Шпаргалка по "Налоговое право"

55. Использование экономико-математических  методов и моделей  в налоговом планировании.

Без глубокого  экономического анализа результатов  деятельности организации, без анализа  выявленных недостатков нельзя определить имеющиеся резервы, разработать  обоснованные прогнозы и планы дальнейшего  развития предприятия, базирующиеся и  на минимизации его налоговой  нагрузки. Объективность результатов  экономического анализа в значительной степени определяется выбором его  методов. В классификации экономико-математических методов выделяют 2 основных уровня:

1. Неформализованные  методы, которые основаны на описании  аналитических процедур на логическом  уровне, а не на строгих аналитических  зависимостях. К ним относятся  методы экспертных оценок, сценариев,  психологические, морфологические,  сравнения, построения систем  показателей и аналитических  таблиц. Применение этих методов  характеризуется определенным субъективизмом, поскольку большое значение имеют  интуиция, опыт и знания аналитика.

2. Формализованные  методы, в основе которых лежат  достаточно строгие формализованные  аналитические зависимости. В  их числе: классические методы анализа хозяйственной деятельности и финансового анализа: цепных постановок, арифметических отклонений, балансовый, выделения изолированного влияния факторов, процентных чисел; традиционные методы экономической статистики: средних и относительных величин; математико-статистические методы изучения связей: корреляционный, регрессионный; эконометрические методы: матричные методы, гармоничный и спектральный анализ; методы экономической кибернетики и оптимального программирования: метод системного анализа; методы исследования операций и теории принятия решений: методы теории графов, деревьев, теории игр. Из перечисленных методов чаще всего используются методы корреляционно-регрессионного и факторного анализа, обработки рядов динамики.

56.Учетная  политика как инструмент  налогового планирования, понятие и значение.

Учетная политика в налоговом планировании играет особую роль. Под учетной политикой  организации принято понимать, выбранную  ею совокупность способов ведения финансового  учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки  и итогового обобщения фактов финансово-хозяйственной деятельности. Это совокупность методов, обеспечивает принятие решений по управлению и  формированию финансовой информации в  системе бухгалтерского учета по средствам использования принципа вариантности. Вариантность финансового  учета позволяет формировать  адекватные реальные к рыночным условиям резервы, а также снижать налоговые  платежи предприятия путем воздействия  на величину налогооблагаемой базы, либо смещения сроков налоговых платежей. Оценивая влияние различных вариантов  учета активов и обязательств организации, а также возможных  вариантов отражения в учете  фактов хозяйственной деятельности на величину и порядок формирования налоговых платежей.

В целях реализации налогового планирования руководство  организации имеет возможность  применению альтернативных вариантов  использования различных элементов  учетной политики. По каждому пункту учетной политики организации целесообразно  составлять специальные расчеты, обосновывающие налоговую экономию по определенным налогам, высвобождение денежных средств, финансовые результаты деятельности и  финансовые показатели, характеризующие  эффективность работы организации.

57.Задачи  и функции налоговых  служб организации  в области налогового  прогнозирования  и планирования.

По содержанию налоговое планирование представляет собой совокупность различных видов  управленческой деятельности, сгруппированных  по трем основным направлениям:

1) Разработка  и обоснование: налоговой политики; всех видов налоговых планов; графиков налоговых платежей.

2)Текущая налоговая  деятельность: организация и ведение налогового учета; контроль формирования и изменения объектов налогообложения; контроль соблюдения утвержденных графиков налоговых платежей; взаимоотношения с органами внутреннего контроля организации; подготовка и сдачи налоговой отчетности.

3)Взаимоотношения  с налоговыми органами по: сверке расчетов по налоговым обязательствам; подготовке материалов в ходе проверок налоговыми органами; разрешению налоговых споров.

Реализация направлений  и видов деятельности в области  налогового планирования обеспечивается путем утверждения регламентирующих документов-положений о соответствующих  структурных подразделениях субъекта управления и должностных инструкций специалистов этих подразделений. В  конечном итоге успешность налогового планирования в организации зависит  от уровня квалификации персонала налоговых  структур.

Специалисты вышеназванных  структур обеспечивают достижение следующих  целей: оптимизация налоговых платежей в рамках налогового законодательства; максимальное сокращение финансовых и налоговых рисков; улучшение налогового производства.

