Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности на предприятии

     Для проведения анализа составим аналитическую  таблицу, источником информации служат данные бухгалтерского баланса и  отчет о прибылях/убытках компании (1 и 2 форма баланса):

     Таблица 2.5.

     Данные динамики прибыли от реализации продукции

     ОАО «АБС Автоматизация»

     (тыс.  руб.)

     Продолжение табл. 2.5.

 

     Определим влияние факторов на сумму прибыли  компании следующим образом.

     1. Прибыль от реализации во многом зависит от динамики объема продаж.

     1) Для определения влияния объема реализации на прибыль необходимо прибыль базисного периода умножить на изменение объема продаж.

      ,

     где - выручка-нетто от продаж в отчетном периоде, но выраженных в базисных ценах, руб.; - выручка-нетто от продаж в отчетном периоде, руб.; - индекс изменения цен на реализуемую продукцию.

      =779984/1,05=742841 тыс.руб.

      =816211/1,1=742010 тыс. руб.

      =574387/1,02=563125 тыс.руб

     2) Рассчитаем индекс изменения физического объема продаж (объема продаж в сопоставимых ценах) можно определить по следующей формуле:

      ,

     где - индекс изменения физического объема продаж (объема продаж в сопоставимых ценах); - выручка-нетто от продаж базисного периода, руб.

      = =742842/789932*100= 94,039%

      = 742010/779984*100=95,131%

      = 563125/816211*100=68,993%

     3) Теперь рассчитаем объем реализации  продукции прибыль от реализации (прибыль от продаж):

      ,

     где -прибыль от продаж в базовом периоде, руб.; -прибыль от реализации за счет влияния объема реализации продукции;

      =139687*(-0,0561)= – 8327 тыс.руб.

      = 42607*(-0,04869) = – 2075 тыс. руб.

      =28293*(-0,31007)= – 8773 тыс.руб.

     2. Расчет влияния на прибыль изменения цен на реализуемую продукцию. Это влияние представляет собой разницу между выручкой-нетто отчетного периода и выручкой-нетто отчетного периода в базисных ценах:

      ,

     где - изменение прибыли от продаж вследствие изменения цен на реализуемую продукцию, руб.

      =779984-742841=37142 тыс.руб.

      =816211-742010=74201 тыс.руб.

      =574387-563125=11262 тыс.руб.

     3. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах.

      ,

     где - изменение прибыли от продаж вследствие влияния изменения коммерческих расходов, руб. , - коммерческие расходы за отчетный и базисный периоды соответственно, руб.

      =71847-67832=4012 тыс.руб.

      =75112-71847=3265 тыс.руб.

      =45442-75112= – 29670 тыс.руб.

      ,

     где - изменение прибыли от продаж вследствие влияния изменения управленческих расходов, руб.; , - управленческие расходы за отчетный и базисный периоды соответственно, руб.

      =193255-158670=34585 тыс.руб.

      =231962-193255=38707 тыс.руб.

      =157680-231962= – 74282 тыс.руб.

     Рассмотрим  данные анализируемой компании. Определим  прибыль отчетного периода, пересчитав себестоимость базисного периода по индексу изменения цен (табл. 2.6).

     Таблица 2.6.

     Расчет  прибыли отчетного периода исходя из себестоимости и цен базисного  периода 2007г-2009г.

     (тыс.руб)

 

     4. Влияние ассортиментных сдвигов на прибыль от реализации составляет:

      ,

     где прибыль отчетного периода, пересчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам; -влияние ассортиментных сдвигов на прибыль от реализации:

      = 117891-(139683*0,9403)= – 13453 тыс.руб.

      = 27658-(42607*0,9513)= – 12874 тыс.руб.

      = (-75683)-(28293*0,6899)= – 95202 тыс.руб.

     5. Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль можно определить, сопоставив себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема реализации:

      ,

     где -изменение себестоимости реализованной продукции на прибыль, руб.; , -себестоимость реализуемой продукции в отчетном и базисном периоде, руб.

      =472248-423747*0,9403=73799 тыс.руб.

      =480844-472248*0,9513=31594 тыс.руб.

      =347735-480844*0,6899=16001 тыс.руб.

     Рассмотрим  общее влияние факторов на прибыль по предприятию

     ОАО «АБС Автоматизация» с 2007 г.-2009г.

     Таблица 2.7.

     Общее влияние всех перечисленных факторов (алгебраическая сумма)

     (тыс.руб.)

 

     Продолжение. табл. 2.7.

 

     За  анализируемые годы к снижению прибыли привело повышение себестоимости реализованной продукции в 2007 г.-73799 тыс.руб., в 2008 г.-31594 тыс.руб.,в 2009 г.-95202 тыс.руб., которое произошло в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Снижение прибыли обусловлено также увеличением коммерческих расходов в 2007г.-4012 тыс.руб, в 2008 г.-3265 тыс.руб.,а также управленческих расходов в 2007 г.-34585 тыс.руб., 2008 г.-138707 тыс.руб.Увеличение прибыли связано с ростом объема реализации в 2007 г.-8327 тыс. руб., в 2008 г.-2075 тыс. руб. и повышением уровня цен на реализованную продукцию в 2007 г.-37142 тыс. руб, в 2008 г.-74201 тыс.руб.

     В 2009 г. увеличение прибыли 16001 тыс. руб. привело повышение себестоимости реализованной продукции, следовательно, прибыль от продаж снизилась на ту же сумму. Снижение прибыли обусловлено также увеличением коммерческих (29670 тыс. руб.), а также управленческих расходов (74282 тыс. руб.). Ууменьшение прибыли связано со снижением объема реализации (8774тыс. руб.) и повышением уровня цен на реализованную продукцию (11262тыс. руб.).

     2.4 Расчет и оценка показателей рентабельности предприятия 

     Для оценки эффективности деятельности предприятия рассчитаем рентабельность деятельности ОАО АБС «Автоматизация»  за 2007, 2008, 2009 годы и рассмотрим полученные показатели. Для расчета показателей  рентабельности используем данные бухгалтерских балансов и отчетов о прибылях и убытках, представленные в таблице 2.

     Таблица 2.8

     Исходные  данные для расчета показателей  рентабельности

     ОАО «АБС Автоматизация» за 2007-2009 гг.

     (тыс. руб.)