Шпаргалка по дисциплине "Страхование"

Во всех странах деятельность по страховому посредничеству не только подлежит административному (прямому) государственному регулированию, но и  является сферой применения косвенных экономических стимулов.

20. Доходы и расходы страховой компании. Понятие финансового результата в страховом деле. Основные показатели, характеризующие финансовый результат.

Финансовый  результат страховых операций - это стоимостная оценка итогов деятельности страховой организации, которая определяется по каждому из самостоятельных страховых фондов и по каждому виду страхования. При подведении итогов деятельности страхового органа финансовый результат определяется за год, при оценке эквивалентности отношений страховщика и страхователей - за тарифный период и включает в себя два элемента: прибыль или убыток страховщика и прирост или отток резерва взносов.

Финансовый результат  по большинству видов имущественного и личного страхования выражается в прибыли или убытке, а по страхованию жизни - и в приросте резерва взносов. Фактически полученная прибыль распределяется в установленном порядке. Резервы взносов или страховые резервы представляют собой фонды, образуемые страховыми организациями, - финансовую базу, гарантирующую выплату страховых сумм и страховых возмещений. В период хранения на счетах страховых организаций они могут быть использованы в качестве страховых ресурсов.

Прибыль от страховых  операций представляет собой разницу  между ценой оказываемых услуг и их себестоимостью. В страховании прибыль формируется за счет перераспределения средств страхователей. Основной источник формирования прибыли от страховых операций - прибыль в тарифах, которая закладывается как элемент цены на услугу и может быть выражена в процентах или в твердой сумме. Прибыль в тарифах следует отличать от фактической прибыли, получаемой от страховых операций.

Кроме прибыли от страховых  операций, страховщик может также  получать прибыль от инвестиций, прибыль  от снижения финансовой убыточности и прибыль от экономии управленческих расходов.

Прибыль от инвестиций - это прибыль, получаемая страховым  обществом от участия в деятельности нестрахового характера.

Прибыль от снижения финансовой убыточности - прибыль, получаемая за счет снижения фактической убыточности страховой суммы от предусмотренной в тарифе.

Прибыль от экономии управленческих расходов - прибыль от уменьшения расходов на ведение дела (инкассовые, управленческие и т.д.).

Себестоимость страховых  операций представляет собой совокупность расходов страховщика на обеспечение страховой защиты, включая отчисления в запасные фонды, которые необходимы для обеспечения финансовой устойчивости страховых операций и гарантии выполнения обязательств страховщика перед страхователем.

При определении финансового  результата по каждому виду страхования  необходимо учитывать особенности  данного сектора. Например, в тарифные ставки обязательного сельскохозяйственного  страхования не заложена прибыль, поэтому  положительным финансовым результатом считается сбалансирование или превышение доходов над расходами, часть которого направляется в соответствующий запасной фонд. В случае превышения расходов над доходами образуется дефицит средств, который покрывается за счет ранее созданных запасных фондов.

Финансовый результат  от долгосрочного страхования жизни  выражается в прибыли и в годичном приросте резерва взносов по страхованию  жизни. Долгосрочный характер страхования  жизни определяет особенность исчисления прибыли от страховых операций, которая  состоит из трех частей: экономии против тарифного уровня выплат страховых сумм за потерю здоровья; такой же экономии расходов на ведение дела по страхованию жизни; остатка образовавшегося резерва взносов в связи с досрочным прекращением договоров, по которым были выплачены выкупные суммы.

Годичный прирост резерва  взносов, определяется сальдовым методом  по формуле А. К. Иловайского:

Д – В –  Р – П = Р_вз

где Д - поступление страховых взносов и прочих доходов по страхованию жизни за гол;

В - выплаты страховых сумм по дожитию, по случаям смерти, в связи с потерей здоровья;

Р -  расходы на ведение дела по страхованию жизни;

П - прибыль по страхованию жизни;

Р_вз - годичный прирост резерва взносов.

Если в каком-либо году величина Д окажется меньше суммы величин В, Р_вз и П, то образуется годичный дефицит резерва взносов, который покрывается из ранее образовавшегося совокупного резерва взносов по страхованию жизни либо из прибыли страховщика.

Совокупный резерв взносов  по хозрасчетному звену страховых  органов уточняется при проведении инвентаризации лицевых счетов по страхованию  жизни. Если окажется, что фактическая  сумма резерва меньше, чем числится на специальном счете в банке, то разница зачисляется в прибыль отчетного года. При обратной картине сумма резерва пополняется за счет прибыли страховщика.

Раскрытие принципов  формирования финансовых результатов  деятельности страховой организации  осуществляется через понимание состава доходов и расходов страховщика. Следует помнить, что страховая организация может как передавать риски в перестрахование другим страховщикам или профессиональным перестраховщикам, так и принимать в перестрахование риски от партнеров (страховщиков или профессиональных перестраховщиков), то есть страховщик одновременно может быть и перестрахователем (цедентом), и перестраховщиком.

