Сутність прибутку як економічної категорії

Тому ідеальними умовами для підприємства є поєднання низьких постійних затрат високим маржинальним доходом. Для підприємств, які мають велику кількість застарілих основних засобів, сила операційного важеля становить неабияку небезпеку: в умовах економічної нестабільності падіння платоспроможного попиту клієнтів  та високої інфляції кожен процент  зниження виторгу обертається значним падінням прибутку і  входження  підприємства в зону збитків. Тому плануючи операційний прибуток доцільно було б провести розрахунки щодо впливу на нього зміни елементів операційного важеля (табл.3.3).

Таблиця 3.3

Плановий  розрахунок впливу на  операційний прибуток зміни елементів операційного важеля

Показник	Роки		Відхилення (+,-)
	2011	2012
Виручка від  реалізації продукції,тис. грн	190931,3	223740	32808,7
Темп приросту виручки	6,8	14,2	7,4
Змінні витрати, тис. грн.	124296,3	161092,8	36796,5
Питома вага змінних витрат у виручці,%	65,1	72,0	6,9
Постійні витрати,тис. грн.	32649,3	32795,2	145,9
Питома вага постійних витрат у виручці,%	17,1	13,8	-3,3
Валова маржа,тис. грн.	35514,3	52153,02	16638,7
Прибуток, тис. грн.	2865,5	19357,82	16492,32

 

Як видно з таблиці, у 2012 році у порівнянні з 2011 значно зросте виручка від реалізації продукції на 55935 тис. грн., темп приросту виручки - на 7,4%, змінні витрати – на 36796,5 тис. грн. При цьому питома вага змінних витрат у виручці зросте до 72,0 % і збільшиться на 6,9 %. Постійні витрати при цьому незначно збільшаться – на 145,9 тис. грн., що є незначним у порівнянні із значним нарощуванням виробництва, тому і питома вага постійних витрат у виручці значно зменшиться і складе 13,8% .

Таким чином, максимізація прибутку шляхом зміни частки змінних і постійних витрат, визначення точки беззбитковості і запасу фінансової міцності відкриває можливості підприємствам планувати на перспективу розміри, зростання прибутку і заздалегідь приймати відповідні заходи щодо зміни в той чи інший бік величини змінних і постійних витрат.

Основу перспективного фінансового планування становить  прогнозування. Фінансове прогнозування  полягає у вивченні можливого  фінансового стану підприємства на перспективу. На відміну від планування, прогнозування передбачає розробку альтернативних фінансових показників та параметрів, використання яких відповідно до тенденцій зміни ситуації на ринку дає змогу визначити один із варіантів розвитку фінансового стану підприємства.

Основою фінансового  прогнозування є узагальнення та аналіз наявної інформації з наступним  моделюванням і врахуванням факторів можливих варіантів розвитку ситуації та фінансових показників. Методи та способи  прогнозування мають бути достатньо динамічними для того, щоб своєчасно врахувати ці зміни.

Результатом перспективного фінансового планування є розробка трьох основних документів:

- прогноз балансу  активів та пасивів підприємства;

- прогноз звіту  про прибутки та збитки;

- прогноз руху  грошових коштів (баланс грошових  потоків).

Прогноз балансу  підприємства входить до складу директивного фінансового планування. Баланс підприємства - це зведена таблиця в якій відображено джерела капіталу (пасиви) і його розміщення (активи). Баланс активів і пасивів необхідний для того, щоб оцінити, в які види активів спрямовуються грошові кошти і за рахунок яких видів джерел (пасивів) передбачається фінансування створення активів.

Структура балансу, що прогнозується відповідає загальновживаній структурі балансу підприємства, оскільки за вихідний береться бухгалтерський баланс підприємства на останню дату (табл. 3.4).

Таблиця 3.4.

