Облік інветнтаризаційної роботи

- обґрунтованість використання  норм природних втрат на нестачу запасів;

- повнота й правильність відображення  в бухгалтерському обліку надлишків  і нестач запасів, виявлених  під час інвентаризації;

- правильність розрахунку розміру  збитку підприємства від нестачі  (псування) ТМЦ;

- дотримання встановленого порядку використання відповідних джерел нестачі ТМЦ і віднесення їх надлишків на рахунки бухгалтерського обліку;

- правильність відображення в  обліку ПДВ, нарахованого на  суму нестачі.

Головним джерелом в інформаційній  системі підприємства для цілей  управління є бухгалтерський облік. Бухгалтерський облік результатів інвентаризації є необхідним інформаційним джерелом для цілей управління, щодо підвищення ефективності діяльності підприємства та зниження витратності діяльності так, як продукція ТОВ «Дельфін» є швидкопсувною.

Система управління ТОВ «Дельфін», об'єднує в собі безліч відділів, які зосереджують запаси матеріальних цінностей. Тому для збереження матеріальних цінностей необхідно здійснювати контроль, який можна здійснити, застосовуючи інвентаризацію.

Ця роль витікає з особливостей:

- в бухгалтерському обліку підприємництво  відображається як система різнорідних,  але взаємопов’язаних об’єктів, його джерел і змін останніх  в результаті діяльності. Узагальнення  здійснюється в єдиному грошовому  вираженні, шляхом суцільного спостереження і виміру усіх змін даних об`єктів.

- бухгалтерський облік категорично  документований, в критичних ситуаціях  довіряють тільки бухгалтерському  обліку.

- бухгалтерська інформація дає  суцільну, без пропусків картину  бізнесу. Така вичерпність інформації забезпечує підприємцям свободу в прийнятті управлінських рішень.

Таким чином, головна задача бухгалтерського  обліку - отримання точної і достовірної  інформації про господарські процеси  і результати діяльності підприємства, необхідною як для оперативного керівництва і управління підприємством, так і для використання інвесторами, кредиторами. податковими, фінансовими і банківськими органами іншими юридичними і фізичними особами.

Відповідальність за організацію  проведення інвентаризації несе керівник підприємства. Інвентаризація проводиться інвентаризаційною комісією згідно наказу керівника. Товари на складах інвентаризуються не менш одного разу - на непродовольчих, не менш двох разів - на продовольчих складах.

В обов'язковому порядку інвентаризацію проводять перед складанням річної бухгалтерської звітності при зміні матеріально-відповідальних осіб (на день прийому - передачі справ), при встановлені фактів крадіжок або зловживань, псування цінностей, а також за рішенням судово-слідчих органів, у разі пожежі або стихійного лиха, при зміні форми власності.

До початку проведення, в присутності  комісії матеріально-відповідальні  особи складають звіт про останні  проведені операції; відображають їх у складському обліку і разом  з описом документів під розписку, здають до бухгалтерії. Матеріально-відповідальні особи дають комісії розписку, у якій підтверджують, що всі документи здані до бухгалтерії, і всі матеріальні цінності, довірені їх до зберігання, знаходяться в приміщенні складу або в інших місцях. Під час інвентаризації прибуткові і видаткові операції з матеріальними цінностями, як правило, не здійснюються.

Дані про наявність товарів  з вказівкою назви, одиниці виміру і кількості фактично виявлених  записують в інвентаризаційний  опис. Кожна сторінка опису підписується всіма членами комісії і матеріально-відповідальними особами. Наприкінці кожної сторінки цифрами і прописом записується загальна сума натуральних одиниць, відображених на даній сторінці. На останній сторінці інвентаризаційного опису матеріально-відповідальні особи підтверджують, що всі матеріальні цінності облічено і відображені в інвентаризаційному опису правильно і повністю, ніяких пропусків і не включених в опис предметів немає. Інвентаризаційні описи складаються в необхідній кількості примірників, один з яких вручається матеріально-відповідальним особам.

Інвентаризація основних об’єктів обліку здійснюється для цілей ефективного  управління підприємства.