Это ведет к тому, что  одна операция (например, приобретение цедентом перестраховочной защиты) будет  отражаться как расход у цедента и как доход у перестраховщика.

Второй аспект специфики  доходов и расходов страховщика  связан с формированием страховых  резервов, которые необходимы для  осуществления будущих страховых  выплат. Эта операция не является расходом с точки зрения движения денежных средств, однако влияет на финансовый результат деятельности компании. С прекращением страховых обязательств у страховщика связана операция по возврату ранее сформированных страховых резервов. Это не доход в смысле притока финансовых ресурсов, но эта операция увеличивает финансовый результат деятельности страховщика.

Доходы страховщика  складываются из доходов, полученных от осуществления страховой деятельности по всем разрешенным видам страхования, инвестиционных доходов, а также  доходов от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности.

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой  конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей баланса.

Прибыль (убыток) страховой  организации исчисляется как  разность между доходами и расходами  страховщика за отчетный период. При  этом доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов собственников.

Расходами организации  признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников.

До определения финансовых результатов на основании специальных расчетов определяется сумма отчислений в страховые резервы и доля перестраховщиков в страховых резервах, а также производится возврат страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды.

Характеристика  доходов страховой организации

Страховая организация, как субъект рыночных отношений, может заниматься как страховой  деятельностью, так проводить операции перестрахования, инвестиционной деятельностью  и прочими видами не страховой  деятельности, не запрещенной законодательством. Напомним, что в соответствии со ст. 6 Закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховщики не могут заниматься производственной, торгово-посреднической и банковской деятельностью. Поэтому страховая организация имеет особый состав доходов и расходов, отличный, например, от промышленных предприятий.

Статья 293 Закона № 110-ФЗ кроме доходов, предусмотренных ст. 249 и 250 («Доходы  от реализации», «Внереализационные доходы») включает доходы от осуществления страховой  деятельности, которые можно условно классифицировать следующим образом (учитывая многогранную деятельность страховщика).

1. Доходы, непосредственно связанные с прямым страхованием. Например, страховые премии по прямому страхованию, слагаются из страховых премий по видам страхования, уплачиваемых страхователями страховщику по соответствующим договорам (включая договоры сострахования), сумм возврата страховых резервов, образованных в предыдущие периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах.
2. Доходы, связанные с передачей или принятием риска в перестрахование. В эту группу относятся вознаграждения и тантьемы, возмещение перестраховщиком доли убытков по рискам, переданным в перестрахование; суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование.
3. Доходы, связанные со страховой деятельностью. В эту группу можно отнести доходы такие как, вознаграждения за оказания услуг страхового агента, брокера, сюрвейера, аварийного комиссара; доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб суммы; полученные в виде санкций за неисполнение условий договоров страхования; другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.

Доходы страховых организаций  складываются из следующих трех элементов: доходов от реализации товаров (работ, услуг), внереализационных доходов  и доходов от страховой деятельности.

К доходам от реализации относится у страховщиков, например, выручка от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов, включая ценные бумаги.

Внереализационными доходами признаются, в частности, доходы:

• от долевого участия в других организациях;
• от сдачи имущества в аренду;
• в виде процентов, полученных по договорам банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
• в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

К доходам от страховой деятельности относятся следующие доходы:

• страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
• суммы уменьшения страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды;
• вознаграждения по договорам, переданным в перестрахование;
• вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;
• суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование;
• суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
• суммы, полученные от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
• суммы, полученные в виде санкций за неисполнение условий договоров страхования;
• вознаграждения, полученные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера;
• вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера и аварийного комиссара.

Расходы страховой  организации и источники их финансирования

Статья 294 Закона № 110-ФЗ относит кроме расходов, предусмотренных ст. 254 – 269 (расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы) также расходы, связанные с выполнением страховых операций, сострахования, перестрахования и деятельностью, косвенно связанной со страховой. Расходы могут быть также классифицированы по направлениям деятельность страховщика.

1. Расходы, связанные с прямым страхованием (сострахованием). В эту группу включены суммы отчислений в страховые резервы; страховые выплаты, возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм в случаях, предусмотренных законодательством или условиями договора.
2. Расходы, связанные с передачей или принятием риска в перестрахование. Сюда включены суммы страховых премий по рискам, переданным в перестрахование; вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования; суммы процентов, уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование; возврат части страховых премий и выкупных сумм по договорам перестрахования.
3. Расходы, косвенно связанные со страховой деятельностью, такие как оплата услуг актуариев, медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, детективных услуг, услуг специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), услуг по изготовлению страховых свидетельств, бланков строгой отчетности, квитанций, услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов, услуг организаций по выдаче справок, статистических данных, инкассаторских услуг; вознаграждения за оказание услуг страхового агента или страхового брокера.