За налоговой  службой целесообразно закрепить  следующие управленческие функции: обоснование эффективного налогового режима для компании в целом и ее структур; создание и поддержание информационной базы по налогового законодательству; участие в обосновании налоговой составляющей в системе договоров и контрактов, заключаемых компанией с российскими и иностранными организациями, физическими лицами; разработка налоговой составляющей в учетной политике, финансовом плане и плане движения денежных средств; разработка и обоснование налоговой политики и налогового плана; осуществление внутреннего налогового контроля, анализ налогообложения компании, разработка мер по совершенствованию налогового администрирования; обеспечения выполнения внешнего налогового контроля; осуществление налогового производства; выполнение организационно-методической работы в области налогообложения в своей организации; систематическое пополнение и обновление правовой, инструктивной и методической информации по налогообложению. 

58. Документальное обеспечение налогового прогнозирования и планирования.

Схемы документального  обеспечения раскрывают виды документов, их исполнителей и пользователей, сроки  составления и передачи. Все действия, предпринимаемые в процессе налогового планирования, требуют документального закрепления, потому что, во-первых, четко оформленный документооборот налогового планирования позволяет осуществлять объективный контроль со стороны руководства организации за действиями групп налогового планирования; во-вторых, учитывая весьма большую вероятность судебных разбирательств по результатам применения оптимизационных мероприятий, наличие документально оформленных отношений по поводу налоговой оптимизации позволяет аргументировано отстаивать свою точку зрения в арбитражных судах; в-третьих, документооборот - важная составляющая управления, обеспечивающая стабильность хозяйственно-производственных связей.

59.Налогове  планирование в  организациях, переведенных  на специальные  налоговые режимы.

Особенности налогового планирования в системе малого предпринимательства. Налоговое планирование в деятельности организации относящихся к сфере малого предпринимательства по соответствующим критериям и показателям, несколько ограничено. В основном оно сводится к обоснованию решения о целесообразности перехода на упрощенную систему налогообложения и выбора объекта налогообложения. Для большинства организаций малого бизнеса переход на УСН весьма эффективен, что соответствует концепции данного специального налогового режима. Вместе с тем, организация, являясь субъектом малого предпринимательства, может провести необходимые расчеты для определения конкретного экономического эффекта от перехода на УСН. Основным показателем, влияющим на принятия решения является величина налоговой нагрузки после перехода на УСН. Другим направлением налогового планирования для субъектов малого предпринимательства является использование их как дочерних фирм с целью регулировании налоговых обязательств крупными налогоплательщиками.  

60. Особенности налогового прогнозирования и планирования в организациях - крупнейших налогоплательщиках.

Налоговое прогнозирование  и планировании в  организациях, крупнейших налогоплательщиках. Масштабы компаний – крупных налогоплательщиков характеризуются большими объемами деятельности, сложностью организационной структуры, диверсификацией сфер ведения бизнеса, а также значительными сумм налоговых обязательств, исчисляемых миллионами рублей. Размеры налоговых платежей таких компаний оказывают существенное влияние на их денежные потоки и финансовые результаты деятельности. Крупные налогоплательщики разрабатывают и совершенствуют методы налогового планирования, широко используют различные приемы оптимизации. Управленческие функции налогового планирования закрепляются за специально создаваемыми структурами-департаментами управлениями, отделами налогового планирования.

 Цели налогового  планирования: налоговая оптимизация; налоговая экономия; увеличение собственных финансовых ресурсов; предотвращение банкротства.

Используя в  процессе налогового планирования различные  методы, приемы и схемы, крупные компании учитывают также специфические  факторы, влияющие не только на их бизнес, но и определяющие налоговые последствия. В процессе налогового планирования проводят анализ внешних и внутренних факторов.

Внешние: конъюнктура мирового рынка; уровень цен; состояние международных экономических отношений; курс национальной валюты; национальное и международное налоговое законодательство; состояние национального и международного финансового рынка.

Внутренние: стратегия экономического и финансового развития; налоговая политика компании; социальная политика компании.

При планировании часто применятся следующие специальные  приемы:

1. выбор оптимальной  организационной структуры компании: а) использование вертикальной интегрированной структур компании; б) создание холдинга или участие в других холдингах; 2. трансфертное ценообразование; 3.создание оффшорных компаний; 4.изменение сроков уплаты налогов; 5.использование инвестиционного налогового кредита; 6.разработка глобальных налоговых схем, направленных на экономию по многим налогам большого числа дочерних компаний.

Налоговое планирование в крупных компаниях реализуется  в различных аспектах с использованием разнообразных приемов, методов, схем. Как правило, они реализуются при подготовке крупных, в т.ч. корпоративных сделок. Крупные сделки предполагают крупные затраты и крупные выгоды. Источником крупных затрат может служить прибыль компании или расходы включаемые в себестоимость и уменьшающие прибыль. Разница в налогообложении прибыли в результате этого будет ощутимой. Приемы налогового планирования используются при обосновании инвестиций и создании нового бизнеса. По меньшей мере, необходимо проанализировать риски допущения грубых налоговых ошибок.