Сутність прибутку як економічної категорії

 

Аналізуючи  табл. 2.11. можемо зробити висновок, що доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за 2011 р. збільшився на20,6% та інші операційні доходи до 1750,4 тис. грн. Проте витрати також збільшились. Це можемо бачити по збільшенню собівартості продукції (товарів, робіт, послуг) на 12%, адміністративних витратна 38,6%, витрат на збут на 35,9%,інших операційних витрати на 78,4%. Відмітимо, що операційний прибуток збільшився на 19,0% у порівнянні з 2010р. і склав 953,6 тис. грн.

Проаналізувавши табл. можемо відмітити, що планування доходів і зокрема операційного прибутку доцільно розпочинати з планування операційних витрат.

Операційні витрати - виражені у грошовій формі витрати трудових, матеріальних, нематеріальних, фінансових ресурсів на здійснення операційної діяльності підприємства. До операційних витрат згідно П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати» відносять собівартість реалізованої продукції, адміністративні витрати, витрати на збут, інші операційні витрати.

 

 

Рис. 2.1. Склад операційних  витрат

Склад операційних  витрат є також різноманітним, тому не всі вони включаються до виробничої собівартості продукції (рис. 2.1).

Витрати пов’язані  з операційною діяльністю, які  не включаються до собівартості реалізованої продукції аналізуються наступним чином, враховуючи групування витрат за економічними елементами на :

• Матеріальні затрати;
• Витрати на оплату праці;
• Відрахування на соціальні заходи;
• Амортизація;
• Інші операційні витрати [2].

Характеристика  та детальний аналіз витрат, що включаються  у собівартість продукції подано у наступних таблицях. Планування витрат здійснюється методом конкретного підрахунку – дослідно-статитичним методом.

Аналіз адміністративних витрат проведемо за допомогою табл. 2.12.

Таблиця 2.12.

Аналіз  адміністративних витрат ДП ПАТ «Київхліб» БКК

 

Елементи адміністративних витрат	2010 р.		2011 р.		Відхилення
	Сума, тис.грн	Питома вага ,%	Сума, тис.грн	Питома вага, %	Тис грн	%
1	2	3	4	5	6	7
Матеріальнізатрати	774,4	6,06	881,6	6,20	107,2	0,14
Витрати на оплату праці працівників зайнятих збутом	4697,0	36,76	5578,6	39,24	881,6	2,48
Відрахування  на соціальні заходи	1768,9	13,84	2052,9	14,44	284	0,60
Амортизація	287,2	2,25	172,4	1,21	-114,8	-1,04
Інші операційні витрати	5250,4	41,09	5532,0	38,91	281,6	-2,18
Разом	6537,4	100	9057,7	100	1439,6	0,00

 

Так, дані табл. 2.12. свідчать, що найбільшу питому вагу в складі адміністративних витрат складають інші операційні витрати у 2010 році, та витрати на оплату праці працівників - 39,24% у звітному 2011 році. Також вагому частку у минулому році займають витрати на оплату праці працівників – 36,76% та відрахування на соціальні заходи.

 У звітному  ж це витрати інші операційні - 38,91% та відрахування на соціальні  заходи 14,44%.

Даючи оцінку зміні  рівня адміністративних витрат, можна  сказати, що у 2010 році витрати зросли на 1439,6 тис. грн. (на 11,3%), їх підвищення відбулось за рахунок росту затрат матеріальних на 107,2 (13,8 %) тис. грн., витрат на оплату праці на 881,6 тис. грн. (18,7 %), відрахувань на соціальні заходи на 284 тис. грн. (16,5% ) та інших операційних витрат на 281,6 тис. грн. (5,3 %) (табл.2.13).

Таблиця 2.13.