Плановий  баланс ДП ПАТ «Київхліб» БКК на 2012 рік

Актив	На початок  звітного періоду, тис. грн.	Питома вага, %	На кінець звітного періоду, тис. грн.	Питома вага, %	Абсолютне відхилення, тис. грн.
1	3	4	5	6	7
I. Необоротні  активи	9660,90	20,83	11601,47	20,01	1940,57
Основні засоби:	9400,90	20,27	11414,47	19,69	2013,57
Відстрочені податкові  активи	260,00	0,56	187,00	0,32	-73,00
II. Оборотні  активи	36500,90	78,70	46087,01	79,49	9586,11
Виробничі запаси	5430,70	11,71	15323,77	26,43	9893,07
Готова продукція	361,10	0,78	1428,70	2,46	1067,60
Товари	8458,00	18,24	11043,24	19,05	2585,24
Продовження табл. 3.4.
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:	21281,30	45,88	16842,70	29,05	-4438,60
Грошові кошти  та їх еквіваленти:	914,40	1,97	1392,60	2,40	478,20
Інші оборотні активи	55,40	0,12	56,00	0,10	0,60
III. Витрати майбутніх  періодів	220,90	0,48	289,90	0,50	69,00
IV. Необоротні  активи та групи вибуття	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Баланс	46382,70	100,00	57978,38	100,00	11595,68
Пасив
I. Власний капітал	10046,30	21,66	14245,29	24,57	4198,99
Статутний капітал	1466,80	3,16	1466,80	2,53	0,00
Додатковий  вкладений капітал		0,00	5000,00	8,62	5000,00
Інший додатковий капітал	8875,00	19,13	6994,52	12,06	-1880,48
Резервний капітал		0,00	366,70	0,63	366,70
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	-295,50	-0,64	488,47	0,84	783,97
II. Забезпечення  наступних виплат та платежів	1638,20	3,53	1658,18	2,86	19,98
ІІІ. Довгострокові  зобов’язання	0,00	0,00	17,39	0,03	17,39
Довгострокові кредити банків	0,00	0,00	15,00	0,03	15,00
Відстрочені податкові  зобов’язання	0,00	0,00	2,39	0,00	2,39
ІV. Поточні зобов’язання	34698,20	74,81	42057,52	72,54	7359,32
Короткострокові кредити банків	0,00	0,00	10000,00	17,25	10000,00
Векселі видані	3091,80	6,67	2053,64	3,54	-1038,16
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	15090,60	32,53	18456,87	31,83	3366,27
Поточні зобов’язання за розрахунками:	4448,10	9,59	7093,00	12,23	2644,90
Інші поточні  зобов'язання	12067,70	26,02	4454,01	7,68	-7613,69
V. Доходи майбутніх  періодів	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Баланс	46382,70	100,00	57978,38	100,00	11595,68

 

Плановий баланс підприємства на 2012 рік заплановано  на основі попереднього року з врахуванням  пропозицій по зменшенню і оптимізації  операційних витрат.

Такі зміни  сприятливо вплинули не тільки на вартість загального капіталу, а й на його структуру, особливо в активах.

Незначних змін у структурі капіталу зазнали  необоротні активи. Зменшення відбулося  через продаж частини застарілих основних засобів та зменшення суми відстрочених податкових активів, які в структурі займають частки 19,69% та 0,32% відповідно. У порівнянні з початком періоду зменшення відбулось на: основні засоби на 0,58%, а відстрочені податкові активи на 0,24%, у грошовому вимірі на суму 73 тис. грн.

На кінець 2012 року сума оборотних активів зросте на 9586,11тис. грн., а по відношенню до структури балансу цей рядок збільшився на 0,79%. Особливо змінилася структура складових цього активу. У на початок року виробничі запаси становили 11,71% всіх активів, а на кінець – 26,43%. Також значно зросла сума рядка готової продукції на 1067,6 тис. грн. та в структурі на 1,68%. Зменшилася питома вага товарів на 0,81%, але в грошовому вимірі на кінець планового року вартість збільшилась на 2585,24 тис. грн.

За рахунок  застосування заходів по зменшенню дебіторської заборгованості, її сума знизилась на 4438,6тис. грн., а питома вага до 29,05%, що на 16,83% менше від початку планового року. Відбулося збільшення суми грошових коштів на 478,2 тис. грн. чи 0,43% у структурі активів.

Несуттєвих змін зазнала стаття витрати минулих періодів, що на кінець 2012 року становлять 289,9 тис. грн., а на початок – 220,9 тис. грн., тобто зросла на 69 тис. грн., а питома вага збільшилась всього на 0,02%.

Щодо пасивної частини балансу, то дещо збільшилась сума власного капіталу на 4198,99 тис. грн., а в структурі – на 2,91%. А саме змін зазнали: додатково вкладений капітал збільшився на 5000 тис. грн. за рахунок внесення додаткових коштів від власників акцій; зменшився інший додатковий капітал на 1880,48 тис. грн., а в структурі пасивів його частка зменшилась з 19,13% до 12,06%, тобто на 7,07%.

На підприємстві був відсутній резервний капітал, який на кінець 2012 року було сформовано в повній сумі 366,7 тис. грн. за рахунок  отримання надприбутку та за рішенням ради акціонерів.

