Совершенствование налогового планирования

       Д сч.19, К сч.60 - начислен НДС;

       Д сч.60, К сч.50,51- оплачены счета поставщиков и подрядчиков, выданы авансы поставщиками подрядчикам.

       Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому  предъявленному счету, а расчетов в  порядке плановых платежей - по каждому  поставщику и подрядчику.

       Рассмотрим учет основных средств и  нематериальных активов.

       Бухгалтерский учет основных средств должен обеспечивать:

• контроль за сохранением основных средств;
• своевременное правильное документальное отображение в учете поступления основных средств, их внутреннего перемещения (из цеха в цех, со склада на склад, из отдела в отдел и т.п.);
• эффективное использование, выбытие (ликвидация, реализация, безвозмездная передача);
• своевременное (ежемесячное) отражение в учете износа, амортизации основных средств;
• отражение в учете расходов на ремонт основных средств;
• определение результатов ликвидации, а также потерь от списывания не полностью амортизированных объектов основных средств;
• выявление излишних и морально устаревших основных средств.

       В ООО «Агропродукт» используются следующие виды основных средств:

• машины и оборудование;
• измерительные и регулирующие приборы и устройства;
• вычислительная техника, транспортные средства;
• инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь;
• капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;

       Затраты на приобретение основных средств учитываются на основании оплаченных или принятых к оплате накладных или актов на передачу материальных ценностей от продавцов:

       Д сч.08, К сч.60 - стоимость отдельных объектов основных средств;          Д сч.19, К сч.60 - НДС, включенный в счета – фактуры продавцов;

         Д сч.68, К сч.19 - отнесена на расчеты с бюджетом сумма НДС, уплаченная при приобретении основных средств. Инвентарная стоимость основных средств, приобретаемых организацией слагается из фактических затрат по приобретению и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию.

         На счете 01 эти объекты принимаются в размере инвентарной стоимости (Приложение 1).

       Регистрами  аналитического учета основных средств  являются инвентарные карточки в  «1С: Бухгалтерия», которые заполняются  на основе первичных документов (актов  приемки-передачи, технических паспортов  и т.д.).

       В ООО «Агропродукт» используются следующие виды нематериальных активов:

• исключительное право на промышленный образец;
• исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
• организация работы в цеху по производству продукции.

       Учет  нематериальных активов ведется  на активном счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной и/или остаточной стоимости (Приложение 2).

       Учет  приобретаемых нематериальных активов ведется по первоначальной стоимости:

       Д сч.08/5, К сч.60;

       Д сч.19/2 «НДС по приобретенным нематериальным активам», К сч.60 - НДС уплаченный при покупке облагаемых налогом нематериальных активов;

         Д сч.68.2 НДС, К сч.19/2 - списание НДС.

       Учет  амортизации по НМА учитывается  на счете 05 «Амортизация НМА».

         Рассмотрим учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.

       В ООО «Агропродукт» учет затрат на производство производится на основании  рецептуры изготовления  по ГОСТ  Р52141-2003 на 2010 год.                

       Для калькуляции себестоимости продукции  применяется следующая группировка  затрат по статьям:

       В статью «Основные материалы» включаются затраты на основные материалы, которые  непосредственно входят в состав продукции или являются необходимым  компонентами ее изготовления.

       В статью «Вспомогательные материалы» включаются затраты на материалы, которые, не являясь  составной частью вырабатываемой продукции, используются как необходимые компоненты при изготовлении продукции для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки готовой продукции.

       Стоимость химикатов учитывается в составе  общезаводских расходов. Стоимость  смазочных масел учитывается  в составе расходов на содержание и эксплуатацию оборудования по статье «Общепроизводственные расходы». Деревянная, картонная тара включаются в себестоимость  готовой продукции в размере 100% стоимости этой тары.

       Аналитический учет затрат на производство по счетам 20 «1С: Бухгалтерия» ведется по каждому  виду продукции в разрезе статей калькуляции.

       В ООО «Агропродукт» составляется таблица себестоимости затрат на производство (таблица 3).

       Таблица 3

Себестоимость за май 2010 года

 

       Сводная смета составляется ежемесячно.

       Аналитический учет ведется по группам этих расходов и по статьям.

       Целью калькуляции фактической себестоимости  является своевременное, полное и достоверное  определение фактических затрат, связанных с производством и  реализацией продукции, исчисление фактической себестоимости отдельных  видов и всей продукции, контроль за использованием материальных ресурсов и денежных средств.

       Ежедневно цехи основного производства предоставляют  в бухгалтерию предприятия сведения о поступлении и расходе сырья, основных материалов, выпуска из производства и сдаче на склад готовой продукции за истекшие сутки. После проверки бухгалтерия передает эти сведения  руководству для анализа.

         Калькуляционными единицами для  исчисления себестоимости на  предприятии ООО «Агропродукт»  является единица готовой продукции  (шт.)

       Выпуск  продукции отражается по счетам:

         Д сч.20 «Основное производство»,  К сч.10.01 – стоимость использованного  сырья; Оборотно - сальдовая ведомость по счету 10 - см. в Приложении 3.

       Д сч.41 «Товары», К сч.20 «Основное производство»  – оприходованы изготовленные соусы.

       Оборотно - сальдовая ведомость по сч.41-  см. в Приложении 4.

       Таблица 4

     Основные  проводки по счету 20

 

       Рассмотрим учет финансовых результатов, фондов и резервов.

       Финансовым  результатом от продаж является выручка  от продаж - это сумма средств, которая  получена от покупателей (заказчиков) за проданные им товары, работы, услуги.

       Сумма выручки от продажи отражается на счете 90 «Продажи», к которому открываются субсчета: 90/1 «Выручка»; 90/2 «Себестоимость продаж»; 90/3 «Налог на добавленную стоимость. Оборотно - сальдовая ведомость по счету 90  см. в Приложении 5.

       В течение года записи по субсчетам  счета 90 ведутся нарастающим итогом. Основные проводки по счету 90:

       Д сч.62, К сч.90/1- отражается сумма выручки от продажи;

       - одновременно списывается себестоимость  проданной продукции, товаров,  работ, услуг - Д сч.90/2, К сч.41;

       - причитающийся к получению от  покупателя (заказчика) НДС, акцизы, налог с продаж - Д сч.90/3, К сч.68 .2 (по отгрузке).

       По  окончании месяца расчетным путем (без закрытия субсчетов) на счете 90 определяют финансовый результат (К  сч.90, Д сч.90).

       Состав  прочих доходов и расходов определяется ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 1.01.2000г.

       Прочие  доходы делятся на: 1) операционные (арендная плата, доходы от участия в уставных капиталах других организаций, от совместной деятельности, от продажи имущества, проценты по заемным средствам и средствам на расчетном счете); 2) внереализационные (штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; безвозмездное получение активов; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году).

       Прочие  расходы делятся на: 1) операционные (расходы по сдаче активов в аренду, расходы по предоставлению прав на нематериальные активы, расходы по участию в уставных капиталах других организаций; расходы, связанные с выбытием активов); внереализационные (штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, безвозмездное получение активов, убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году, кредитовая и депонентная задолженность с истекшим сроком исковой давности); 3) чрезвычайные (расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств).  

       Основные  проводки по счету 91                      

       Таблица 5