Современные методы оценки кредитоспособности заемщиков коммерческого банка на примере Костромского филиала ОАО АКБ «Росбанк»

       для предпринимателей без образования юридического лица (ПБОЮЛ), уплачивающих налоги в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения» - копия декларации по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения;

       для ПБОЮЛ, уплачивающих налоги в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» - копия декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

3. Копия налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц установленного образца (форма 3-НДФЛ) с отметкой налогового органа о принятии.

4. Справка для получения ссуды (оформления поручительства) по форме Банка.

1. Определение среднемесячного дохода на основании справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.

Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, кроме данных об организации - налоговом агенте (работодателе) и данных о налогоплательщике (Клиенте / Поручителе), содержит следующую информацию.

Раздел 3: сумма доходов Клиента / Поручителя по месяцам; сумма вычетов по месяцам (доходы, не облагаемые налогом); размер ставки налога.

Раздел 4: 4.5. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов; 4.6. Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов.

Для определения среднемесячного дохода Клиента / Поручителя (К) при расчете максимальной суммы Кредита из суммы доходов за последние 3 месяца (раздел 3, столбец «Сумма доходов») вычитается сумма налога за 3 месяца, и полученная разница делится на 3 (на количество месяцев).

При этом в случае, если справка формы 2-НДФЛ предоставлена за период более 3 месяцев, то сумма налога за последние 3 месяца определяется следующим образом:

(Доходы - Вычеты - Стандартные и имущественные вычеты) *

Ставка налога %,

где: Доходы = Сумма доходов за последние 3 месяца (раздел 3, столбец «Сумма доходов»); Вычеты = Сумма вычетов за последние 3 месяца (раздел 3, столбец «Сумма вычета»); Стандартные и имущественные вычеты = Сумма стандартных и имущественных вычетов (раздел 4, пункт 4.5 + пункт 4.6) / количество месяцев, за которые предоставлена справка по форме 2-НДФЛ * 3; Ставка налога % = раздел 3, пункт «Доходы, облагаемые по ставке _ %».

2. Определение среднемесячного дохода на основании «Налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

«Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» состоит из следующих разделов и содержит следующую информацию.

Титульный лист - содержит общие сведения о налогоплательщике и его деятельности.

Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика - содержит суммы единых налогов по отдельным видам деятельности (коды ОКАТО).

Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду деятельности и содержит расчет единого налога по каждому виду деятельности. В том числе, в данном разделе в строке с кодом 100 «Налоговая база всего (руб.)» содержится величина вмененного дохода по отдельным видам деятельности.

Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период ­содержит расчет общей суммы единого налога по всем видам деятельности и его корректировку на суммы выплаченных налогоплательщиком страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности. В том числе: в строке с кодом 020 содержится сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, уплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода (далее - Сумма страховых взносов); в строке с кодом 030 содержится сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности (далее - Сумма пособий по временной нетрудоспособности).

Раздел 3.1. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период - заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду деятельности и содержит расчет единого налога, подлежащего уплате по каждому виду деятельности (коду ОКАТО). В том числе, в данном разделе вне зависимости от вида деятельности в строке 020 указывается налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО, или, по-другому, сумма вмененного дохода по всем видам деятельности.

Общий доход налогоплательщика за налоговый период определяется как сумма вмененного дохода по всем видам деятельности за вычетом Суммы страховых взносов, Суммы пособий по временной нетрудоспособности и суммы единого налога на вмененный доход, подлежащий уплате за налоговый период, или как разность следующих значений:

Для определения среднемесячного дохода налогоплательщика за налоговый отчетный период необходимо разделить общий доход налогоплательщика в представленном отчетном периоде на количество месяцев налогового периода, за который предоставлена «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

3. Определение среднемесячного дохода на основании «Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения»

«Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» состоит из разделов и содержит следующую информацию.

Титульный лист - содержит общие сведения о налогоплательщике и его деятельности, а также информацию о выбранном Клиентом / Поручителем объекте налогообложения (доходы без учета величины расходов или доходы, уменьшенные на величину расходов).

Раздел 1. Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика - содержит информацию об уплачиваемой сумме налога и сумме налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период.

Раздел 2. Расчет налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения - содержит информацию о сумме полученных Клиентом / Поручителем доходов и расходах, а также сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников и выплаченных в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам (далее - Сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности).

Общий доход налогоплательщика за налоговый период определяется в зависимости от выбранного Клиентом / Поручителем объекта налогообложения.

В случае если объектом налогообложения являются только доходы (без учета расходов), общий доход налогоплательщика за налоговый период определяется следующим образом:

Сумма доходов – сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности – сумма налога (минимального налога), подлежащая уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период (руб.) + сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период (руб.).

Или:

значение строки с кодом 010 раздела 2, находящееся в столбце 3 - значение строки  с кодом 110 раздела 2, находящегося в столбце 3 - значение строки с кодом 030 раздела 1 + значение строки с кодом 060 раздела 1.

