Облік інветнтаризаційної роботи

 

 

 

 

 

Висновки до розділу 1

 

Дослідження теоретично-нормативних  аспектів формування механізму проведення інвентаризаційної роботи дозволило  окреслити наступні висновки:

1. Інвентаризація - це перевірка та документальне підтвердження наявності і стану засобів та розрахунків підприємства, звіряння фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку, урегулювання виявлених відхилень та відображення результатів проведеної інвентаризації в обліку до настання нового звітного року. .В залежності від характеру об'єкта інвентаризації (ресурси підприємства, господарські операції, результати господарської діяльності) в інвентаризаційному процесі застосовуються й відповідні прийоми її проведення.
2. Нормативними документами що регулюють порядок і строки проведення інвентаризації на підприємствах, є: інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затверджена наказом Мінфіну України від 11.08.94 р. № 69; положення про інвентаризацію майна державних підприємств, що приватизуються, а також майна державних підприємств та організацій, яке передається в оренду (повертається після закінчення строку дії договору оренди або його розірвання), затверджене постановою КМУ від 02.03.93 р. № 158.

Досягти мети та розв'язати завдання, що поставлені перед інвентаризацією, можливо лише при належному рівні  її організаційного, технічного, економічного та обліково-аналітичного забезпечення.

3. Проведення інвентаризації активів і зобов’язань складається з наступних стадій: організаційна, підготовча, порівняльно-аналітична та результативна (підсумкова) стадії. Процес здійснення будь-якої інвентаризації розпочинається з підготовки та видачі наказу на її проведення, що є внутрішнім документом і регламентує порядок проведення та об’єкти інвентаризації, оформлення необхідної документації.
4. Для забезпечення вірогідності даних бухгалтерського обліку бухгалтерської звітності організації зобов'язані не рідше одного разу в три роки проводити інвентаризацію майна і зобов'язань, у ході якої перевіряються і документально підтверджуються їхню наявність, стан і оцінка.
5. Інвентаризація дозволяє перевірити дотримання правил і умов збереження матеріальних цінностей, коштів, ведення складського господарства і реальності даних обліку, змісту й експлуатації машин, устаткування, інших об'єктів основних засобів організації, а також у великому ступені запобігає таке негативне явище, як розкрадання майна працівниками організації.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ 2. Побудова системи облікового забезпечення інвентаризаційної роботи в ТОВ «Дельфін»

2.1. Організаційна  характеристика та оцінка економічного  стану розвитку підприємства

 

Товариство з обмеженою відповідальністю фірма «Дельфін», в подальшому Товариство, створено згідно установчого договору від 05.01.1993 р. У відповідності із законами України «Про господарські товариства», «Про підприємництво», «Про власність», «Про зовнішньоекономічну діяльність».

Товариство є юридичною особою, має права та обов’язки і здійснює свою діяльність згідно дійсного Статуту, Установчого договору та чинного  законодавства. Товариство має розрахунковий  та інші рахунки в банківських  установах, початку та штампи зі своєю назвою (фірмовим знаком), а також інші реквізити і проводить свою діяльність на засадах самофінансування і самоокупності. У всіх випадках, що не передбачені чинним Статутом та Установчим договором, Товариство керується рішеннями зборів учасників та вимогами чинного законодавства.

Товариство створено з метою  більш повного забезпечення суспільних потреб в товарах народного споживання та реалізації на основі отриманого прибутку соціальних та економічних інтересів  Учасників та членів трудового колективу. Предметом діяльності Товариства є здійснення у встановленому законом порядку всіх видів діяльності, які відповідають меті його створення і не заборонені чинним законодавством України. Основним видом діяльності Товариства згідно з Статутом є торгівля, зокрема:

• виробництво та реалізація пивної продукції;
• товарообмінні (бартерні) операції та інша діяльність, побудована на формах зустрічної торгівлі, в тому рахунку з іноземними суб’єктами господарської діяльності;
• організація та здійснення оптової та роздрібної торгівлі, в тому числі й у власних торгівельних точках;
• участі в господарських, фінансових, громадських та інших об`єднаннях, в тому числі й з зарубіжними партнерами;
• інші види діяльності крім тих, які прямо заборонені чинним законодавством України.

