Аналіз фінансового стану та фінансових результатів діяльності підприємства на прикладі КП “Костопількомуненергія”

Даний показник показує  розмір валового прибутку, що отримується  з 1 грн. чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

3) чиста  рентабельність продажу продукції (товарів, робіт, послуг) розраховується як відношення чистого прибутку (ЧП) до чистого доходу (ЧД) (13):

                                 (13)

 

Даний показник показує  розмір чистого прибутку з 1 грн. чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

4) рентабельність  підприємства (активів) – розраховується як відношення чистого прибутку (ЧП) до середньорічної вартості активів підприємства (А) (14):

    

                               (14)

 

Даний показник показує  величину чистого прибутку, яка припадає на 1 грн. активів.

5) рентабельність оборотних активів – розраховується як відношення чистого прибутку (ЧП) до середньорічної вартості оборотних активів підприємства (ОА) (15):

    (15)

 

6) рентабельність власного капіталу - розраховується як відношення чистого прибутку  до середньорічної вартості власного капіталу підприємства (ВК) за формулою (16):

              

                                  (16)

 

де – середньорічна вартість власного капіталу.

7) рентабельність виробництва - розраховується як відношення чистого прибутку до обсягу готової продукції підприємства за формулою (17):

                                 (17)

 

де О_ГП – обсяг готової продукції.

8) рентабельність господарської діяльності - розраховується як відношення чистого прибутку до витрат підприємства (В) за формулою (18):

 

Позитивна динаміка усіх показників рентабельності – до зростання.

Обчислимо показники  рентабельності та проведемо їх аналіз в наступній таблиці 2.16.

 

 

Таблиця 2.16.

 

Аналіз динаміки показників рентабельності КП “Костопількомуненергія”  за 2009 - 2010 роки

 

Показники	2009 рік		2010 рік	Відхилення
				за сумою, (+, -)		Тр., (%)
1.Чистий дохід, тис.  грн.	8646		10225	1579		118,26
2. Собівартість реалізованої  продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн.	7991		10012	2021		125,29
3. Валовий прибуток, тис.  грн.	655		213	-442		32,52
4. Чистий прибуток, тис.  грн.	151		-	-		-
5.Середньорічна вартість  активів, тис. грн.	8513		10350,5	1837,5		121,58
5.1. Вартість активів  на початок року	7620		9406	1786		123,44
5.2. Вартість активів  на кінець року	9406		11295	1889		120,08
6. Середньорічна вартість  оборотних активів, тис. грн.	3083,5		3913,5	830		126,92
6.1. Вартість оборотних  активів на початок року	2932		3235	303		110,33
6.2. Вартість оборотних  активів на кінець року	3235		4592	1357		141,95
7. Середньорічна вартість  власного капіталу, тис. грн.	7675		8633	958		112,48
7.1. Вартість власного  капіталу на початок року	6861		8489	1628		123,73
7.2. Вартість власного капіталу на кінець року	8489		8777	288		103,39
8. Витрати підприємства, тис. грн.	8671		10862	2191		125,27
9. Рентабельність підприємства (активів) , грн./грн.	1,77		-	-		-
10. Рентабельність оборотних  активів, грн./грн.	4,89		-	-		-
11. Рентабельність власного капіталу, грн./грн.	1,97		-	-		-
12. Рентабельність господарської  діяльності, грн./грн.	1,74		-	-		-
13. Рентабельність продукції  (товарів, робіт, послуг) , грн./грн.	8,19		2,13	-6,06		26,01
14. Валова рентабельність  продажу продукції (товарів, робіт, послуг) , грн./грн.	7,58		2,08	-5,5		27,44
15. Чиста рентабельність  продажу продукції (товарів, робіт,  послуг) , грн./грн.	1,75		-	-		-
Рентабельність виробництва		1,46	-		-		-

 

Рентабельність  підприємства (активів) говорить про те, яку частку чистого прибутку приносить кожна одиниця активів.  Ця частка у 2009 році становила 1,77 тис грн, в 2010 р на підприємстві спостерігається наявність збитку, тому розрахунок рентабельності підприємства на звітний рік зробити не можливо. . Така тенденція негативна, адже підприємство потерпає у 2010 році збитки.

Необхідно відзначити позитивну  динаміку до зростання величини середньорічної вартості активів у 2010 році на 1837,5 тис.грн (21,58%)

Рентабельність  оборотних активів, власного капіталу, рентабельність господарської діяльності та чиста рентабельність продажу продукції мають таку ж саму ситуацію як і вище вже названа рентабельність підприємства, так як в 2010 р на підприємстві спостерігається наявність збитку, тому розрахунок рентабельності на звітний рік зробити не можливо. Така тенденція негативна, адже підприємство потерпає збитки.

