Сутність прибутку як економічної категорії

 

Отже, за даними табл. 2.16 у звітному році витрати зросли на 1609, 2 тис. грн. за рахунок росту матеріальних затрат на зарплатні.

Досліджуючи зміну  інших операційних витрат за табл. 2.15 бачимо, що у 2011 році витрати зросли на 2,5 %: від 2053,7 тис. грн. у 2010 році до 3662,3 тис. грн. у звітному році. Цей ріст відбувся за рахунок збільшення витрат на оплату праці від 926,8 тис. грн. до 1092 тис. грн., тобто на 17,9 %, на матеріальні затрати на 53,1 % та з врахуванням зменшення інших операційних витрат на 98,9 тис. грн.

Таблиця 2.17

Детальна  характеристика елементів інших  операційних витрат ДП ПАТ «Київхліб» БКК

Елементи інших операційних витрат	2010 р.		2011 р.		Відхилення
	Сума, тис.грн	Питома вага, %	Сума, тис.грн	Питома вага.%	Тис грн	%
1	2	3	4	5	6	7
Собівартість  реалізованих виробничих запасів	152,4	3,46	121,5	2,70	-30,9	-0,77
Витрати від  операційної курсової різниці	1332,8	30,29	60,1	1,33	-1272,7	-28,95
Сумнівні та безнадійні борги			235,4	5,22	235,4	5,22
Інші витрати  операційної діяльності	2915,5	66,25	4089,9	90,75	1174,4	24,50
З них :					0	0,00
Одноразові  заохочення			26,8	0,59	26,8	0,59
Матеріальна допомога	272,2	6,19	22,8	0,51	-249,4	-5,68
Оплата додаткових відпусток			35,5	0,79	35,5	0,79
Соціальні пільги	119,2	2,71	329,2	7,30	210	4,60
Нарахування до фонду оплати	136,9	3,11	235,2	5,22	98,3	2,11
Інші витрати	156,7	3,56	256,3	5,69	99,6	2,13
Утримання гуртожитку	22,0	0,50	6,7	0,15	-15,3	-0,35
Утримання медпункту	121,2	2,75	208,2	4,62	87	1,87
Утримання  їдальні (буфету)	237,2	5,39	248,7	5,52	11,5	0,13
Утримання профкому	258,4	5,87	246,1	5,46	-12,3	-0,41
Придбання путівок	113,8	2,59	204,6	4,54	90,8	1,95
Продовження табл. 2.17.
Благодійна  допомога	24,7	0,56	28,1	0,62	3,4	0,06
Проведення  культмироприємтсв	158,1	3,59	118,2	2,62	-39,9	-0,97
Амортизація	187,7	4,27	15,3	0,34	-172,4	-3,93
Навчання	40,8	0,93	41,0	0,91	0,2	-0,02
Поховання	100,0	2,27	143,0	3,17	43	0,90
Відрядження	126,5	2,87	1,1	0,02	-125,4	-2,85
Реклама	4,8	0,11	25,1	0,56	20,3	0,45
автотранспорт	28,4	0,65	91,5	2,03	63,1	1,38
інші	806,9	18,34	1806,5	40,08	999,6	21,75
Разом	2053,1		3662,3		1609,2

 

Як свідчать дані табл. 2.17, в даному випадку ріст витрат був забезпечений масовою зміною показників витрат, а саме: зростанням витрат на заохочення працівників на26,8 тис. грн., на оплату додаткових відпусток (35,5 тис. грн.), затрат на соціальні пільги та нарахування до ФОТ – на 176% та 71,8% відповідно. Кошти на придбання путівок стали більшими на 90,8 тис грн., тобто на 79,8 %, збільшилась і благодійна допомога на13,7 %, витрати на поховання на 43%, на рекламу у 6 разів та на автотранспорт майже у 3 рази. Після розрахунку величини адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат, доцільно проаналізувати їх структуру та рівень у порівнянні з минулим періодом, визначити темпи зростання (зниження витрат) у порівнянні з темпами зростання (зниження) обсягів реалізації та при потребі провести додаткові дослідження і внести необхідні корективи. Так у наведеному прикладі структура витрат характеризується такими даними (табл. 2.18).

