Формирование и использование средств местного бюджета (на примере бюджета города Ханты-Мансийска)

Развитие урбанизации проявляется в ускоренных темпах роста расходов местных бюджетов на финансирование народного хозяйства. Эти расходы имеют тенденцию к увеличению, в связи с ростом и усложнением местного хозяйства, расширением жилищно-коммунального строительства, повышением стоимости основных фондов коммунального хозяйства и уровня его технического оснащения. Преимущественный рост крупных городов, где расходы в расчете на одного жителя выше, также важный фактор роста расходов местного бюджета. Не следует игнорировать и тот факт, что с развитием урбанизации повышаются потребности жителей, малых городов, поселков и сельских поселений, где все в больших масштабах развивается коммунальное хозяйство и т.д.

Установленный в законодательном  порядке действующий в настоящее  время сценарий исполнения федерального бюджета предполагает, что данный бюджет должен пополняться в рамках, утвержденных соответствующим законом, как по размерам доходов, ассигнований, так направлениям использования, что все вносимые изменения (в допустимых и весьма ограниченных пределах) должны быть гласными, эффективность отдачи бюджетных средств должна быть максимальной, а отчетность подробной, точной, достоверной и своевременной. Однако это не означает, что помечаемые для решения в бюджете задачи могут быть осуществлены и меньшими средствами, за счет более эффективного их использования.[10,113]

Бюджетным кодексом внесены существенные дополнения в регламентацию механизмов исполнения бюджетов всех уровней, а также расширены права органов местного самоуправления в формировании и использовании финансовых ресурсов. Согласно Бюджетному кодексу РФ, в полномочия органов местного самоуправления входит:

• самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов;
• самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов;
• получать компенсацию за увеличение расходов или уменьшение доходов местных бюджетов, возникших вследствие принятия федеральных законов и законов субъектов РФ, а также иных решений органов государственной власти.

Кодекс регламентирует взаимоотношения, которые строятся на договорной основе местных органов власти с предприятиями, расположенными на их территории. Все предприятия обязаны участвовать в формировании местного бюджета, а также в финансировании природоохранных мероприятий (охрана окружающей среды), мероприятий по развитию систем водоснабжения и канализации, мусоропереработке и захоронению бытовых отходов. Промышленные предприятия финансируют работы по поддержанию в надлежащем виде дорог в районе и прилегающих к ним участков.[14,13]

Казенные (бюджетные) учреждения исполняют расходную часть бюджета, получая из него предусмотренные денежные средства для осуществления своей деятельности. На основе своевременной и эффективной проделанной работы всех структурных подразделений по формированию местного бюджета выстраивается положительная стратегия на результативное и успешное исполнение бюджета. Поэтому важнейшим направлением государственной политики является именно формирование и исполнение местного бюджета, являющееся основой для развития выше стоящих бюджетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ  ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДНОЙ И ИСПОЛНЕНИЯ  РАСХОДНОЙ ЧАСТЕЙ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА

2.1 Анализ показателей доходной  части бюджета

 

Формирование  бюджета города осуществляется на основе действующего федерального, регионального бюджетного и налогового законодательства, с учетом нормативно-правовых требований Бюджетного и Налогового кодексов Российской Федерации, нормативно-правовых актов Ханты-Мансийского автономного округа-Югры, муниципальных правовых актов, изменений и дополнений к ним.

На протяжении рассматриваемого нами периода бюджет города исполнялся с дефицитом в 2008 году и с профицитом в 2009 и 2010 годах.

Данные о  состоянии бюджета представлены в Таблице 1.

 

Таблица 1  – Бюджет города Ханты-Мансийска

Наименование	2008г (тыс.руб.)	2009г (тыс.руб.)	2010г (тыс.руб.)	Отклонение 2010 от (%)		Отклонение 2010 от (+/-)
				2008	2009	2008	2009
Доходы	5 558 801	4 308 103	5 206 262	93,6	120,8	-352539	898159
Расходы	5 819 965	4 231 605	5 201 043	79,8	109,7	-1176255	412105
Дефицит	-216 164	-	-	-	-	-	-
Профицит	-	76 498	5 219	-	-	-	-

 

Доходы местного бюджета  формируются из налоговых и неналоговых  доходов, а также безвозмездных  поступлений и доходов от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности. Данные по поступлениям в бюджет города представлены в Таблице 2.

 

 

Таблица 2 – Состав и структура  доходов бюджета города Ханты-Мансийска

Наименование	2008г		2009г		2010г		Отклонение 2010 от (%)
	Сумма, тыс.руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. Вес, %
							2008	2009
Доходы Всего	5 558 801	100	4 308 103	100	5 206 262	100	93,6	120,8
Налоговые доходы	1 753 894	32	1 963 229	46	2 189 093	42	124,8	111,5
Неналоговые доходы	226 228	4,0	154 691	3,5	209 707	3,2	92,7	135,6
Безвозмездные поступления	3 510 899	63	2 114 964	49	2 740 580	53,3	78,9	129,5
Доходы от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности	67 780	1,0	75 219	1,5	66 882	1,5	98,6	88,9

 

Общий объем  доходов в 2010 году составил 5 206 262 тыс. руб., что выше уровня 2009 года на 20% в относительном и на 898 159 тыс. руб. в абсолютном выражении. Однако по сравнению с 2008 годом наблюдается снижение уровня доходов на 6,4% или 352 539 тыс. руб. 