Процес інвентаризації на підприємствах  являє собою складну й відповідальну  ділянку роботи.

Під дією різних факторів у бухгалтерському  обліку можуть виникнути невідповідності  й розбіжності. Такими можуть бути різного  роду помилки, природні зміни, зловживання  матеріально-відповідальних осіб. Що б  виявити вплив даних факторів і проводиться інвентаризація

Результати інвентаризації (лишки  і недостачі, тобто розбіжності  між даними бухгалтерського обліку та фактичною наявністю) комісія  відображає в Акті, який складається  у двох примірниках та затверджується керівником підприємства. Інвентаризаційна комісія повинна одержати письмові пояснення від відповідальних осіб, за якими встановлюють причини і характер розбіжностей.

На підставі акта інвентаризації та інвентаризаційного опису складають  порівняльну відомість, яка застосовується для відображення результатів інвентаризації ТМЦ та ОЗ, що обліковуються на підприємстві.

Виявлені результати інвентаризації повинні бути врегульовані протягом 10 днів після закінчення інвентаризації. При врегулюванні інвентаризаційних  різниць щодо ТМЦ можна провести взаємозалік надлишків і недостач. Такий взаємозалік можна здійснити у межах однієї товарної групи або однойменних ТМЦ у рівній кількості, за умови що надлишки й недостачі – в однієї і тієї самої матеріально відповідальної особи за один і той самий інвентаризаційний період. Остаточні результати інвентаризації визначають після проведення взаємозаліку лишків і недостач ТМЦ, а потім відображають у бух обліку підприємства у тому місяці, в якому закінчено інвентаризацію.

Керівник зобов’язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах та неухильне виконання всіма працівниками підприємства, причетними до обліку, правомірних вимог головного бухгалтера щодо порядку оформлення та подання для обліку документів i відомостей.

Головний бухгалтер, своєю чергою, забезпечує контроль і відображення на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, надання  оперативної інформації, складання i подання у встановлені терміни бухгалтерської звітності з метою виявлення і мобілізації внутрігосподарських резервів та здійснює разом з іншими працівниками економічний аналіз діяльності підприємства.

Отже, для цілей управління ТОВ «Дельфін» інвентаризація є незамінним джерелом інформації про достовірний стан майна ТОВ «Дельфін».

 

2.7. Порядок відображення результатів інвентаризації в системі показників фінансової,  податкової і статистичної звітності

 

Згідно з Законом України  «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», фінансова звітність – це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період. Точніше кажучи, фінансова звітність – це регульована державою сукупність форм звітності, які містять інформацію.

Звітність – це сукупність затверджених у встановленому порядку звітних  форм, які об’єднують комплекс систематизованих показників, що всебічно характеризують виробничу та фінансово-господарську діяльність підприємств.

Метою звітності є забезпечення інформаційних потреб широкого кола користувачів, які покладаються на неї як на основне джерело інформації під час прийняття економічних  рішень.

Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні»передбачені такі принципи складання звітності: автономності підприємства; безперервності діяльності; періодичності; історичної (фактичної) собівартості; нарахування та відповідності доходів і витрат; повного висвітлення; послідовності; обачності; єдиного грошового вимірника; превалювання сутності  над формою.

Фінансова звітність ТОВ «Дельфін» складається з наступних форм:

- Баланс, форма №1;

- Звіт про фінансові результати, форма №2;

- Звіт про рух грошових коштів, форма №3;

- Звіт про власний капітал, форма №4;

- Примітки до річної фінансової  звітності, №5;

- Додаток до приміток річної  фінансової звітності «Інформація за сегментами», форма №6.

У досліджуваному підприємстві за складання  і подання фінансової звітності  відповідальність несе головний бухгалтер підприємства, податкової звітності – заступник головного бухгалтера, звітності до Фондів соціального страхування – бухгалтер по оплаті праці, статистичної звітності – головний бухгалтер та його заступник.

Зазначимо, що працівники досліджуваного підприємства суворо дотримуються термінів подання звітності та принципів її складання, адже недотримання цих вимог може призвести до сплати штрафів.