Таблиця 2.18

Аналіз  структури операційних витрат ДП ПАТ «Київхліб» БКК

Назва статті	Код рядка	2010		2011		відхилення
		Сума, тис.грн.	Питома вага, %	Сума ,тис.грн	Питома вага, %	Сума тис.грн	% значення
1	2	3	4	5	6	7	8
Адміністративні витрати	070	6537,4	24,3	9057,7	24,3	1439,6	-
Вирати на збут	090	17083,2	67,3	23211,8	67,9	4370,9	-0,6
Інші операційні витрати	080	2053,1	8,4	3662,3	7,8	106,2	-0,6
Разом		52495,3	100	58412	100	5916,7	11,2
Виручка від  реалізації	040	185467,4		223740,0		40849,6	21,3

 

Отже, аналізуючи витрати за результатами табл. 2.18, спостерігаємо їх загальне зростання на 11,2%,або на 1439,6 тис. грн., питома вага витрат на збут зросла на 0,6%, інші ж операційні витрати навпаки зменшились у відсотковому значенні на 0,6% або на 4370,9 тис. грн.

Відмітимо, що темпи  приросту витрат не перевищують темпів приросту виручки від реалізації, так як вони є на 10,1 пунктів нижчі за ріст виручки від реалізації. Тобто це свідчить про те, що в загальному, враховуючи лише витрати, які не включаються до собівартості продукції стан підприємства був би добрим, та діяльність приносила б прибуток, але ж для того, щоб здійснювати будь-яку діяльність потрібно виробити якийсь продукт та просунути його на ринок, а це відповідно потребує великих коштів та витрат. Їх включатимуть у собівартість продукції (товарів, робіт та послуг).

Показник собівартості продукції є одним із найважливіших якісних показників виробничо-господарської діяльності підприємства. Рівень собівартості продукції визначається, головним чином, внутрішніми факторами, матеріально-технічним та організаційно-економічним забезпеченням виробництва.

При визначеному  асортименті продукції та стабільних цінах від собівартості продукції  залежать кінцеві результати роботи підприємства, його рентабельність. Затрати – це поняття, яке характерне для діяльності будь-якого підприємства чи організації, юридичної чи фізичної особи. Детальніше витрати на виробництво продукції наведено у таблиці 2.19 [45].

Таблиця 2.19

Аналіз  собівартості продукції ДП ПАТ «Київхліб» БКК

Найменування показника	2010 р.		2011 р.		Відхилення
	Сума, тис.грн	Питома вага, %	Сума, тис.грн	Питома вага, %	Тис грн	%
1	2	3	4	5	6	7
Матеріальнізатрати	94961,2	62,80	117423	63,00	22461,8
Витрати на оплату праці  працівників зайнятих збутом	21605,5	14,29	27048,2	14,51	5442,7	0,22
Відрахування на соціальні  заходи	7849	5,19	9965,3	5,35	2116,3	0,16
Амортизація	4348	2,88	5474,8	2,94	1126,8	0,06
Інші операційні витрати:	3103,7	2,05	4813,7	2,58	1710	0,53
Відрядження	11,7	0,01			-11,7	-0,01
Дерат послуги	35,2	0,02	53,6	0,03	18,4	0,01
Ремонт , повірка приладів	258,9	0,17	847,8	0,45	588,9	0,28
Мед огляд	117,9	0,08	151,8	0,08	33,9	0,00
Продовження табл. 2.19.
Підготовка кадрів	1,5	0,00	41,1	0,02	39,6	0,02
Транспортні витрати( всього) в т.ч	793,2	0,52	657,6	0,35	-135,6	-0,17
Поточний ремонт	260,2	0,17	87,7	0,05	-172,5	-0,13
Вантажно-розвантажувальні послуги			29	0,02	29	0,02
Страхування	37,7	0,02	260,6	0,14	222,9	0,11
Оренда	979	0,65	1679,6	0,90	700,6	0,25
Технічне обслуговування	371,5	0,25	590,9	0,32	219,4	0,07
Лабораторні аналізи	31,1	0,02	80,6	0,04	49,5	0,02
Надання технічної документації	24	0,02	211,2	0,11	187,2	0,10
Інші	181,8	0,12	104,1	0,06	-77,7	-0,06
Разом	131867,4	87,20	164734	88,39	32866,6	1,18
Собівартість товарів	1368,4	0,90	4717,3	2,53	3348,9	1,63
Собівартість своєї  системи	17980,8	11,89	16929,1	9,08	-1051,7	-2,81
РАЗОМ	134164,2		151105,8		35163,8	0,00

 

Проаналізувавши витрати на виробництво продукції з табл. 2.19 бачимо, що собівартість продукції зросла на 35163,8 тис. грн. у 2011 році. Ці зміни відбулись за рахунок збільшення матеріальних затрат на 22461,8 тис. грн. або на 45,5 %, витрат на оплату праці працівників зайнятих збутом на 5442,7 тис. грн. або на 0,3 %, відрахувань на соціальні заходи на 2116,3 тис. грн. (0,19%), амортизації на 1126,8 тис. грн. інших операційних витрат на 1710 тис. грн. або на 0,08 %.

