Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Февраля 2012 в 00:16, дипломная работа
Целью данной выпускной квалификационной работы является изучение механизма применения на практике специального режима налогообложения.
Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:
рассмотрены теоретические и законодательные основы налоговой системы Российской Федерации,
проведена оценка финансовой деятельности предприятия и исполнения налоговых обязательств,
Введение
1. Теоретические и законодательные основы налоговой системы Российской Федерации ……………………………………………………7
1.1. Налоговая система Российской Федерации, ее структура и принципы ...………………………………………………………………7
1.2. Специальные налоговые режимы в налоговой системе Российской федерации, их цели и задачи …………………………………………….15
1.3. Сельскохозяйственные организации как участники специальных налоговых режимов ………………………………………………………42
2. Оценка финансовой деятельности ЗАО «Пинер» и исполнения налоговых обязательств ……………………………………………….…47
2.1. Экономическая характеристика ЗАО «Пинер» ……………………47
2.2. Порядок формирования налоговой базы и исчисление единого налога ……………………………………………………………………...53
2.3. Динамика налоговых платежей и расчет налогового бремени …...57
3. Практика применения специальных налоговых режимов ……….…65
3.1. Перспективы специальных налоговых режимов в виде единого сельскохозяйственного налога ………………………………..…………65
3.2. Повышение эффективности деятельности за счет оптимизации налогового бремени при применении специальных налоговых режимов ………………………………………………………67
Заключение ………………………………………………………………………78
Список литературы …………………………………………………………….. 81
13. Письмо Департамента налоговой и таможенно - тарифной политики Минфина РФ от 16 марта 2005 г. № 03-03-02-04/1/74 "О некоторых вопросах по применению специальных режимов налогообложения"
14. Приказ Минфина России от 28.03.2005 № 50н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения"
15. Абанина С.С., Абанин М.В. Единый сельскохозяйственный налог: правовое регулирование, бухгалтерский учет, налогообложение. - М - "Юстицинформ", 2005 – С. 86
16. Балабин В.И. Налоговое право: теория, практика, споры. М., 2000 – С. 56
17. Князев В. Совершенствование налоговой системы./ Налоги. – 2004 – С.84
18. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. М.: ЮрИнфорР, 2001 г. – С. 54
19. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник. Харьков: Легас, 2001 – С. 57
20. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 4-е доп. и переб.- М.: Международный центр финансово-экономического развития,2002 – С.354
21. Налоговое право: Учебник. – Под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: Юристъ, 2004. – С. 54
22. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. Юристъ, 2000 г. – С.47
23. Черник Д.Г., Починок А.Н., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ, 1998 г. – С.98
24. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. «Основы налоговой системы» (второе издание), изд. – во ЮНИТИ.- М.,2002 – С.87
25. Налоговая система России – Уч. Пособие под ред. Д.Г. Черника, А.З. Дадашева, М.: АКДИ, 2004 – С. 87
26. Шевелева Н.А.Налоговое право России. Особенная часть.: Учебник. – М.: Юристъ, 2004 г. – С.247
28. Андреев П.Р. Учет и налогообложение операций с основными средствами плательщиков ЕСХН // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, № 13. – С. 8
29. Антонов В.А. Единый сельскохозяйственный налог. // Право и экономика, 2004, №1. – С.15
30. Антонов В.А. Налогообложение доходов членов крестьянских (фермерских) хозяйств // Налоговый вестник, 2005, № 5. – С. 9
31. Быков Э.Н. Переход на ЕСХН: рассчитываем налоговую нагрузку // Российский налоговый курьер, 2004, № 18. – С. 8
32. Головко И.Ю. В новом году - на спецрежиме // Новая бухгалтерия, 2004, № 11. – С. 12
33. Демидова Н.Ф. Изменения в исчислении и уплате ЕСХН // Аудит и налогообложение, 2004, № 5. – С.10
34. Коробкина Н.В. ЕСХН: особенности нового аграрного спецрежима // Российский налоговый курьер, 2004, № 12. – С. 14
35. Кузнецов А.Н. Комментарий к главе 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 11.11.2003 № 147-ФЗ) // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2005, № 2. – С. 12 – 15.
36. Кузнецов А.Н. Комментарий к Письму Минфина России от 27.01.2005 № 03-06-05-02/11 «О переводе на уплату ЕСХН» // Нормативные акты для бухгалтера, 2005, № 4. – С. 5-6.
37. Кузнецов А.Н. Плательщики ЕСХН: как избежать неясностей // Главбух. Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2004, № 4. – С. 1.
38. Миронов Л.Н. Единый сельскохозяйственный налог. Арбитраж от 15.06.2005 // Малая бухгалтерия, 2005, № 3. – С. 18.
39. Миронов П.О. Изменения, внесенные в главу 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ Федеральными законами от 03.06.2005 № 55-ФЗ, от 29.06.2005 № 68-ФЗ // Финансовая газета, 2005. № 41. – С. 25-27.
40. Платонов К.Р. Правовое регулирование системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей // Налоговый вестник - 2005, № 9. – С. 7-8.
41. Смирнов Ф.А. Что изменилось в налоговом законодательстве // Российский налоговый курьер, 2005, № 16. – С. 8.
42. Трофимов В.М. Как рассчитать НДС в переходный период // Главбух. Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2005, № 1. – С. 6.
6
[1] Федеральные законы от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» и 31 декабря 2002 г. № 191-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ»
[2] Основные виды экономической деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей определяются согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93) по разделу «Сельское хозяйство».
[3] С 1 января 2004 г. согласно Федеральному закону от 23 декабря 2003 № 185-ФЗ отменен заявительный порядок постановки на учет в налоговых органах по месту нахождения организации и по месту жительства индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. НЗ и 84 НК РФ (в новой редакции) вновь зарегистрированные организации и индивидуальные предприниматели ставятся на учет в налоговых органах на основании сведений, внесенных при осуществлении их государственной регистрации в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) и единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) соответственно.
[4] ст. 249 Налогового кодекса РФ
[5] ст. 250 Налогового кодекса РФ
[6] Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан"
[7] ст.249 и 250 Налогового кодекса РФ
[8] ст.181 Налогового кодекса РФ
[9] ст.337 Налогового кодекса РФ
[10] ст.3 Закона РФ от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 "О недрах"
[11] ст.346.12 Налогового кодекса РФ
[12] ст.346.13 Налогового кодекса РФ
[13] ст.249 Налогового кодекса РФ
[14] ст.250 Налогового кодекса РФ
[15] п.3 ст.346.13 Налогового кодекса РФ
[16] п.4 ст.346.13 Налогового кодекса РФ
[17] п.7 ст.346.13 Налогового кодекса РФ
[18] Сидоров А.Н. Показатели объемов производства сельскохозяйственными организациями // Советская Чувашия – 2005 г. - № 11 – С. 4–5.