Рентабельність  продукції зменшилась на 6,06 в.п і становила у 2010 році 2,13 в..п., ,що може бути спричинено зменшенням валового прибутку на 442 тис. грн.,.  Це є негативним явищем, яке свідчить про зменшення підприємством валового прибутку.

Валова рентабельність продажу зменшилась на 5,5 в.п, і у 2010 році становила  2,08 в.п. ,що у % 72,56 (100%-27,44%). Розмір валового прибутку, що отримується з 1грн чистого доходу від реалізації продукції в 2010 р скоротився до 2,08 в.п, що у % 72,56 (100%-27,44%).  Це негативне  явище для діяльності підприємства.

Показник рентабельності виробництва на 2010 р не розраховується так як в 2010 р підприємство зазнало збитків в першу чергу це відносно чистого прибутку (збитку). Така тенденція є негативною для підприємства.

 

Для більшої  наочності варто проаналізувати динаміку показників рентабельності графічним  методом.

Рис. 2.9 Динаміка показників рентабельності  у 2009-2010 рр.

 

Отже, по підприємству спостерігається динаміка до зменшення  показників рентабельності. Дане явище свідчить про те, що прибутковість діяльності підприємства падає. Як можна спостерігати, основною проблемою підприємства у 2010 році став різкий спад чистого прибутку тобто наявність збитку.. Причинами могли стати понесені збитки 522 тис. грн. від операційної діяльності у 2010 році, відсутність фінансових доходів. Цьому могли посприяти погіршення якості, асортименту продукції, незадовільне виконання робочих обов’язків кадрами, недостатність кваліфікації у зв’язку з впровадженням нових виробничих технологій, проблеми з транспортуванням продукції та сировини, а також зміна цін на сировину, негативні впливи з боку уряду.

 

Проведемо факторний  аналіз показників рентабельності..

Таблиця 2.17

Вихідні дані для факторного аналізу рентабельності продукції (товарів, робіт, послуг) КП «Костопількомуненергія»

Показники	Умовні позна-чення	2009 рік	2010 рік	Відхилення
				За сумою (+,-)	Темп росту, %
Рентабельність  продукції (товарів, робіт, послуг, %	у	8,19	2,13	-6,06	26,01
Валовий прибуток (ВП), тис. грн.	х1	655	213	-442	32,52
Собівартість  реалізованої продукції, тис. грн.	х2	7991	10012	2021	125,29

 

 

 

                                                                                                                         Таблиця 2.18

           Факторний аналіз рентабельності продукції (товарів, робіт, послуг) КП   

                          «Костопількомуненергія» методом  ланцюгових підстановок

 

№ підстановки	Зміна ВП, тис. грн.	Зміна	Методика розрахунку	Розмір впливу
		Срп, тис. грн.
«0»	655	7991	655/7992*100%=8,19	-
«1»	213	7991	213/7991*100%=2,67	-5,52
«2»	213	10012	213/10012*100%=2,13	-0,54
Загальний розмір впливу				-6,06

 

Отже, як можна  спостерігати, внаслідок зменшення валового прибутку рентабельність продукції зменшилась  на  5,52 в.п.

Зміна ж собівартості реалізованої продукції у 2010 році зменшила  величину показника на 0,54 в.п.%. 

Загальний вплив  факторів негативний і становить 6,06 в., що дорівнює абсолютному відхиленню результуючого показника.

 

 

Метод відносних різниць

 

1. Вплив зміни валового прибутку на значення рентабельності активів:

2. Вплив зростання собівартості реалізованої продукції на значення рентабельності:

          3) Загальний вплив двох факторів розраховується як арифметична сума впливів:

Основний негативний вплив на зменшення рентабельності продукції справило зниження валового прибутку, яке призвело до зменшення результуючого показника на 5,53%. Зміна другого фактора мала незначний вплив і призвела до зниження рентабельності на 0,53%. Загальний вплив факторів негативний і дорівнює -6,06%, що дорівнює абсолютному відхиленню по показнику.

