Теоретические аспекты понятия налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

Систему вычетов по НДФЛ (и не только) необходимо совершенствовать с учетом общих  проблем Российской налоговой системы:

1. недоработанности и пробелов в налоговом законодательстве;

2. недостаточности  налогового администрирования;

3. в  плохом управлении налогами.

Что касается перспектив реформирования НДФЛ, не подлежит сомнению тот факт, что рано или  поздно придет время кардинальных изменений  в порядке налогообложения доходов  граждан. В настоящее время база для значительных изменений еще  не подготовлена. Поэтому единственным выходом из данной ситуации остается реформирование в соответствие с  современными реалиями: постепенного пересмотра размеров ряда вычетов, совершенствование  и упрощение процедуры их предоставления. При любом изменении НДФЛ и  их вычетов необходимо помнить, что, с одной стороны, должны быть учтены интересы налогоплательщиков, а с  другой стороны - это не должно привести к сокращению платежей в бюджет.

Сравнивая зарубежный опыт налогообложения подоходным налогом и российский, следует  упомянуть о высокой доли подоходного  налога в доходах бюджета развитых стран. Но для России такая ориентация преждевременна, так как нельзя забывать, что средняя заработная плата в развитых странах на порядок выше, чем в России, и поэтому платежи по подоходному налогу тоже намного выше.

В заключение необходимо подчеркнуть, что состояние  финансового положения домашних хозяйств весьма показательно для состояния  национальной экономики того или  иного государства. Однако при этом нельзя не учитывать, что активность социальной политики и социальной составляющей в государственном бюджете может  значительно улучшить положение  домашних хозяйств. Государственные  органы не могут контролировать финансовое состояние домашних хозяйств ввиду невозможности постоянного мониторинга финансовых операций, происходящих внутри того или иного домашнего хозяйства. Тем не менее государство в состоянии повлиять на общее состояние домашних хозяйств путем снижения налоговых ставок или увеличения размеров социальной помощи[37].

Список  использованной литературы

[1] Александров  И.М. Налоги и налогообложение:  учеб. для вузов по направлению «Экономика» и экон. спец. / И.М. Александров. - 10-е изд., перераб. и доп. - М. : «Дашков и К⁰», 2010. - 226 с.

[2] Алиев.Б.Х. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов по спец. «Финансы и кредит» / - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М. : Финансы и статистика, 2008. - 448 с.

[3] Бондарчук  Н.В., Карпасова З.М. Финансовый анализ для целей налогового консультирования. - М.: Вершина, 2009

[4] Горский  И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. - М.: Финансы  и статистика, 2009.

[5] Евстигнеев  Е.Н. Налоги и налогообложение:  учеб. пособие для вузов по  направлению «Соц.-эконом. образование» / Е.Н. Евстигнеев. - 5-е изд. - СПб. : Питер, 2008. - 304 с. [6] Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение / Издательство: Эсмо, 2009.

[7] Закон  «О налоговых органах в РФ»  от 21.03.91. № 943-1 с изм. и доп.

[8] Канторович  В.К. Собираемость налогов в  РФ. - Спб.: изд-во ГУФЭР, 2005.

[9] Кваша  Ю.Ф. Налоговый контроль: Учеб. пособие /  М.: Юрист, 2008.

[10] Конституция  РФ.

[11] Крохина  Ю.А. Налоговое право. -М.: Норма, 2007.

[12] Майбуров.И.А.  Налоги и налогообложение: учеб. для вузов по спец. «Финансы и кредит», «Бух. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Финансы, денежное обращение и кредит» / 4-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 559 с.

[13] Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О.И. Мамрукова. - 7-е изд., перераб. - М. : Омега-Л, 2008. - 302 с.

[14] Миляков  Н.В. Налоги и налогообложение:  учеб. для вузов по спец. «Финансы и кредит», «Бух. учет, анализ и аудит» и «Мировая экономика» / Н.В. Миляков ; Фин. акад. при Правительстве РФ. - 7-е изд., [перераб. и доп.]. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 519 с.

[15] Миронова  О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности 351200 «Налоги и налогообложение». - М.: Изд-во «Оме-га-Л», 2009.

[16] Налоговый  кодекс РФ (ч. 1 , 2).

[17] Налоги  и финансовое право/ № 8-2009.№  8, 2009,186 с.

[18] Налоги  и финансовое право / 2009/сентябрь  № 9, 2010

[19] Ногина  О.А. Налоговый контроль. - СПб.  Питер, 2006.

[20] Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб. для вузов по спец. «Налоги и налогообложение», «Финансы и кредит», «Бух. учет, анализ и аудит» / Изд. 2-е, перераб. и доп. - М. : Финансы и статистика, 2008. - 494 с.

[21] Паскачев А.Б., Садыгов Ф.К., Мишин В.И. и др. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика/; под ред. Ф.К. Садыгова. - М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2008.

[22] Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов по спец. «Налоги и налогообложение» / М. : Высш. образование, 2008. - 384 с.

[23] Романовский.М.В., Врублевская.О.В. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / 6-е изд., доп. - СПб. : Питер, 2009. - 522 с.

[24] Русакова.И.Г. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / 5-е изд., доп. – М.: Юнити, 2008. - 502 с.

[25] Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов по спец. «Финансы и кредит», «Мировая экономика», «Бух. учет, анализ и аудит» / 2-е изд. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 330 с.

[26] Сердюков  А.Э. Налоги и налогообложение:  учеб. для вузов / 2-е изд. - СПб. : Питер, 2008. - 702 с.

[27] Скворцов  О.В. Налоги и налогообложение:  учеб. пособие для сред. проф. образования по спец. «Экономика и упр.» / 7-е изд., испр. и доп. - М. : Академия, 2009. - 223 с.

[28] Тарасов  В.Ф. Налоги и налогообложение:  учебное пособие / 3-е изд., перераб. – М. : КНОРУС, 2007.

[29] Черник.Д.Г. Налоги: практика налогообложения: учеб.-метод. пособие для вузов /  М. : Финансы и статистика [и др.], 2008. - 367 с.

[30] Шаталов  С.Д. Комментарий к Налоговому  кодексу (части первой): Учеб. пособие. - М.: МЦФЭР, 2009.

[31] Экономика.  Налоги. Право/  № 3, 2009, Издательство: ФГНА

[32] www.nalog.ru – Федеральная налоговая служба РФ

[33] www.cbr.ru - Центральный банк РФ, официальный сайт

[34] www.minfin.ru -Министерство финансов Российской федерации, официальный сайт

[35] www.budgetrf.ru - Бюджетная система Российской Федерации, официальный сайт

[36] www. gks.ru – Федеральная служба государственной статистики

[37] www.businesspress.ru- Деловая пресса, электронные газеты