Звісно ріст собівартості продукції не є ефективним, але вона зросла за рахунок того, що різко підвищились ціни на сировину, яка потрібна для продукції. Але в загальному у 2011 році собівартість продукції не перевищує виручку від реалізації (табл. 2.19), а відповідно отримується і валовий прибуток в сумі 45946,8 тис. грн., а це на 5685,8 тис. грн. більше минулого 2010 року. А оскільки є валовий прибуток, то є і наявні кошти для подальшої діяльності підприємства.

Послідовність аналізу взаємозв’язку «витрати – обсяг випуску продукції – операційний прибуток»наступна: визначення точки беззбитковості; введення обмежувальних припущень і допусків при проведенні аналізу; аналіз невизначеності та відчутності; вплив комбінації продаж на чистий прибуток.

Перший етап аналізу операційного прибутку –  аналіз беззбитковості [19].

Повна характеристика та аналіз проводиться виходячи з  даних витрат на одну тонну хлібобулочних  виробів (табл. 2.20).

Таблиця 2.20

Аналіз  фактичної калькуляції на 1тонну хлібобулочних виробів

ДП  ПАТ «Київхліб» БКК

№	Показник	роки		Відхилення
		2010	2011	%	(+) -
	Вироблено тонн	78128,1	79679,3	102	1551,2
1	Сировина та матеріали	975,13	1270,53	130,3	295,4
2	Паливо	55,21	78,72	142,6	23,51
3	Електроенергія	22,81	33,7	147,7	10,89
4	Заробітна плата	144,39	206,24	142,8	61,85
5	Відрахування на соціальні  заходи	53,87	76,74	142,5	22,87
6	Загальновиробничі витрати	231,69	342,02	147,6	110,33
7	Виробнича собівартість	1483,1	2007,95	135,4	524,85
8	Адміністративні витрати	136,09	173,08	127,2	36,99
9	Витрати на збут	384,78	483,74	125,7	98,96
10	Повні витрати	2003,97	2664,77	133	660,8
11	Прибуток	-42,88	-118,06	275,3	-75,18
12	Рентабельність у %	-2,1	-4,4	207,1	-2,3
13	Оптова ціна підприємства  з 1 тн	2892,41	3196,42	129,9	585,62

 

Як бачимо з  табл. 2.20, у 2011 році в результаті здійснення діяльності спостерігається отримання збитку від випуску продукції та її реалізації.

Провівши детальний  аналіз витрат від операційної діяльності, подивимось чи ефективно управляли витратами у звітному році і чи був в результаті діяльності отриманий прибуток від операційної діяльності (табл. 2.21).

Таблиця 2.21

Порівняння  темпів приросту витрат з темпами  росту операційного прибутку ДП ПАТ «Київхліб» БКК

Назва статті	Код рядка	2010		2011		відхилення
		Сума, тис.грн.	Питома вага, %	Сума,тис.грн	Питома вага, %	Сума тис.грн	% значення
1	2	3	4	5	6	7	8
Адміністративні витрати	070	6537,4	25,5	9057,7	25,2	2520,3	38,6
Вирати на збут	090	17083,2	66,5	23211,8	64,6	6128,6	35,9
Інші операційні витрати	080	2053,1	8,0	3662,3	10,2	1609,2	78,4
Разом		25673,5	100	35932,3	100	10258,8	40,0
Виручка від  реалізації	040	185467,4		223740,0		38272,6	20,6
Операційний прибуток	100	801,30		953,6		152,3	19,0

 

Отже, як ми бачимо з табл. 2.21, в процесі виробництва та реалізації продукції рівень витрат росте з швидшими темпами, ніж виручка від реалізації продукції (товарів, робіт та послуг), що є негативним моментом та призводить до збитковості.

Таким чином, провівши детальну характеристику витрат від операційної діяльності зазначимо, що у звітному 2011 році усі витрати на виробництво, реалізацію продукції та для здійснення основної діяльності підприємства зросли. Але використання та вкладання витрат було ефективніше порівняно з 2010 роком, оскільки доходи від операційної діяльності покрили витрати і тим самим забезпечили отримання прибутку від операційної діяльності в розмірі 953,6 тис. грн. Для порівняння відмітимо, що у 2010 році в результаті діяльності  операційний прибуток склав 801,3 тис. грн. Операційна діяльність за 2011 рік покращилась і принесла підприємству на 152,3 тис. грн. більше прибутку.