Аналіз  інших операційних витрат в складі адміністративних витрат

ДП  ПАТ «Київхліб» БКК

 

Елементи	2010 р.		2011 р.		Відхилення
	Сума, тис.грн	Питома вага , %	Сума, тис.грн	Питома вага, %	Тис грн	%
1	2	3	4	5	6	7
Податки та збори	359,9	6,85	448,0	8,10	88,1	1,24
Відрядження	134,3	2,56	128,2	2,32	-6,1	-0,24
Інформаційне  обслуговування	190,3	3,62	146,2	2,64	-44,1	-0,98
Послуги КІОЦ	125,2	2,38	82,5	1,49	-42,7	-0,89
Послуги охорони	840,0	16,00	843,4	15,25	3,4	-0,75
Послуги банків	719,3	13,70	715,5	12,93	-3,8	-0,77
Аудиторські та юрпослуги	57,5	1,10	151,8	2,74	94,3	1,65
Дерат послуги	2,7	0,05			-2,7	-0,05
Мед огляд	20,1	0,38			-20,1	-0,38
Послуги зв’язку	330,6	6,30	293,9	5,31	-36,7	-0,98
Підготовка  кадрів	24,0	0,46	14,0		-10	-0,46
Транспортні витрати( всього)	11,7	0,22			-11,7	-0,22
Поточний ремонт	219,8	4,19	367,5	6,64	147,7	2,46
Страхування	114,8	2,19	248,9	4,50	134,1	2,31
Оренда	44,8	0,85	9,2	0,17	-35,6	-0,69
Технічне обслуговування	34,0	0,65	44,2	0,80	10,2	0,15
Послуги архіваріуса	5,0	0,10	15,0	0,27	10	0,18
Охорона праці	31,8	0,61			-31,8	-0,61
Лабораторні аналізи	1,0	0,02			-1	-0,02
Надання технічної  документації	5,1	0,10			-5,1	-0,10
Підписка літератури	0,8	0,02			-0,8	-0,02
Інші	1941,7	36,98	2023,7	36,58	82	-0,40
РАЗОМ	5250,4		5532,0		281,6

 

Як свідчать дані табл. 2.13, інші операційні витрати в складі адміністративних витрат зросли на281,6 тис. грн. за рахунок росту податків та зборів на88,1 тис. грн.,надання послуг охорони на3,4 тис. грн., аудиторських та юридичних послуг на94,3 тис. грн., поточного ремонту на 147,7 тис. грн., за рахунок підвищення послуг страхування витрати зросли на 134,1 тис. грн. та інших. Відбулось також і зниження рівня деяких витрат, але вони не перекрили витрат попередньо описаних, що відповідно призвело до загального росту витратна 5,3 %. Бачимо, що знизилось витрачання коштів на медичне обслуговування на 20,1 тис. грн., транспортні витрати на 11,7 тис. грн., на інформаційне обслуговування на 44,1 тис. грн., витрати на зв'язок на 36,7 тис. грн. та інші.

Аналіз витрат на збут проведемо за допомогою табл. 2.14.

Таблиця 2.14

Аналіз  витрат на збут ДП ПАТ «Київхліб» БКК

Елементи витрат на збут	2010 р.		2011 р.		Відхилення
	Сума, тис.грн	Питома вага,%	Сума, тис.грн	Питома вага, %	Тис грн	%
1	2	3	4	5	6	7
Матеріальні затрати	1691,3	4,79	1683,0	4,24	-8,3	-0,55
Витрати на оплату праці працівників зайнятих збутом	6576,3	18,62	8543,6	21,53	1967,3	2,91
Відрахування  на соціальні заходи	2411,8	6,83	3021,7	7,61	609,9	0,78
Амортизація	92,8	0,26	300,6	0,76	207,8	0,49
Інші операційні витрати	14544,5	69,50	15958,7	65,41	1414,2	-4,09
Разом	17083,2		23211,8		4370,9

 

Найбільш питому вагу у відношенні до всіх витрат в  результаті зміни обсягу витрат на збут (табл. 2.14) зайняли у минулому та звітному роках інші операційні витрати – 69,5% та 65,41 % відповідно. Щодо витрат на оплату праці, то вони також у відсотковому значенні зросли від 18,62% до 21,53%. Це свідчить про те, що на підприємстві або підвищили зарплатню або сплатили більше коштів за те, що виробили більше продукції.

