Франчайзинг

Как показывает практика, из всех существующих налогов, поступающих  полностью или частично в бюджет субъекта Российской Федерации, в наибольшей степени удовлетворяющих принципам  закрепления налоговых доходов, и, следовательно, наиболее подходящими  для дополнительного закрепления  за бюджетами муниципальных образований, являются:

1. налог на доходы физических  лиц;

2. единый налог на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности (уплата единого налога  для организаций предусматривает  замену уплаты налога на прибыль,  налога на добавленную стоимость,  налога на имущество организаций  и единого социального налога).

Они достаточно равномерны и в большей степени, нежели остальные  налоги, привязаны к благосостоянию граждан. Дополнительное закрепление  единых нормативов отчислений именно от этих налогов за бюджетами муниципальных  образований будет способствовать осознанию населением, проживающим  на его территории, того факта, что  оно (население) фактически оплачивает как содержание органов местного самоуправления, призванных организовывать предоставление населению бюджетных  услуг, так и сами бюджетные услуги. Как следствие, население будет  проявлять большой интерес к  тому, как тратятся его деньги, что  является необходимой предпосылкой для осуществления контроля деятельности органов местного самоуправления со стороны населения.

Рис. 3. Структура налоговых  доходов бюджета города Козьмодемьянск

 

Анализ структуры налоговых  доходов бюджета города Козьмодемьянск показывает, что, наибольшую долю в  ней занимает налог на доходы физических лиц (66%, 68% и 64 % в 2007, 2008, 2009 годах соответственно) и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (12%, 13%, 15% в 2007, 2008, 2009 годах соответственно). Также можно отметить, что в структуре налоговых доходов за 2007 – 2009 годы не наблюдается значительных изменений, отклонения 1-4 %.

Основу доходов бюджета  города Козьмодемьянск составляют безвозмездные  поступления в форме дотаций, субсидий и субвенций.

Дотации – межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной  и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования.

Под субсидиями местным бюджетам понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам муниципальных  образований в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих  при выполнении полномочий органов  местного самоуправления по вопросам местного значения.

Под субвенциями местным  бюджетам понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые местным бюджетам в целях финансового обеспечения  расходных обязательств муниципальных  образований, возникающих при выполнении государственных полномочий Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, переданных для осуществления органам  местного самоуправления в установленном  порядке.

Рис. 4. Структура безвозмездных  поступлений в бюджет г.Козьмодемьянск

По данным рисунка 4 можно  сделать вывод, что в 2007 году наибольший удельный вес в безвозмездных  поступлениях занимали дотации от других бюджетов бюджетной системы РФ (45%), в 2008 году - субвенции от других бюджетов бюджетной системы РФ( 43%), а в 2009 – субсидии от других бюджетов бюджетной  системы РФ(45%).

Далее в работе рассмотрим основные расходы бюджета города Козьмодемьянск.

 

Анализ расходов бюджета муниципального образования "Городской округ "Город Козьмодемьянск"

Таблица 5. Динамика расходов бюджета г. Козьмодемьянск

	2007	2008	2009	Темпы роста		Абсолютный прирост
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	2008/	2009/	2008/	2009/
				2007	2008	2007	2008
Расходы местного бюджета	177584	217205	249582	1,22	1,15	39621	32377
Общегосударственные вопросы	23286	21697	19582	0,93	0,90	-1589	-2115
Функционирование Правительства  Российской Федерации, высших органов  исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций	11430	11873	11970	1,04	1,01	443	97
Обслуживание государственного и муниципального долга	587	759	468	1,29	0,62	172	-291
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	1242	1532	1267	1,23	0,83	290	-265
Национальная экономика	4042	3146	1722	0,78	0,55	-896	-1424
Жилищно-коммунальное хозяйство	36310	72976	104662	2,01	1,43	36666	31686
Охрана окружающей среды	281	210	229	0,75	1,09	-71	19
Образование	80317	91659	96744	1,14	1,06	11342	5085
Культура, кинематография и  средства массовой информации	9611	11244	12109	1,17	1,08	1633	865
Здравоохранение и спорт	792	819	735	1,03	0,90	27	-84
Социальная политика	21703	13922	12532	0,64	0,90	-7781	-1390

 

По данным таблицы 5 можно  сделать следующие выводы. Общая  сумма расходов бюджета в 2008 году увеличилась в 1,22 раз или 39625 тыс. рублей по сравнению с предыдущим периодом и составила 217205 тыс. рублей, в 2009 году – увеличилась по сравнению с 2007 в 1,15 раз и составила 249582 тыс. рублей.

Наибольший темп роста  наблюдается по следующим статьям:

- обслуживание государственного и муниципального долга (в 2008 году темп роста составил 1,29%, но в в 2009 году он понизился и составил 0,62 % по сравнению с предыдущим периодом). Увеличение расходов по обслуживанию государственного и муниципального долга, как  и  в  предыдущие  годы, нельзя назвать позитивным  моментом.

- жилищно-коммунальное хозяйство  (в 2008 году темп роста составил 2,01%, а в абсолютном выражении  – увеличение на 36666 тыс. руб., а в 2009 году – 1,43%).

Значительно сократились  объемы финансирования по разделам «Обслуживание государственного и муниципального долга», «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» , а по разделу «Социальная политика» наоборот объемы финансирования увеличились.

Далее рассмотрим структуру  расходов города Козьмодемьянск.

