Совершенствования законодательства в сфере налоговых правонарушений и ответственности за их совершение

     Срок  исковой давности по претензиям, предъявленным  к физическим лицам по взысканию  налогов и других обязательных платежей в бюджет, предусмотренных законодательством  Приднестровской Молдавской Республики, составляет три года.

     Бесспорный  порядок взыскания недоимок по налогам  и другим обязательным платежам в бюджет с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента совершения налогового нарушения.

     Безнадежные или невозможные к взысканию  недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды, а также суммам штрафов  и иных санкций подлежат списанию: по платежам в республиканский бюджет - на основании заключений территориальных налоговых инспекций; по платежам в местные бюджеты - на основании заключений территориальных финансово-экономических органов; по платежам во внебюджетные фонды - на основании заключений территориальных налоговых инспекций, согласованных с органом, осуществляющим контроль за расходованием средств соответствующего внебюджетного фонда. Взыскание платежей признаётся безнадёжным или невозможным в случаях:

     а) отсутствия имущества у юридического или физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, объявленного банкротом;

     б) смерти физического лица и отсутствия других лиц, обязанных по закону исполнить его обязательства;

     в) истечения срока исковой давности.

     Доначисленные налоговые и другие обязательные платежи в бюджет о

результатам документальных проверок, проводимых территориальными налоговыми органами, взыскиваются с применением финансовой санкции с учетом коэффициента инфляции, в порядке, устанавливаемом нормативными актами Президента Приднестровской Молдавской Республики, без начисления пени. 

     1.2.2. Административная ответственность⁸

     Административная  ответственность применяется в  отношении физических лиц налогоплательщиков, юридических лиц налогоплательщиков и их  должностных лиц. Размер административного штрафа зависит от вида и степени правонарушения и устанавливается от 20 до 6 000 РУ МЗП

     Меры  административной ответственности  применяются за совершение следующих  видов налоговых правонарушений:

      - уклонение от уплаты налоговых и иных обязательных платежей

      Уклонение от уплаты налоговых и иных обязательных платежей в бюджет, Пенсионный фонд и иные целевые бюджетные и  внебюджетные фонды в размерах, не превышающих в совокупности сумму, эквивалентную двум тысячам минимальных  заработных плат, совершенное путем  включения в бухгалтерские документы  искаженных данных о доходах и  расходах либо путем сокрытия (занижения) других объектов налогообложения, влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 100 (ста) до 600 (шестисот) РУ МЗП.

       - нарушение порядка и сроков предоставления документов по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей  в бюджет

      Непредоставление, несвоевременное предоставление или  предоставление в неустановленной форме организациями независимо от формы собственности и организационно-правовой формы бухгалтерских отчетов, балансов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет, не повлекшие сокрытие (занижение) прибыли (доходов) или сокрытие (неучет) иных объектов налогообложения, влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере до 20 (двадцати) РУ МЗП.

      Непредоставление  субъектами предпринимательства налоговым  органам в установленный срок сведений о местонахождении или изменении местонахождения организации, его структурных единиц или подразделений (филиалов, представительств, отделений, цехов, магазинов, складов, торговых точек и т.п.) влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 50 (пятидесяти) до 200 (двухсот) РУ МЗП.

      - неисполнение предписаний органов налоговой службы

      Неисполнение  должностными лицами организаций независимо от формы собственности предписаний  налоговых органов по вопросам, связанным с налогообложением, изданных в соответствии с действующим законодательством в пределах их компетенции, влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 10 (десяти) до 100 (ста) РУ МЗП.

      - нарушение порядка проведения банковских операций

      Нарушение банками и иными кредитными учреждениями установленного порядка зачисления средств и очередности списания платежей по расчетным (текущим), бюджетным и валютным счетам влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 50 (пятидесяти) до 300 (трехсот) РУ МЗП.

      Нарушение должностными лицами банков и кредитных  учреждений порядка открытия, уведомления  и регистрации в налоговых  органах счетов организаций независимо от формы собственности и организационно-правовой формы и иных субъектов предпринимательской  деятельности влечет наложение штрафа на должностных лиц банков и кредитных учреждений в размере от 50 (пятидесяти) до 200 (двухсот) РУ МЗП.

      - вред, причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления работниками налоговых органов возложенных на них обязанностей

      Работники налоговых органов, причинившие  вред налогоплательщику в незначительном размере (до 200 (двухсот) РУ МЗП) своими неправомерными действиями или бездействием, допущенными при исполнении своих служебных обязанностей, наказываются наложением штрафа в размере от 50 (пятидесяти) до 200 (двухсот) РУ МЗП.

