Содержание

Введение…………………………………………………………..……..……….....6

Глава 1. Теоретические и методологические основы налогового планирования……………………………………………………………………....8

1.1. Основные понятия налогового планирования …........................................8

1.2. Этапы и пределы налогового планирования ……………………………..21

1.3. Особенности  планирование отдельных видов налогов …………………27

Глава 2. Общая характеристика и анализ финансово-хозяйственной деятельности  ООО «Агропродукт» …………………………………………………………….35

2.1. Общая характеристика ООО «Агропродукт»……..……………………..35

2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агропродукт»...38

Глава 3. Предложения по совершенствованию налогового планирования ООО «Агропродукт» ………………………………………………………………......53

3.1. Предложения по организации налогового планирования……………….53

3.2. Предложения по переходу на упрощенную систему налогообложения..64

3.3. Предложения по реализации инвестиционных проектов......................... 80

Заключение………………………………………………………………………...  85

Список  использованных источников……..…………………..……………......... 88

Приложения………………………………………………………………………... 90

                                    

                                       

                                        

                                        Введение

 

      В современных условиях развития российской рыночной экономики актуальной проблемой является совершенствование налогового планирования деятельности хозяйствующих субъектов. При этом под хозяйствующими субъектами обычно понимаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность.

      Налоговое планирование – это законный способ налоговой экономии с использованием предоставленных налоговым правом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств. При этом налоговая экономия представляет собой разницу между суммой налога, исчисленной до и после проведения мероприятий по налоговому планированию, в том числе до и после использования налоговых льгот.

      В основе налогового планирования деятельности хозяйствующих субъектов лежит налоговое право. Исходя из этого, для диагностики состояния и совершенствования налогового планирования деятельности конкретного хозяйствующего субъекта необходимо:

      1) определить понятийный аппарат  налогового права и налогового  планирования;

      2)  дать характеристику и проанализировать деятельность хозяйствующего субъекта;

      3) разработать предложения по совершенствованию организации и порядка проведения мероприятий налогового планирования, повышающие экономическую эффективность деятельности хозяйствующих субъектов.

       Тема  данной дипломной работы – «Совершенствование налогового планирования (на примере ООО «Агропродукт»)». Выбор темы обусловлен необходимостью оптимизации налогообложения хозяйствующих субъектов для уменьшения налогового бремени и увеличения их финансовых ресурсов.

          Объектом исследования в дипломной работе является ООО «Агропродукт».

          Предметом исследования является налоговое планирование ООО «Агропродукт».

          Цель дипломной  работы  заключается в разработке предложений по совершенствованию  налогового планирования ООО «Агропродукт».

          Для достижения поставленной цели в дипломной работе необходимо решить следующие задачи:

      - исследовать теоретические и  методологические основы налогового планирования;

      - рассмотреть общую характеристику  и провести анализ финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Агропродукт»;

      - разработать конкретные предложения  по совершенствованию налогового планирования ООО «Агропродукт».

          Цель  и задачи дипломной работы позволяют определить структуру работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и  приложений.

          В первой главе дипломной  работы исследуются теоретические  и методологические основы налогового планирования. Основное внимание уделяется понятию, сущности, принципам, этапам  налогового планирования, а также организации проведения мероприятий налогового планирования.

          Во второй главе  дипломной работы рассматривается  общая характеристика и проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агропродукт» за  2009 год  для выявления необходимости  разработки предложений по совершенствованию  налогового планирования.

          В третьей главе  дипломной работы разрабатываются  конкретные предложения по совершенствованию  налогового планирования ООО «Агропродукт».

          Для подробного исследования темы данной дипломной работы используются законодательные акты, учебно-методическая и научная литература, данные бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности, учредительные документы ООО «Агропродукт», отражающие суть проблемы данной ВКР.

      Глава 1. Теоретические и методологические основы налогового планирования

      1.1. Основные понятия налогового планирования

 

      Налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов является частью управления их финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии их экономического развития. Налоговое планирование представляет собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.

      Налоговое планирование - это составная часть финансового менеджмента, который является управлением финансами хозяйствующих субъектов. Основное назначение финансового менеджмента заключается в построении эффективной системы управления финансами, обеспечивающей достижение тактических и стратегических целей деятельности.

