Автор: Пользователь скрыл имя, 21 Декабря 2011 в 21:53, курсовая работа
Торговля - огромная отрасль народного хозяйства, объектом которой является товарообмен, купля-продажа товаров, хранение товаров и их подготовка к продаже, а также обслуживание покупателей в процессе продажи товаров и их доставки. В эту сферу вовлечено практически все население страны либо в качестве продавцов, либо в качестве покупателей. Причем в качестве продавцов и покупателей могут выступать как юридические, так и физические лица.
Управленческий учет возник на основе производственного учета, однако не менее эффективен и в торговых организациях.
Следующим этапом бюджетирования в торговых организациях является определение бюджетов постоянных(табл.6) и переменных издержек обращения(табл.7). В настоящее время отсутствуют типовые формы бюджетов постоянных и переменных издержек обращения. Такие бюджеты носят рекомендательный характер.
Примерная форма бюджета постоянных затрат ООО «Виктория»
| № | Наименование статей издержек обращения | Наименование товарных групп | Итого | ||||||
| КПБ 1,5-спальный | КПБ 2,0-спальный | КПБ «Евро» | Наматрацник стеганый | Подушка лебяжий пух | Одеяло стеганое с кантом | Набор для спальни "Меринос" | |||
| 1. | Амортизация основных средств | 5 | 5,2 | 4 | 4 | 3 | 5,5 | 5,5 | 32,2 |
| 2. | Расходы на ремонт | 3 | 3 | 2 | 4 | 3 | 2 | 3 | 20 |
| 3. | Расходы на топливо, газ, электроэнергию | 0,5 | 0,3 | 0,2 | 0,3 | 0,3 | 0,2 | 0,1 | 1,9 |
| 4. | Прочие расходы | 2 | 2,1 | 2,2 | 2 | 3 | 2 | 2 | 15,3 |
| 5. | Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, инвентаря | 1 | 1,5 | 1 | 1,2 | 1,3 | 1 | 1,2 | 8,2 |
| 6. | Прочие расходы | 2 | 1 | 1 | 2 | 1,1 | 1 | 1 | 9,1 |
| Итого: | 11,5 | 11 | 8,2 | 11,5 | 8,7 | 9,7 | 10,8 | 71,4 | |
Приведенный бюджет постоянных затрат на предприятии ООО «Виктория» дает возможность подсчета их суммы по каждому товару.
Примерная форма бюджета переменных затрат ООО «Виктория»
| № | Наименование статей издержек обращения | Наименование товарных групп | Итого | ||||||
| КПБ 1,5-спальный | КПБ 2,0-спальный | КПБ «Евро» | Наматрацник стеганый | Подушка лебяжий пух | Одеяло стеганое с кантом | Набор для спальни "Меринос" | |||
| 1. | Транспортные расходы | 3 | 4 | 4 | 3,5 | 5 | 4 | 5 | 28,5 |
| 2. | Расходы на рекламу | 0,3 | 0,3 | 0,4 | 0,2 | 0,5 | 0,3 | 0,4 | 2,4 |
| 3. | Потери товаров | 0,1 | 0,2 | 0,15 | 0,2 | 0,3 | 0,2 | 0,1 | 1,25 |
| 4. | Расходы на тару | 1 | 1,1 | 1,1 | 0,9 | 1 | 1 | 1 | 7,1 |
| 5. | Расходы на оплату труда | 28 | 31 | 18 | 19 | 9 | 15 | 16 | 136 |
| 6. | Отчисления на социальные нужды | 9,8 | 10,8 | 6,3 | 6,6 | 3,15 | 5,2 | 5,6 | 47,45 |
| Итого: | 42,2 | 47,4 | 29,95 | 30,4 | 18,95 | 25,7 | 28,1 | 222,7 | |
На основе сформированных операционных бюджетов (бюджет закупок и товарных запасов, бюджеты постоянных и переменных издержек обращения, бюджет продаж) генерируется бюджет прибылей и убытков (доходов и расходов).
Для упрощения расчетов все показатели бюджета прибылей и убытков отражают данные по одной группе товаров: КПБ 1,5-спальный. Формат бюджет прибылей и убытков приведен в табл.8.