Это объясняется, в первую очередь, снижением объема безвозмездных поступлений из бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югры. Мировая экономика с конца 2007 года находится в стадии спада, в экономике России это проявилось с середины 2008 года. Кризис негативно влияет на нефтегазовую отрасль, которая является одной из важнейших составляющих экономики как ХМАО-Югры, так и России в целом. Для Ханты-Мансийска это означает существенное снижение финансовой помощи, поступающей из регионального бюджета.

Структура доходов городского бюджета за период 2008-2010 годы представлена в Приложении 1.

В структуре доходов  бюджета, на протяжении всего рассматриваемого периода, наблюдается увеличение доли налоговых доходов, если в 2008 году  они составляли 32% от общей суммы  доходов, то в 2010 – 42%. Поступления от налогов за анализируемый период имели тенденцию к увеличению. Рост в 2010 году составил 24,8% к 2008 году и 11,5% к 2009. В структуре налоговых доходов преобладают налоги на доходы физических лиц. На протяжении трех лет их доля росла и к 2010 году составила 82,7%. Неналоговые доходы составляют порядка 4%  всех доходов. В их составе большую часть занимают доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности. Наибольший удельный вес в структуре доходов имеют безвозмездные поступления. В течение всего анализируемого периода они составляют не менее 60% всех доходов. В структуре безвозмездных поступлений наибольшую долю занимают дотации. В их составе 600 тыс. руб. это дотации городу Ханты-Мансийску на выполнение функций административного центра ХМАО-Югры, остальная сумма направляется на выравнивание бюджетной обеспеченности.  Доходы от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности составляют порядка 1% всей суммы доходов.

На протяжении ряда лет  поступления в доходную часть  бюджета города  имеют тенденцию к увеличению, в 2010 году  доходы городского бюджета составили 5 206 262 тыс. рублей, что на 20,8 % превышает поступления 2009 года (4 308 103  тыс. рублей).  В последние годы наметилась чёткая тенденция роста собственных доходов в структуре доходов бюджета, как в абсолютных, так и в относительных показателях, что обусловлено, прежде всего, увеличением объема поступления налоговых доходов в бюджет города. Если в 2008 году собственные доходы составляли  37% поступлений в бюджет, то в 2010 году этот показатель возрос  до 40%.  Прежде всего, рост собственных доходов связан с увеличением поступлений в бюджет  города налога на доходы физических лиц. За рассматриваемый период поступления от данного налога увеличились, по сравнению с 2008 годом на 22%, с 2009- на 7,4%. Это может быть обусловлено  как  ростом фонда  заработной платы, так и с политикой Ханты-Мансийского автономного округа, направленной на повышение самостоятельности местных бюджетов, выразившейся в передаче  местным бюджетам части закреплённых Бюджетным Кодексом РФ поступлений от данного налога в бюджет субъекта.

 В 2010 году в бюджет города поступили доходы в сумме 5 206 262 тыс. рублей, плановые назначения, составляющие 5 075 310 тыс. рублей исполнены на 102,5% (Приложение 2), при этом плановые назначения по поступлению налоговых доходов исполнены на  103% (при плане 2 124 872 тыс. рублей поступили средства в сумме 2 189 093 тыс. рублей), что связано с увеличением количества плательщиков налогов, поступлений платежей прошлых лет в начале 2010 года. По неналоговым доходам исполнение составило 112,5% (209 707 тыс. рублей  при плане 186 338 тыс. рублей), что возможно могло быть связано с тем, что запланировано было меньше, чем фактически поступило.  По безвозмездным поступлениям исполнение годового плана составило 99,1%, что обусловлено блокировкой части субсидий на бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства. Данные предоставлены на Рисунке 1.

Рисунок 1 - Налоговые доходы бюджета г.Ханты-Мансийска 2008-2010 гг, тыс. руб.

 

Около 11% налоговых  доходов бюджета составляют налоги на совокупный доход, которые включают налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и единый сельскохозяйственный налог. На протяжении рассматриваемого периода поступления от данной группы налогов увеличились. По сравнению с 2008 годом увеличение составило 0,5%, 2009 – 14,3%. 

Налоги на имущество  составляют порядка 7,5% всех доходов. Эта  группа налогов включает: налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог. Основную долю государственной пошлины составляет государственная пошлина за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков, приёмом квалификационных экзаменов на получение права управления транспортными средствами, администратором которой в бюджете города  является Управление внутренних дел Ханты-Мансийского автономного округа. Также одним из основных источников поступление государственной пошлины в городской бюджет являются поступления госпошлины по делам, рассматриваемым мировыми судьями в судах общей юрисдикции.

Неналоговые доходы занимают 4% в структуре доходов бюджета и в 2010 году поступили в сумме 209 707 тыс. рублей.  За анализируемый период наблюдается снижение объемов неналоговых доходов бюджетов. По сравнению с 2008 годом снижение составило 7,3%,  в 2010 году произошел рост на 35,6%, но уровень 2008 года так и не был достигнут. Доля неналоговых доходов в общей структуре доходов является достаточно низкой. На протяжении всего анализируемого периода они составляли не более 4% всех доходов.

Среди неналоговых доходов  преобладают поступления от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, их доля около 25%

Платежи при пользовании  природными ресурсами формируются  в основном за счет платы за негативное воздействие на окружающую среду, а  также включают платежи при пользовании недрами и плату за использование лесов и составляют порядка 2,5% всех доходов.

Доходы от продажи  материальных и нематериальных активов это средства  от проведения аукционов по продаже земельных участков и средства от выкупа гражданами  арендованных земельных участков  в собственность, а также от продажи квартир, находящихся в муниципальной собственности. В общей сумме доходов на их долю приходится около 14,5%.