Товариство у встановленому чинним законодавством порядку, як на території України, так і за кордоном, має право:

• продавати та передавати іншим юридичним особам, обмінювати, здавати в оренду, надавати безкоштовно в тимчасове користування або позичати будинки, сировину та інші матеріальні цінності, які належать Товариству, а також списувати їх з балансу, якщо інше не передбачено чинним законодавством;
• продавати, передавати в оренду громадянам засоби виробництва та інші матеріальні цінності, за виключенням тих, які не можуть знаходитись в них у власності або в користуванні згідно чинного законодавства (безкоштовна передача та виділення Товариством матеріальних цінностей громадянам проводиться за рішенням зборів Учасників у випадках, які не заборонені чинним законодавством);
• використовувати на підставі угод кошти та інше майно юридичних та приватних осіб;
• самостійно встановлювати ціни і тарифи на виконані роботи, виготовлену продукцію та надані послуги;
• здійснювати будь-які угоди та інші юридичні акти з юридичними та приватними особами крім тих, що заборонені діючими законодавчими актами.

Організаційно-управлінська структура  підприємства та умови діяльності його підрозділів визначаються внутрішніми  документами. Організаційно-управлінську структуру ТОВ «Дельфін» ілюструє рис. 2.1.1.

Рис. 2.1. Організаційно – управлінська структура ТОВ «Дельфін»

 

Для ефективного функціонування підприємства важливими є активи та джерела  їх утворення. Проаналізуємо структуру  активів і джерел утворення майна  підприємства на основі показників табл. 2.1.1. і 2.1.2.

Із даних табл. 2.2 бачимо, що за досліджуваний  період основні засоби зменшились на 120 тис. грн. Виробничі запаси в 2009 р. становили 1700.0 тис. грн., а в 2011р становлять 2469,0 тис. грн., тобто збільшились на 769 тис. грн. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги зменшилась на 1718,8 тис.грн.

Рис 2.2. Місце ТОВ «Дельфін»в економічній системі регіону

 

В таблиці 2.1 дослідимо  структуру активів підприємства.

З даних аналітичної  таблиці 2.1 можна зробити висновок, що на кінець 2010 року вартість майна в розпорядженні підприємства становила 13168 тис. грн., тобто за звітний період майно підприємства зменшилось на 293 тис. грн. За рахунок зміни вартості основних і оборотних коштів.

У загальній вартості майна, яке перебуває в розпорядженні підприємства, 56,28% становлять основні засоби й і інші необоротні активи, які зменшилися на кінець звітного періоду на 624 тис. грн. чи на 7,8%, і в загальній вартості майна їхня питома вага зменшилася на 3,41%. Оборотні активи зросли на 331 тис. грн. чи на 6,1%, а в загальній вартості майна їхня питома вага зросла на 3,41%.

Аналіз джерел майна  підприємства здійснюється за даними балансу. В аналітичній таблиці 2.12 наведено перелік джерел власних  і позичених коштів, вкладених  у майно підприємства.

 

 

Таблиця 2.1.

Структура активів  в  підприємстві

Види активів	на 31.12.2009		на 31.12.2010		на 31.12.2011		2011р до 2009р
	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	в %	в структ.
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи
залишкова вартість	-	-	4318	31,59	4318	32,79	4318	-	32,79
первісна вартість	-	-	4318	31,59	4318	32,79	4318	-	32,79
Основні засоби:
залишкова вартість	6044	44,90	1459	10,67	1037	7,88	-5007	17,2	-37,02
первісна вартість	17294	128,47	13081	95,69	13068	99,24	-4226	75,6	-29,23
знос	11250	83,57	11622	85,02	12031	91,37	781	106,9	7,79
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість	1991	14,79	2054	15,03	2056	15,61	65	103,3	0,82
первісна вартість	2035	15,12	2112	15,45	2114	16,05	79	103,9	0,94
накопичена амортизація	44	0,33	58	0,42	58	0,44	14	131,8	0,11
Усього за розділом І	8035	59,69	7831	57,29	7411	56,28	-624	92,2	-3,41
ІІ. Оборотні активи
Виробничі запаси	364	2,70	651	4,76	649	4,93	285	178,3	2,22
Поточні біологічні активи	2836	21,07	2720	19,90	2066	15,69	-770	72,8	-5,38
Незавершене виробництво	418	3,11	508	3,72	418	3,17	0	100,0	0,07
Готова продукція	1417	10,53	1650	12,07	2396	18,20	979	169,1	7,67
Дебіторська заборгованість за товари, роботи і послуги	373	2,77	269	1,97	208	1,58	-165	55,8	-1,19
Грошові кошти та їх еквіваленти  в національній валюті	18	0,13	41	0,30	20	0,15	2	111,1	0,02
Усього за розділом ІІ	5426	40,31	5839	42,71	5757	43,72	331	106,1	3,41
Сума активів	13461	100,00	13670	100,00	13168	100,00	-293	97,8	-