Бюджет прибылей и убытков ООО «Виктория»
| № | Показатель | КПБ 1,5-спальный | |
| Сумма | Процент к товарообороту | ||
| 1. | Выручка от реализации продукции | 280 000 | 100 |
| 2. | Себестоимость продукции | 140 000 | 50 |
| 3. | Валовая прибыль | 140 000 | 50 |
| 4. | Переменные издержки обращения | 6,4 | 0,00002 |
| 5. | Маржинальный доход (прибыль от реализации) | 139 993 | 49,5 |
| 6. | Постоянные издержки обращения | 49,3 | 0,017 |
| 7. | Операционная прибыль | 134 740 | 48,1 |
| 8. | Прочие доходы | 1000 | 0,4 |
| 9. | Прочие расходы | 800 | 0,3 |
| 10. | Прибыль до налогообложения | 134 940 | 48,1 |
| 11. | Налог на прибыль | 26 988 | 9,6 |
| 12. | Чистая прибыль | 107 952 | 39 |
Данные табл.8 свидетельствуют о большом удельном весе как маржинального дохода, так и чистой прибыли в доли выручки от реализации КПБ 1,5-спальный, что отражает эффективную сбытовую и ценовую политику.
Не менее важным финансовым
документом, формируемым в рамках
бюджетирования, выступает бюджет
движения денежных средств (
Структура и содержание
Бюджет движения денежных
| Наименование статьи | Данные по 2010 г. | В т.ч.по кварталам | |||
| I | II | III | IV | ||
| 1.Остаток денежных средств на начало периода | 2300 | 2300 | 2100 | 2000 | 1990 |
| 2.Поступление
денежных средств за период, |
4310 | 1100 | 1200 | 1010 | 1000 |
| 2.1 От продажи товаров | 3500 | 800 | 900 | 950 | 850 |
| 2.2 От дебиторов | 810 | 300 | 300 | 60 | 150 |
| 3.Итоговая сумма денежных средств | 6610 | 3400 | 3300 | 3010 | 2990 |
| 4.Расходование денежных средств, всего: | 3500 | 1000 | 950 | 800 | 750 |
| 4.1Приобретение товаров | 2000 | 500 | 550 | 450 | 500 |
| 4.2 Выплата заработной платы | 1100 | 300 | 300 | 250 | 250 |
| 4.3 Уплата налогов и сборов, иных платежей | 400 | 100 | 100 | 100 | 100 |
| 5.Профицит денежных средств (п.3 –п.4) | 3110 | 2400 | 2350 | 2210 | 2240 |
| 6.Финансирование ,всего: | 500 | - | - | 500 | - |
| 6.1.Получение кредитов и займов | 500 | - | - | 500 | - |
| 7.Остаток денежных средств на конец периода(п.5+п.6) | 3610 | 2400 | 2350 | 2710 | 2240 |
2.5 Анализ безубыточности ООО «Виктория»
Для анализа безубыточности я использовала метод маржинального дохода.
Анализ безубыточности на предприятии ООО «Виктория» я проводила в рамках 3 видов товара:КПБ 1,5-спальный,КПБ 2-спальный,КПБ «Евро».
Расчеты приведены в табл. 10.
Анализ безубыточности ООО «
| Показатели | КПБ 1,5-спальный | КПБ 2-спальный | КПБ «Евро» |
| Объем продаж,шт. | 400 | 380 | 200 |
| Выручка,руб. | 280 000 | 314 640 | 183 400 |
| Переменные затраты,руб. | 42 200 | 47 400 | 29 950 |
| МД,руб. | 237 800 | 267 240 | 153 450 |
| Удельные перем.затраты,руб. | 110 | 120 | 140 |
| Цена,руб. | 700 | 828 | 917 |
| МДед,руб. | 590 | 708 | 777 |
| Кмд,% | 84,3 | 85,5 | 84,7 |
| Постоянные затраты,руб. | 11 500 | 11 000 | 8 200 |
| Хед,шт. | 19 | 15 | 10 |
| Хруб,руб. | 136,4 | 128,6 | 96,8 |
| NP,руб. | 226 300 | 256 240 | 145 250 |
| Х(план)ед | 403 | 377 | 197 |
| Х(план)руб | 282 088 | 312 561 | 181 169 |
| Акрит,руб. | 11 500 | 10 970 | 8 158 |
| ЗФПед,шт. | 383 | 362 | 187 |
| ЗФПруб,руб. | 281 951 | 312 432 | 181 072 |
| ЗФП% | 95,2 | 95,9 | 94,7 |
| ЗФП% | 99,9 | 99,95 | 99,94 |
| ОР | 1,05 | 1,04 | 1,05 |