В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, общий доход налогоплательщика за налоговый период определяется следующим образом: 

Сумма доходов – сумма расходов - сумма налога (минимального налога), подлежащая уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период (руб.) + сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период (руб.).

Или:

значение строки  с кодом 010 раздела 2, находящееся в столбце 4 - значение строки  с кодом 020 раздела 2, находящееся в столбце 4 - значение сроки с кодом 030 раздела 1 + значение строки с кодом 060 раздела 1.

Для определения среднемесячного дохода налогоплательщика за налоговый отчетный период необходимо разделить общий доход налогоплательщика в представленный отчетный период на количество месяцев налогового периода, за который предоставлена «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».

4. Определение среднемесячного дохода на основании «Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма З-НДФЛ)»

«Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» состоит из следующих разделов и содержит следующую информацию.

Титульный лист - содержит общие сведения о налогоплательщике и его деятельности.

Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 1 3% - содержит общую сумму дохода, подлежащего налогообложению по ставке 1 3% (п.4, строка с кодом 040) (все прочие доходы, которые не облагаются ставкой 35%, 30% и 9%).

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30% - содержит общую сумму дохода, подлежащего налогообложению по ставке 30% (поскольку по ставке 30% облагаются доходы физических лиц, не являющихся резидентами РФ, то данный раздел налогоплательщиками - резидентами РФ не заполняется).

Раздел З. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35% - содержит общую сумму дохода, подлежащего налогообложению по ставке 35%. Поскольку по ставке 30% облагаются такие доходы, как доходы, полученные от участия в лотереях, конкурсах, страховые выплаты, материальная выгода, возникающая при кредитовании или по вкладам налогоплательщика, То есть нерегулярные доходы, указанные суммы дохода в определении среднемесячного дохода Клиента / Поручителя не участвуют.

Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9% - содержит общую сумму дохода, подлежащего налогообложению по ставке 9% (например, дивиденды, проценты по облигациям и т.п.) (п. 2, строка с кодом 020).

Раздел 5. Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате) I возврату по всем видам доходов - содержит итоговую сумму налога, подлежащего уплате I доплате в бюджет (п. 4, строка с кодом 040).

Раздел б. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет I возврату из бюджета - содержит суммы налога, подлежащего уплате / доплате в бюджет в соответствии с видом деятельности (код ОКАТО).

Кроме того, «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3­НДФЛ)» содержит дополнительно листы А - Л, которые используются для расчета общих сумм доходов, расходов и прочих вычетов. Для целей определения среднемесячного дохода Клиента / Поручителя используются листы, представленные в Приложении 11.

Другие листы «Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3­НДФЛ)», не упомянутые в настоящем пункте, при определении среднемесячного дохода Клиента / Поручителя не используются.

Общий доход налогоплательщика за налоговый период определяется следующим образом: общая сумма дохода, подлежащего налогообложению по ставке 1 3% (раздел 1, п. 4, значение строки с кодом 040) + общая сумма дохода, подлежащего налогообложению по ставке 9% (раздел 4, п. 2, значение строки с кодом 020) - итоговая сумма налога, подлежащего уплате / доплате в бюджет (раздел 5, п. 4, значение строки с кодом 040) - фактические / возможные расходы при предпринимательской деятельности (лист В, п. 3.2, значение строки с кодом 020) - фактические / возможные расходы при создании, исполнении или использовании произведений науки, литературы и искусства (лист Д, п. 2.2, значение строки с кодом 110) - фактические / возможные расходы по выполнению работ (оказанию услуг) по договорам гражданско-правового характера (лист Е, п. 2.2, строка 070) - сумма имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (лист Ж, п. 1.9, значение строки с кодом 170) - сумма имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи ценных бумаг (лист Ж, п. 2.3, значение строки с кодом 220) - сумма подтвержденных расходов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги (лист 3, п. 4.3, значение строки с кодом 420)  - сумма подтвержденных расходов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим (лист И, п. 4.3, значение строки с кодом 420).

Для определения среднемесячного дохода налогоплательщика (К) при расчете максимальной суммы Кредита необходимо разделить общий доход налогоплательщика в представленный отчетный период на количество месяцев налогового периода, за который предоставлена «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3­НДФЛ)».

5. Определение среднемесячного дохода на основании справки о доходах по форме Банка

Справка о доходах по форме Банка, кроме данных о физическом лице, содержит информацию:

- о полном наименовании организации, в которой работает данное физическое лицо, с указанием адреса и иной контактной информации данной организации;

- о должности, занимаемой данным физическим лицом в организации;

- о сумме среднемесячного дохода физического лица за последние 3 месяца (цифрами и прописью);

- о сумме среднемесячных удержаний за последние 3 месяца (цифрами и прописью), в том числе в разрезе видов удержаний, указанных в справке.