 

 

 

 

Таблиця 2.2.

Структура пасивів підприємства

Види пасивів	на 31.12.2009		на 31.12.2010		на 31.12.2011		2011р до 2009р
	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	в %	в структ.
І. Власний капітал
Статутний капітал	12137	90,16	12137	88,79	12137	92,17	0	100,0	2,01
Інший додатковий капітал	-	-	368	2,69	68	0,52	68	-	0,52
Резервний капітал	81	0,60	88	0,64	103	0,78	22	127,2	0,18
Усього за розділом І	12218	90,77	12593	92,12	12308	93,47	90	100,7	2,70
ІV.Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити  банку	274	2,04	114	0,83	200	1,52	-74	73,0	-0,52
Кредиторська заборгованість за товари, роботи та послуги	436	3,24	489	3,58	283	2,15	-153	64,9	-1,09
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з бюджетом	74	0,55	95	0,69	77	0,58	3	104,1	0,04
зі страхування	57	0,42	61	0,45	79	0,60	22	138,6	0,18
з оплати праці	155	1,15	152	1,11	217	1,65	62	140,0	0,50
Інші поточні зобов’язання	247	1,83	166	1,21	4	0,03	-243	1,6	-1,80
Усього за розділом ІV	1243	9,23	1077	7,88	860	6,53	-383	69,2	-2,70
Сума пасивів	13461	100,00	13670	100,00	13168	100,00	-293	97,8	0,00

 

Аналізуючи наведені дані, можна зробити висновки, що вартість джерел формування майна підприємства зменшилася за звітний період на 293 тис. грн., це відбулося внаслідок зростання власного капіталу на 90 тис.грн і за рахунок зменшення поточних зобов’язань на 383 тис.грн. За звітний період частка позичених коштів зменшилася, а власного капіталу зросла на 2,7%.

Для характеристики ефективності управління фінансовими ресурсами  розрахуємо показники ліквідності, ділової активності, фінансової стійкості та рентабельності підприємства.

Аналіз фінансової стійкості (платоспроможності) підприємства здійснюється шляхом розрахунку таких основних показників (коефіцієнтів): коефіцієнта фінансової незалежності (автономії); коефіцієнта фінансування; коефіцієнта фінансового лівериджу; коефіцієнта покриття процентів; коефіцієнта забезпеченості власними оборотними засобами; коефіцієнта маневреності власного капіталу. Розраховані показники фінансової стійкості покажемо в таблиці 2.3.

Таблиця 2.3.

Оцінка фінансової стійкості підприємства

Показники	Нормат. значення	2009р	2010р	2011р	2011р в % до 2009р
Коефіцієнт автономії (концентрації власного капіталу)	>0,5	0,908	0,921	0,935	103,0
Маневреність робочого капіталу	за планом	1,204	1,161	1,129	93,8
Коефіцієнт фінансової залежності	<0,5	1,102	1,086	1,070	97,1
Коефіцієнт маневреності власного капіталу	>0,5	0,342	0,378	0,398	116,4
Коефіцієнт концентрації залученого капіталу	<0,5	0,092	0,079	0,065	70,7
Коефіцієнт поточних зобов'язань	>0,5	1,000	1,000	1,000	100,0
Коефіцієнт співвідношення залученого і власного капіталу	<0,1	0,102	0,086	0,070	68,6
Коефіцієнт забезпечення власними коштами	>0,1	0,771	0,816	0,851	110,4
Коефіцієнт фінансової стабільності	>1	9,829	11,693	14,312	145,6