      К функциям финансового менеджмента  относятся: 1) планирование, организация  и регулирование финансовых потоков; 2) защита активов; 3) учет, контроль и  анализ.

        Налоговое планирование, как часть финансового менеджмента, оказывает существенное влияние на принятие предпринимательских решений и повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности организаций. Налоговая экономия увеличивает собственные финансовые ресурсы организации, поэтому конечной целью налогового планирования является не столько оптимизация налогов, сколько повышение финансовой устойчивости и значимости организаций в рамках достижения основных целей их предпринимательской деятельности.

      Каковы  значение и выгоды налогового планирования на уровне организации (хозяйствующего субъекта)?

      При отсутствии налогового планирования организации:

      - недостаточно полно понимают  возможности развития бизнеса  в более благоприятных условиях;

      - оказываются в более слабой  позиции по сравнению с другими  участниками рыночной деятельности;

      - не обеспечивают должной системности  в своем развитии;

      - могут допускать существенные  ошибки в стратегическом развитии  и реализации своей миссии.

      Применение  налогового планирования деятельности организации и деловых отношений  создает следующие важные преимущества в бизнесе:

      - прояснение возникающих проблем;

      - возможность анализа и использования  будущих благоприятных условий;

      - подготовка организации к изменениям  во внешней среде;

      - стимулирование участников налогового  планирования к реализации своих  решений в дальнейшей работе, создание предпосылок для повышения  образовательной подготовки менеджеров  и финансово-экономических работников;

      - обеспечение более рационального  распределения и использования  различных видов ресурсов хозяйствующих  субъектов;

      - повышение финансовой устойчивости  и значимости организаций.

      В современных условиях России можно  выделить следующие основные группы организаций (хозяйствующих субъектов), наиболее остро нуждающихся в  применении налогового планирования своей  деятельности:

      1. Сложные корпоративные структуры.

      К этим структурам относятся: холдинги, финансово-промышленные группы (ФПГ) и другие организации, имеющие разветвленную сеть дочерних и зависимых предприятий и где возникает круг дополнительных задач, связанных с оптимизацией, которые традиционно занимаются налоговым планированием и имеют самые серьезные разработки в данной области.

      2. Вновь возникшие частные фирмы. 

      Процесс накопления капитала приводит к расширению и усложнению деятельности многих из этих фирм, а также к возникновению  других факторов, создающих потребность  в формах планирования, адекватных современному рыночному хозяйству. Главная проблема, связанная с  применением планирования в этой сфере, - недоверие к формальному  планированию, основанному на мнении, что бизнес – это умение «крутиться», правильно ориентироваться в  текущей обстановке, а отсюда недостаточное  внимание даже к не очень отдаленному  будущему. Тем не менее, многие крупные  частные фирмы начали создавать  подразделения планирования или, по крайней мере, вводить должность  плановика. Данная группа хозяйствующих  субъектов стремится жить по-новому и начинает осваивать процесс  налогового планирования.

      3. В планировании объективно нуждаются  государственные и бывшие государственные,  ныне приватизированные, предприятия.

        Для этих предприятий функция планирования является традиционной. Однако их опыт планирования относится в основном к периоду централизованно управляемой экономики. Отсюда планирование на этих предприятиях имело вторичный характер, отражало плановую деятельность на центральном и отраслевом уровне, а следовательно, не предполагало серьезного умения анализировать и предвидеть, определять собственные цели развития. Данная группа хозяйствующих субъектов уже не может жить по-старому, поэтому вынуждена осваивать новые приемы налогового планирования, несмотря на свою инерционность и консервативность. Изменившиеся условия хозяйствования вынуждают их активно искать новые методы принятия финансовых решений и заниматься не только традиционным финансовым, но и налоговым планированием как подсистемой управления финансовыми ресурсами.

      4. В налоговом планировании также  остро нуждаются малые предприятия,  использующие как традиционную, так и упрощенную систему налогообложения,  в силу ограниченности своих ресурсов и сложностей, возникающих у них при внедрении рыночных механизмов.

      Факторами, диктующими потребность в налоговом  планировании, являются:

      1) тяжесть налогового бремени для  конкретного хозяйствующего субъекта;  2) сложность и изменчивость налогового законодательства;

      3) увеличение размеров фирм;

      4) усложнение форм деятельности  организаций;