Коммерческие  расходы» отражаются: организацией, занятой  производством продукции, выполнением  работ, оказанием услуг, - затраты  по сбыту, учитываемые на счете 43 «Коммерческие  расходы»; организацией, занятой в торговой или посреднической деятельности, - издержки обращения, учитываемые на счете 44 «Издержки обращения» и приходящиеся на проданные товары. 

По статье «Управленческие  расходы» отражаются суммы, учтенные на счете

26 «Общехозяйственные расходы». 

По статьям  «Проценты к получению» и «Проценты  к уплате» отражаются суммы причитающихся  в соответствии с договорами к  получению (уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам и т. п., учитываемых в соответствии с  правилами бухгалтерского учета. По статье «Доходы от участия в других организациях» отражаются доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества По статье «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы» отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества. К ним относятся: реализация основных средств и прочего имущества, списание основных средств по причине морального износа, сдача имущества в аренду и пр. Кроме того, в составе прочих операционных доходов и расходов отражаются результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы). 

По статьям  «Прочие внереализационные доходы»  и «Прочие внереализационные расходы» показываются результаты от операций, не нашедших отражения в предыдущих статьях (в частности, кредиторская и дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток; штрафы, пени и другие санкции; суммы уценки запасов, готовой продукции; убытки от стихийных бедствий, пожаров и пр.). 

По статье «Налог на прибыль» показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма  налога на прибыль (доход), исчисленная в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации. 

По статье «Отвлеченные средства» приводится учтенная в  течение отчетного года по дебету счета 81 «Использование прибыли» сумма  причитающихся платежей в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. 

В форме № 3 «Отчет о движении капиталам Отражаются данные о движении его составляющих: уставного (складочного) капитала, добавочного, резервного капитала, фондов организации, образуемых в соответствии с уставными  документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений. 

Большое значение для анализа финансово-хозяйственной  деятельности имеет форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». В  этой форме представлены сведения о  движении денежных средств организации, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55

«Специальные  счета в банках». Разделы 2 «Поступило денежных средств» и 3

«Направлено денежных средств» .формы составляются в разрезе  текущей, финансовой и инвестиционной деятельности. 

При этом под  текущей деятельностью понимается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо деятельность, не имеющая  извлечение прибыли в качестве такой  цели; под инвестиционной - деятельность организации, связанная с капитальными вложениями в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также с их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, с выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т. п.; под финансовой - деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, с выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, с выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т. п. 

Подобная дифференциация всей производственно-хозяйственной  деятельности отвечает принципам широко распространенной в мире системы  ОААР

(Общепринятые  принципы бухгалтерского учета). Такое представление может рассматриваться  как выделение трех крупнейших  центров ответственности предприятия  за генерирование потока доходов  и расходование денежных средств.  В определенном смысле-можно сказать,  что оно реализует подход, принятый в управленческом учете, когда затраты и показатели деятельности предприятий распределяются по центрам ответственности и центрам затрат.

Очевидно, что  представляемая при этом детальная  информация производственно- хозяйственного характера существенно расширяет спектр возможного ее использования при управлении процессом формирования денежных потоков предприятия. 

Годовая форма  № 5 является расшифровкой к форме  № 1 бухгалтерского баланса и отражает движение заемных средств, дебиторской  и кредиторской задолженности, амортизируемого  имущества, финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений; также в этой форме анализируется состояние финансовых вложений, затрат организации, отчислений на социальные нужды, ценностей на забалансовых счетах. 

По данным этой представляемой ежегодно формы можно  проводить детальный анализ состава  и динамики ряда стоимостных агрегатов, отражаемых и в балансе предприятия. Например, кредиты банков в форме № 5 приводятся дифференцировано в разрезе кратко- и долгосрочных кредитов с выделением не погашенных в срок. Аналогичным образом представлена информация о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности. Только в этом случае в составе не погашенной в срок задолженности обособляются долги, возврат которых просрочен более чем на 3 месяца. Динамика стоимостных показателей формы № 5 характеризуется не только данными об их величине на Начало и конец отчетного периода, но и информацией о полученных и погашенных в течение этого периода кредитов и займов или возникших (погашенных) обязательствах по кредиторской 

2.Финансово-экономический  анализ деятельности санатория. 

2.1.Характеристика объекта исследования. 

Санаторий им. М.Ю.Лермонтова- одно из старейших лечебно-профилактических учреждений города, в 2003 году он будет  отмечать свой 75-ти летний юбилей.

Полное наименование предприятия - Лечебно-профилактическое учреждение профсоюзов «Санаторий имени М.Ю.Лермонтова». Организационно-правовая форма

- учреждение, форма  собственности – собственность  общественных организаций. Юридический  адрес: 357500, г. Пятигорск, ул.Лермонтова,

9.Учреждение  действует на основании Устава, зарегистрированного

Администрацией  г.Пятигорска, регистрационный № 725 от 29.06.1999г.Санаторий имеет самостоятельный  баланс, печать, расчетный счет. Федерацией независимых профсоюзов России (ФНПР) и специально созданным органом  для управления курортами, находящимися в собственности ФНПР- ООО «Профкурорт» учреждению передано имущество в оперативное управление. 