Порядок складання бухгалтерського  Балансу регулюється П(С)БО 2 «Баланс». Баланс надає користувачам інформацію про наявні у підприємства активи, зобов’язання та капітал, тобто є структурованим відображенням фінансового стану підприємства на певну дату.

Що стосується відображення у фінансовій звітності  обліку розрахунків з  покупцями, то заборгованість в розрахунках наводиться розгорнуто: дебетове сальдо аналітичного обліку розрахунків за товари (роботи, послуги) наводиться в активі «Балансу» (форма № 1).

Дебіторська заборгованість відображається в активі балансу (рядки 160, 161, 162) в  складі розділу «Оборотні активи».

У результаті проведеного аналізу  основних показників фінансової звітності можна зробити висновок, що за досліджуваний період відбулося значне покращення фінансового стану ТОВ «Дельфін»у 2009-2011 рр.. Про це свідчать результати проведеного аналізу ліквідності, майнового стану, платоспроможності, ділової активності. Слід зазначити, що значення деяких коефіцієнтів має негативну тенденцію, тому керівництву підприємства необхідно прикласти зусиль до покращення фінансового стану товариства шляхом більш раціонального використання основних засобів, більш ефективного розпорядження оборотними коштами та застосовувати заходи стабілізації.

Товариство здійснює оперативний  і бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, складає фінансову, статистичну, податкову звітність, і подає її у встановленому порядку та обсязі відповідним органам, а також акціонерам.

Бухгалтерський облік на товаристві організовано відповідно до Наказу про облікову політику, прийнятого на підставі Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та діючих стандартів і плану рахунків.

Інвентаризація майна підприємства проводиться у встановлені терміни: кожний рік перед складанням річної фінансової звітності (крім інвентаризації будинків, споруд та інших нерухомих об’єктів основних фондів, що проводиться раз на три роки); при зміні матеріально відповідальних осіб; при встановленні фактів крадіжок чи зловживань. У роботі було детально розглянуто порядок проведення й особливості інвентаризації активів, капіталу та зобов’язань товариства. Проведення інвентаризації майна підприємства дозволяє здійснити відповідну перевірку їх наявності, встановити їх відповідність даним регістрів обліку, дає змогу встановити фактичну наявність і підтвердити достовірність даних.

При цьому інвентаризації майна  товариства здійснюється із застосуванням різноманітних методів і документів (інвентаризаційні описи, акти інвентаризації, порівняльні відомості) і відповідає чинному законодавству.

У бухгалтерії результати інвентаризації звіряються з даними обліку і відображаються відповідним чином на рахунках бухгалтерського обліку.

На ТОВ «Дельфін» використовують певний порядок урегулювання інвентаризаційних рішень:

1) нестача цінностей, а також  втрати від їх псування відшкодовуються винними особами відповідно до порядку визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення матеріальних цінностей;

2) якщо винних осіб не встановлено або суд не задовольнив позов про відшкодування, то нестача матеріальних цінностей та втрати від їх псування списуються на результати господарської діяльності;

3) цінності, що виявилися у надлишку, підлягають оприбуткуванню і зарахуванню на результати господарської діяльності.

Статистична звітність – це особливий  вид звітності, основними ознаками якої є:

- відповідність поставленій меті  – підготовка офіційної державної  інформації, що характеризує масові  явища і процеси в економічній,  соціальній та іншій сферах життя;

- наявність статистичного нагляду  – планомірно, науково організованого  процесу збору даних про масові  явища і процеси, що відбуваються  в економічній, соціальній та  інших сферах життя;

- наявність методології складання  звітності, яка базується на результатах наукових досліджень.

Відображаються розрахунки з покупцями  в формі статистичного спостереження  №1-Б «Звіт про фінансові результати, дебіторську та кредиторську заборгованість», яка подається ТОВ «Дельфін» до органів статистики на 20 день після закінчення звітного періоду (місяця, кварталу, року). В даній формі відображається в розрізі дебіторська та кредиторська заборгованість.