 

 

 

 

 

Таблиця 2.19

Вихідні дані для факторного аналізу валової  рентабельності продажу продукції (товарів, робіт послуг)  КП «Костопількомуненергія»

Показники	Умовні позна-чення	2009 рік	2010 рік	Відхилення
				За сумою (+,-)	Темп росту, %
Валова рентабельність продажу продукції, %	у	7,58	2,08	-5,5	27,44
Валовий прибуток (ВП), тис. грн.	х1	655	213	-442	32,52
Чистий дохід (ЧД), тис  грн	х2	8646	10225	1579	118,26

 

Таблиця 2.20

Факторний аналіз валової рентабельності продажу  продукції (товарів, робіт послуг)  КП «Костопількомуненергія» методом ланцюгових підстановок

№ підстановки	Зміна ВП, тис. грн.	Зміна	Методика розрахунку	Розмір впливу
		ЧД , тис. грн.
«0»	655	8646	655/8646*100%=7,58	-
«1»	213	8646	213/8646*100%=2,46	-5,12
«2»	213	10225	213/10225*100%=2,08	-0,38
Загальний розмір впливу				-5,5

 

Отже, як можна  спостерігати, внаслідок зменшення валового прибутку валова рентабельність продажу продукції зменшилась  на 5,12%.

Зміна ж чистого доходу у 2010 році зменшила його величину на 0,38%. 

Загальний вплив  факторів негативний і становить 5,5 в.п., що дорівнює абсолютному відхиленню результуючого показника.

       Метод відносних різниць:

1) Вплив зміни валового прибутку на значення рентабельності активів:

 

2) Вплив зростання чистого доходу на значення рентабельності:

 

        3) Загальний вплив двох факторів становить: 

 

Зменшення валової  рентабельності продажу продукції  відбулося більшою мірою –  на 5,11% – внаслідок зниження валового прибутку.

Зміна чистого  доходу  мала негативний  вплив  і призвела до зменшення  рентабельності на 0,39%. Загальний вплив факторів негативний і дорівнює -5,5%, що дорівнює абсолютному відхиленню по досліджуваному показнику.

 

2.3 Шляхи  вдосконалення фінансового стану КП “Костопількомуненергія”  та заходи щодо оптимізації фінансових результатів його діяльності

На основі вище проведеного  аналізу показників діяльності КП “Костопількомуненергія” необхідно запропонувати шляхи вдосконалення фінансового стану та фінансових результатів діяльності підприємства. Запропоновані шляхи покращення показників діяльності наведені в наступній таблиці.

 Запропоновані шляхи  покращення показників діяльності  наведені в наступній таблиці.

Таблиця 2.21

Характер впливу запропонованих заходів на динаміку показників  звітності КП “Костопількомуненергія”

Заходи	Ак тиви	Капі-тал	Зобов’я- зання	До-ходи	Вит-рати	Грошо- вий потік
Проведення рекламних  акцій	↓	-	↑	-	↑	НГП ↑
Застосування системи  знижок для збільшення обсягів продажу	↑	-	-	↑	-	ПГП ↑
Знаходження нових ринків збуту	↑	-	-	↑	-	ПГП ↑
Стимулювання продуктивності праці працівників преміями, надбавками	↓	-	↑	-	↑	НГП↑
Продаж основних засобів, що не використовуються на підприємстві	↑	-	-	↑	-	ПГП↑
Закупка нового обладнання, що збільшить обсяги виробництва і скоротить витрати праці	↓	↑	↑	-	↑	НГП↑
Проведення модернізації застарілого обладнання для покращення ефективності виробництва	↓	-	↑	-	↑	НГП↑
Продаж готової продукції, яка тривалий час зберігалася  на складах підприємства;	↑	-	-	↑	-	ПГП↑
Інвестиційна діяльність у виробництво нових видів  якісної продукції	↓	-	↑	-	↑	НГП↑
Залучення інвестицій у  власне виробництво на вигідних умовах	↑	↑	-	↑	-	ПГП↑
Залучення кредитів банків	↑	-	↑	-	↑	ПГП↑
Вдосконалення технології виробництва	↓	-	-	-	↑	НГП↑
Підвищення кваліфікації кадрів	↓	-	↑	-	↑	НГП↑
Виконання робіт та надання  послуг з використанням більш  дешевих матеріалів	↑	-	-	↑	-	ПГП↑
Покращення трудової дисципліни	↑	-	-	↑	-	ПГП↑
Зменшення втрат від  браку	↑	-	-	↑	↓	ПГП↑
Надання підприємством  нових видів послуг	↓	-	-	↑	-	НГП↑
Прив’язання оплати праці  менеджерів до реального збору коштів з клієнтів, з якими вони працюють	↑	-	-	↑	↓	ПГП↑