Согласно Уставу , санаторий не является коммерческой организацией, и образующаяся в результате хозяйственно-финансовой деятельности прибыль не является его целью. В  настоящий момент организационно-правовая форма собственности находится в противоречии с гражданским кодексом, так как вышестоящая организация и собственник являются акционерными обществами, то есть коммерческими, рыночными структурами, следовательно санаторий тоже должен быть коммерческой структурой - или акционерным обществом или, дочерним предприятием. Но в этом случае санаторию возможно прийдеться платить налоги в полном объеме, как это делают все коммерческие предприятия.( Сейчас санатории , находящиеся в профсоюзной собственности, как некоммерческие освобождены от налога на землю).В течение 2-х лет этот вопрос будет окончательно решен, поскольку санаторно-курортная система профсоюзов находится в стадии реформирования и окончательного раздела собственности с государством. 

Санаторий имеет  право оказывать большой комплекс медицинских услуг, диагностического и лечебного профиля. Кроме того достаточно большое количество бытовых  и прочих услуг, направленных на повышение  комфортности лечения и проживания. С 2001 года санаторий получил лицензию на оказание лечебных и оздоровительных услуг в режиме детского лагеря круглогодичного действия. Это позволило расширить диапазон категорий отдыхающих, а также увеличило заполняемость здравницы, которая как и все другие учреждения

Пятигорского  курорта постоянно испытывает проблемы в привлечении отдыхающих. 

Руководит здравницей директор-главный врач, врач высшей квалификационной категории, кандидат медицинских наук, доцент Гайдамака

Иван Иванович. 

Все виды деятельности санатория пролицензированы и аккредитованы. В санатории оказывается более 25 видов медицинской деятельности и более 15 видов бытовых, развлекательных, спортивных услуг.. Медицинская помощь оказывается по следующим направлениям:Амбулаторно-поликлиническая помошь, общеклинические методы исследования,бальнеолечение:-УСВ-ванны, радоновые ванны, тракция позвоночника в минеральной воде, сифонное промывание кишечника минеральной водой, гинекологические орошения минеральной водой,питье минеральной воды,ЛФК в бассейне, аппаратная физиотерапия, психотерапия, диетическое питание, гидромассаж, ингаляция, лечебный массаж, фитотерапия, грязелечение (грязевые аппликации, электрогрязь, грязевые тампоны), мануальная терапия,стоматология (терапия и ортопедия).

Диагностические методы, применяемые в санатории:

Функционально-диагностические  исследования: ЭКГ, РЭГ, РВГ, ЭЭГ;

Клинико- лабораторные исследования:

Лабораторные  биохимические методы исследования:

Лабораторные  иммуноаллергические методы исследования:

Рентгенологические  методы исследования:

Бактериологические  исследования.

Ультразвуковая  диагностика.

Эндоскопические методы исследования: 

2.1.2. МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКАЯ  БАЗА. 

Санаторий представлен  тремя основными подразделениями - спальные корпуса №№ 1, 4, 5-6-7, 10-12, лечебным корпусом, клубом и пищеблоком.

Спальный корпус № 4 соединен теплым переходом с  клубом и пищеблоком. Корпус

№ 12 остановлен на капитальный ремонт. 

Медицинский профиль: гастроэнтерология, неврология. 

Вместимость 565 коек: в т.ч.: двухместные палаты 196; 

- двухкомнатные  палаты "люкс" 6; 

- одноместные  палаты 107. 

Итого 307 палат. 

Период функционирования, число заездов - круглогодично, 15 заездов  в год. Длительность путевки -12, 18, 21, 24 дня. 

Санаторий построен по типовому проекту, реконструирован. Год полного ввода в эксплуатацию: -1928 г. Спальный корпус №1 построен в 1977 году, имеет 4 этажа. Спальный корпус № 4 построен в 1992 году, имеет 6 этажей.

Корпус № 12 находится  на капитальном ремонте. 

Табл.2.1.1.1. 

Размещение (площадь  корпусов, этажность, вместимость, количество номеров, их оборудование.

| | | | | | | | | |

|№№ |Площадь  |Этажность|Коек |всего | | | |Оборудование |

|корп.|м2 | | | |2-мес|1-мест|Люкс| |

| | | | | |т | | | |

|1 |4385,8 |4 |204 |126 |76 |48 |2 |Кровать, |

| | | | | | | | |прикро |

|4 |4982,2 |6 |250 |150 |100 |50 |- |ванная |

| | | | | | | | |тумбочка |

|5 |596,7 |2 |14 |9 |5 |4 |- |журнальный |

|6 |324,3 |1 |13 |7 |6 |1 |- |стол, кресло |

| | | | | | | | |или  |

|7 |543,0 |2 |18 |11 |7 |4 |- |стулья, шкаф |