Витрати на збут у звітному 2011 році зросли на 4370,9 тис. грн. (12,4 %) за рахунок росту витратна оплату праці на 1967,3 тис. грн. (29,9%), відрахувань на соціальні заходи на 609,9 тис. грн. (25, 3%)та інших операційних витрат на1414,2 тис. грн. (5,76%). При цьому відбулось зменшення матеріальних витратна 8,3тис. грн. (0,49%).

 

 

 

 

Таблиця 2.15

Аналіз зміни інших операційних витрат у складі витрат на збут

ДП  ПАТ «Київхліб» БКК

Елементи	2010 р.		2011 р.		Відхилення
	Сума, тис.грн	Питома вага, %	Сума, тис.грн	Питома вага, %	Тис грн	%
1	2	3	4	5	6	7
Відрядження	7,5	0,03	3,8	0,01	-3,7	-0,02
Інформаційне  обслуговування	5,7	0,02	16,0	0,06	10,3	0,04
Послуги КІОЦ	14,0	0,06			-14	-0,06
Послуги банків	12,8	0,05			-12,8	-0,05
Підготовка  кадрів	9,3	0,04			-9,3	-0,04
Транспортні витрати,в  т.ч	13584,9	96,09	14838,6	95,69	1253,7	-0,41
1.Транспорт  АТП	11095,7	85,95	7594,4	29,26	-13501,3	-56,69
2.Транспорт  орендований	2489,2	10,14	7244,2	66,43	14755	56,29
Поточний ремонт	457,6	1,86	308,6	1,19	-149	-0,68
Страхування	52,2	0,21	41,6	0,16	-10,6	-0,05
Витрати по торгівлі	38,8	0,16			-38,8	-0,16
Реклама	334,0	1,36	291,4	1,12	-42,6	-0,24
Тендер	3,0	0,01			-3	-0,01
Технічне обслуговування			42,6	0,16	42,6	0,16
Продовження 3.10
Інші	24,7	0,10	416,1	1,60	391,4	1,50
РАЗОМ	14544,5		15958,7		1414,2

 

За даними табл. 2.15 можна зробити висновок, що в основному ріст інших операційних витрат, які знаходяться у складі витрат на збут забезпечили витрати від транспорту, які зросли на 1253,7 тис. грн. та рівня технічного обслуговування, яке у сумі зросло на42,6 тис. грн. Динаміка та зміна інших витрат прямує до зниження: витрати на відрядження зменшились на 49,3 %,на поточний ремонт на 32,5 %, на страхування – 20,8 %,на рекламу пішло на 42,6 тис. грн. менше або на 12,8%та інші.

Крім адміністративних витрат та витрат на збут важливе значення для операційної діяльності матимуть і інші операційні витрати, що включають в себе безліч невід’ємних витрат, на яких базується операційна діяльність (табл. 2.16).

Таблиця 2.16

Аналіз  інших операційних витрат ДП ПАТ  «Київхліб» БКК

 

Елементи витрат на збут	2010 р.		2011 р.		Відхилення
	Сума, тис.грн	Питома вага, %	Сума, тис.грн	Питома вага, %	Тис грн	%
1	2	3	4	5	6	7
Матеріальні затрати	364,2	8,28	557,6	12,37	193,4	4,10
		Продовження табл. 2.16.
Витрати на оплату праці працівників зайнятих збутом	926,8	21,06	1092,7	24,25	165,9	3,18
Відрахування  на соціальні заходи	285,9	6,50	298,1	6,61	12,2	0,12
Амортизація	191,7	4,36	25,3	0,56	-166,4	-3,79
Інші операційні витрати	2632,1	59,81	2533,2	56,21	-98,9	-3,60
Разом	2053,1		3662,3		1609,2