Також на ДП ПАТ  «Київхліб» «Булочно-кондитерському комбінаті» в 2011 році кінцевим результатом діяльності став непокритий збиток в сумі 295,5 тис. грн. Враховуючи застосовані заходи, які будуть проведені на підприємстві протягом року, на кінець 2012 року сума прибутку становитиме 488,47 тис. грн. і становитиме 0,84% структури пасиву.

Забезпечення  наступних виплат та платежів у грошовому  виразі не змінилося, але щодо структури  відбулося зменшення на 0,67%. На підприємстві з’явилися довгострокові зобов’язання в сумі 17,39 тис. грн. та відстрочені податкові зобов’язання в сумі 2,39 тис. грн.

Прогнозний  звіт про прибутки та збитки показує  обсяг прибутку, і зокрема, операційний  прибуток, який буде одержано в наступному періоді. Тож його пла-нування є важливою складовою фінансового планування на підприємстві (табл. 3.5).

Таблиця 3.5.

Запланований  звіт про фінансові результати на 2012 рік

Стаття	За попередній 2011 рік, тис. грн.	Плановий 2012 рік,тис. грн.	Відхилення
			абсолютне, тис. грн.	відносне, %
1	2	3	4	5
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	223740	279675	55935	125,00
Податок на додану вартість	29968,8	55935	25966,2	186,64
Інші вирахування  з доходу	2839,9	1580	-1259,9	44,36
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	190931,3	223740	32808,7	117,18
Собівартість  реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	151105,8	161683,2	10577,4	107,00
Загально виробничі  витрати	4690,5	3986,93	-703,57	85,00
Валовий прибуток:
прибуток	35135	58069,87	22934,87	165,28
збиток
Інші операційні доходи	1750,4	3238,24	1487,84	185,00

 

 

Продовження табл. 3.5.

Адміністративні витрати	9057,7	11322,13	2264,43	125,00
Витрати на збут	23211,8	27389,92	4178,12	118,00
Інші операційні витрати	3662,3	4028,53	366,23	110,00
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	953,6	18567,53	17613,93	1947,10
Інші фінансові  доходи
Інші доходи	0,1	0,5	0,4	500,00
Фінансові витрати	660,2	825,25	165,05	125,00
Інші витрати	41,5	53,95	12,45	130,00
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	252	17688,83	17436,83	7019,38
Податок на прибуток від звичайної діяльності	912,9	1624,96	712,06	178,00
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток		16063,87	16724,77	–
збиток	660,9		–	–
Чистий:
прибуток		16063,87	16724,77	–
збиток	660,9		–	–

 

II. ЕЛЕМЕНТИ  ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Найменування  показника	За попередній період	За звітний  період	Відхилення
			абсолютне, тис. грн.	відносне, %
1	2	3	4	5
Матеріальні затрати	76341,7	81614,44	5272,74	106,91
Витрати на оплату праці	32680,9	35001,5	2320,60	107,10
Відрахування  на соціальні заходи	11979,9	12827,3	847,40	107,07
Амортизація	1366,9	1641,41	274,51	120,08
Інші операційні витрати	19517,5	20897,55	1380,05	107,07
Разом	141886,9	151982,2	10095,3	107,12

 

З таблиці 3.5 помітно, що у 2012 році відбулося збільшення доходу від реалізації продукції на 55935 тис. грн. або на 25%, порівняно з 2011 роком. Дане зростання відбулося за рахунок збільшення обсягів реалізації, та незначного зменшення ціни, задля збільшення конкурентоспроможності продукції комбінату.  

Після сплати податку  на додану вартість в сумі 55935 тис. грн. на підприємстві залишається чистий дохід від реалізації продукції  – 223740 тис. грн..

Так як збільшився обсяг реалізації продукції відповідно зросла і собівартість реалізованої продукції з 151105,8 тис. грн. в 2011 році до 161683,2 тис. грн. в 2012 році, тобто збільшення становить10577,4 тис. грн. або 7%. Загальновиробничі  витрати навпаки зменшилися на 703,57 тис. грн. або на 15%.

Звідси в  результаті віднімання валовий прибуток на кінець 2012 року становитиме 58069,87, що на 22934,87 тис. грн. більше або на 65,28%. Збільшення зазнали й інші операційні доходи на суму 1487,84 тис. грн. або на 85%.

Разом з прибутком  збільшуються і витрати. Адміністративні  витрати збільшились на 2264,43 тис. грн. або 25% і становлять на кінець планового  періоду 11322,13 тис. грн. Витрати на збут також зросли на суму 4178,12 тис. грн. чи 18%. Інші операційні витрати на кінець 2012 року становлять 4028,53 тис. грн., що на 366,23 тис. грн. більше, ніж на початок року.