Таблица 6. Структура расходов бюджета г. Козьмодемьянск

	2007		2008		2009
	тыс. руб.	структура	тыс. руб.	структура	тыс. руб.	структура
Расходы местного бюджета	177584	100%	217205	100%	249582	100%
Общегосударственные вопросы	23286	13,11%	21697	9,99%	19582	7,85
Функционирование Правительства  Российской Федерации, высших органов  исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций	11430	6,44%	11873	5,47%	11970	4,80
Обслуживание государственного и муниципального долга	587	0,33%	759	0,35%	468	0,19
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	1242	0,70%	1532	0,71%	1267	0,51
Национальная экономика	4042	2,28%	3146	1,45%	1722	0,69
Жилищно-коммунальное хозяйство	36310	20,45%	72976	33,60%	104662	41,93
Охрана окружающей среды	281	0,16%	210	0,10%	229	0,09
Образование	80317	45,23%	91659	42,20%	96744	38,76
Культура, кинематография и  средства массовой информации	9611	5,41%	11244	5,18%	12109	4,85
Здравоохранение и спорт	792	0,45%	819	0,38%	735	0,29
Социальная политика	21703	12,22%	13922	6,41%	12532	5,02

 

Проанализировав таблицу 6, мы можем сказать, что в 2007 - 2009 годах  наибольший удельный вес в структуре  бюджета занимают расходы образование 45,23%, 42,20%,38,76% соответственно, жилищно-коммунальное хозяйство – 20,45%, 33,60%,41,93%.

Таблица 7. Основные характеристики бюджета г. Козьмодемьянск
	2007	2008	2009
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.
Доходы местного бюджета	175935	234287	239233
Расходы местного бюджета	177584	217205	249582
Превышение доходов над  расходами	-1649	17082	-10349

 

    

Рис.5. Основные характеристики бюджета (тыс. руб.)

Данные таблицы 7 и рисунка 5 показывают, что в 2007 году бюджет города Козьмодемьянск был дефицитным (превышение расходов над доходами – 1649 тысяч рублей), в 2008 году профицитным – (превышение доходов над расходами – 17082 тысяч рублей), а в 2009 году снова дефицитным (превышение расходов над доходами – 10349 тысяч рублей).

В ходе бюджетного анализа рассчитываются следующие  коэффициенты:

1. коэффициент соотношения регулирующих и собственных доходов:

К_р.с.=Д_р/Д_с

К_р.с.=2417,15/79102=0,0306

К регулирующим доходам бюджета  относятся: отчисления от налога на доходы физических лиц в размере 5% на планируемый год в сумме 2417,15 тыс. рублей.

2. коэффициент автономии:

К_а=Д_с/Д

К_а=79102/239233=0,331

Коэффициент 33,1% указывает на низкий уровень автономности.

3. коэффициент обеспеченности собственными доходами минимальных расходов:

К_о=Д_с/Р_мин

К_о=79102/81519,15 =0,970

Расходы минимальные  составляют 81519,15 ( 79102+2417,15) тыс. руб.

Данный коэффициент  показывает, что собственные доходы бюджета практически  покрывают  свои минимальные расходы.

4. коэффициент бюджетной обеспеченности населения:

К_о.н.=Р/Ч

К_о.н.= 249582/22730=10,9 тыс. руб.

Проведение комплексного анализа бюджета позволяет получить необходимую информацию представительным и исполнительным органам власти для принятия решений при формировании и осуществлении финансовой политики, выявления резервов в мобилизации  средств в бюджет, повешения эффективности  их использования, усиления контроля за их освоением.

Выравнивание  бюджетной обеспеченности муниципальных

образований

Объектом выравнивания в процессе межбюджетного регулирования должна быть бюджетная обеспеченность муниципальных образований. Она измеряется отношением расчетных налоговых доходов на одного жителя (которые могут быть получены муниципальным образованием, исходя из уровня развития и структуры экономической базы либо налогового потенциала), к аналогичным показателям в среднем по муниципальным образованиям одного уровня с учетом структуры населения, социально- экономических, географических, климатических и иных объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления одного т того же объема бюджетных услуг в расчете одного жителя.

Налоговый потенциал является оценкой доходов, которые могут быть собраны в бюджет муниципального образования из налоговых источников, закрепленных за этим муниципальным образованием.

Индекс налогового потенциала рассчитывается как отношение налогового потенциала муниципального образования в расчете на одного жителя к аналогичному показателю по всей территории (субъекту Российской Федерации или муниципальному району). Средняя репрезентативная налоговая ставка рассчитывается как среднее по всем муниципальным образованиям соотношение между прогнозируемыми налоговыми сборами и налоговой базой данного налога (см. формулу 2.)

 

где, - налоговый потенциал муниципального образования i по налогу;

 - налоговая база налога j в муниципальном образовании i в прогнозном году (показатель налоговой базы в прогнозном году получается из показателя налоговой базы в последнем отчетном году путем корректировки на изменение налогового законодательства и на данные о ее изменении вследствие перерегистрации или ухода налогоплательщиков);

- средняя репрезентативная налоговая ставка (норматив) по налогу j;

ПД^j - суммарный прогноз доходов по налогу j в бюджеты всех муниципальных образований данного типа;

- суммарная налоговая база налога j субъекта Российской Федерации в прогнозном году.

При расчете средней репрезентативной налоговой ставки в своей курсовой работе я использую данные налога на прибыль. За суммарную налоговую  базу принимаем прибыль, полученную в прогнозном году, составляющую 93566 тыс.руб. Т.к. налоговая ставка в РФ на налог на прибыль составляет 20 %, то суммарный прогноз доходов  по налогу на прибыль в бюджет всех муниципальных образований буде равен соотношению: