Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортных организаций

       Общий пробег рассчитывается по формуле:

       L_{общ сд} =                                                 (3.2)

       L_{общ сд} = 100*92*0,68*10,7*24,7*29 / 29+24,7*0,52*0,57 =

               = 47 948 548,96 / 36,321 = 1 320 132,952

       L'_{общ сд} = 102*92*0,72*10,5*23,9*27 / 27+23,9*0,54*0,55 =

                = 45 779 543,712 / 34,098 = 1 342 587,357

       П_{Lобщ сд} = 101,701 %

       Таблица 3.2.  Расчет аналитических сумм расходов.

 

       На  основании данных таблицы 3.2 можно  определить аналитическую себестоимость, которая показывает, на какую величину могла измениться величина себестоимости в связи с изменениями уровня доходов, пробега и грузооборота. 
 

       3.2 Анализ влияния  на себестоимость  изменения затрат 

       и объема выполненных  работ

       Расчет  абсолютных и относительных отклонений приведен в

следующей таблице. 

     Таблица 3.3. Расчет абсолютных и относительных  отклонений по статьям затрат.

 

     

       Изменение себестоимости перевозок зависит  от двух групп факторов:

       - факторов, обусловивших отчетное  значение общей суммы расходов;

       - факторов, определивших отчетный  объем грузооборота. 

        ∆S_R = (О_с1 ∕ Р') + (Д_с1 ∕ Р') + (С ∕ Р') − (С ∕ Р) , руб ∕ 1 ткм,                  (3.3)

                                              ∆S_c                           ∆S_p

       где     О_с1 – относительное отклонение по общей сумме расходов, руб.;

       Д_с1 – допустимое отклонение по общей сумме расходов, руб.;

       С – плановая сумма расходов;

       ∆S_с – отражает влияние изменения общей суммы расходов;

       ∆S_р – отражает влияние изменения грузооборота (объемы разные, а расходы одинаковые).

  ∆S_R = (101 846 775,175 / 4 190 483,646)+(67 840 931,967/4 190 483,646) + +(3 821 387 584,079 / 4 190 483,646) - (3 821 387 584,079 / 4 180 597,022) =

= 24,304 + 16,189 + 911,920 - 914,077 = 40,493 + (-2,157) = 38,336

       Или в процентах:

        ∆S = (100/П_р) * (П_с-100) + (100/П_р - 1) *100, %                           (3.4)

                                         ∆S_c                            ∆S_p

       ∆S = (100/100,236) * (104,440-100) + (100/100,236 -1)*100 =

               = 4,430 + (-0,235) = 4,195

Также можно использовать следующую формулу:

                            O_S                                         Д_S

        ∆S = (100 ∕ П_р) * О_с + (100 ∕ П_р) * Д_с + (100 ∕ П_р – 1) * 100, %          (3.5)           

                

                                         ∆S_С                                      ∆S_Р                    
 

       ∆S =(100/100,236)*2,665 +(100/100,236)*1,775+(100/100,236 -1)*100=

              = 2,659 + 1,771 + (-0,235) = 4,195

       Как видно из расчетов, за счет изменения  общей суммы затрат, себестоимость  увеличилась на 4,195%, относительное  и допустимое  отклонения по общей сумме расходов способствовали увеличению себестоимости на 2,659% и 1,771% соответственно, а увеличение по отношению к прошлому году грузооборота позволило снизить себестоимость на 0,235%. 

     Результаты  расчетов по анализу себестоимости  отобразим на рисунке 3.1. 

∆S = 4,195% 

          ∆S_С = 4,430                                                     ∆S_P = -0,235

        

     (100/П_Р)*О_С = 2,659%                                  100/П_Р *Д_С = 1,771%

      О_S = 2,659%

                                                                                           Д_S = 1,536%

  

 
 

     Рисунок 3.1. Влияние основных факторов на формирование изменения себестоимости. 

       Последующие аналитические расчеты должны показать, как сформировались величины ∆S_c и ∆S_p.

       Покажем как сформировалась величина ∆S_c в таблице 3.4.

Таблица 3.4. Влияние изменений расходов по каждой статье на ∆S_c.

 

       Покажем как сформировалась величина ∆S_р в таблице 3.5.

       Таблица 3.5. Влияние технико-эксплуатационных показателей на   формирование величины ∆S_р.

       Процесс формирования изменения себестоимости  в связи с основными  причинами, вызвавшими ее изменение, показан на рисунке 3.2, построенном по данным таблиц 3.4 и 3.5.

       Таким образом, себестоимость под влиянием изменения затрат увеличилась на 4,43%, а за счет изменения грузооборота уменьшилась на 0,235 %. В итоге получилось, что фактически себестоимость увеличилась  на 4,195%. При чем предполагалось увеличение себестоимости только на    1,536 % (допустимое отклонение по себестоимости). Т.е. на предприятии существует  перерасход в размере  2,659 % (относительное  отклонение по себестоимости).