      Те  же действия, причинившие налогоплательщику  вред в крупном размере (от 200 (двухсот) до 2000 (двух тысяч) РУ МЗП), наказываются наложением штрафа в размере от 200 (двухсот) до 300 (трехсот) РУ МЗП.

      Те  же действия, причинившие налогоплательщику  вред в особо крупном размере (более 2000 (двух тысяч) РУ МЗП), наказываются наложением штрафа в размере от 300 (трехсот) до 600 (шестисот) РУ МЗП.

      - уклонение от подачи декларации о доходах

      Уклонение от подачи декларации о доходах от занятия предпринимательской деятельностью либо об иных доходах, облагаемых подоходным налогом, и в других случаях, когда подача декларации предусмотрена законодательством, не приведшие к сокрытию, занижению, либо неучет налога либо объекта налогообложения влечет наложение штрафа в размере до 20 (двадцати) РУ МЗП.

      Те  же действия, совершенные гражданами повторно в течение 1 (одного) года после наложения административного взыскания, влекут наложение штрафа в размере до 50 (пятидесяти) РУ МЗП.

      Включение в декларацию заведомо искаженных данных, приведших к сокрытию, занижению, либо неучету налога, либо объекта  налогообложения, влечет наложение  штрафа в размере от 50 (пятидесяти) до 200 (двухсот) РУ МЗП.

      Те  же действия, приведшие к сокрытию, занижению, либо неучет налога, либо объекта налогообложения в крупных размерах (свыше 2000 (двух тысяч) РУ МЗП) влекут наложение штрафа в размере от 200 (двухсот) до 400 (четырехсот) РУ МЗП.

      Несвоевременная подача декларации, не приведшая к  сокрытию, занижению, либо неучету налога, либо объекта налогообложения, влечет наложение штрафа в размере до 5 (пяти) РУ МЗП.

      Те  же действия, совершенные повторно в течение 1 (одного) года после наложения  административного взыскания, влекут наложение штрафа в размере до 10 (десяти) РУ МЗП.

       

     1.2.3.Уголовная  ответственность ⁹

     Уголовная ответственность наступает за совершение налогового преступления путем умышленного включения в декларацию заведомо ложных данных, либо путем неуплаты налогов трех месяцев и более, либо путем нарушения очередности удовлетворения требований кредиторов, что приводит к уклонению от уплаты налогов на сумму свыше 5 000 РУ МЗП, перечисленные налоговые правонарушения наказываются штрафом от  700 до 1500 РУ МЗП, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 1 года.

     В том случае, если те же деяния совершены:

     - лицом, ранее совершившим подобное  преступление;

     - группой лиц по предварительному  сговору;

     - в крупных размерах – то  есть свыше 20 000 РУ МЗП,

     то  данные налоговые преступления наказываются штрафом от 700 до 2 500 РУ МЗП, либо арестом от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 3 лет.

     Те  же деяния, совершенные в особо  крупных размерах – то есть свыше 50 000 РУ МЗП, наказываются лишением свободы на срок до 5 лет, с лишением права занимать определенные должности, либо заниматься определенными видами деятельности на срок до 5 лет.

     - уклонение от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды

   Уклонение от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере наказывается штрафом в размере от 700 (семисот) до 2500 (двух тысяч пятисот) минимальных размеров оплаты труда либо арестом на срок от 4 (четырех) до 6 (шести) месяцев, либо лишением свободы на срок до 1 (одного) года.

   То  же деяние, совершенное лицом, ранее  судимым за уклонение от уплаты налога, либо совершенное в особо крупном  размере, наказывается штрафом в размере от 1700 (тысячи семисот) до 3500 (трех тысяч пятисот) минимальных размеров оплаты труда либо лишением свободы на срок от 2 (двух) до 3 (трех) лет.

   Уклонение от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды признается совершенным в  крупном размере, если сумма неуплаченного  налога и (или) страхового взноса в государственные  внебюджетные фонды превышает 3000 (три  тысячи) минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере - 5000 (пять тысяч) минимальных размеров оплаты труда.

   Лица, впервые совершившие подобные преступления, а также лица уклонявшиеся от уплаты таможенных платежей или от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации, освобождаются от уголовной ответственности, если они способствовали раскрытию преступления и полностью возместили причиненный ущерб.

   - уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации

   Уклонение от уплаты налогов с организации, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно путем нарушения очередности удовлетворения требований кредиторов, предусмотренную гражданским законодательством Приднестровской Молдавской Республики , совершенное в крупном размере,

наказывается  лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок от 2 (двух) до 5 (пяти) лет либо арестом на срок от 4 (четырех) до 6 (шести) месяцев, либо лишением свободы на срок от 1 (одного) года до 3 (трех) лет.

   То  же деяние, совершенное:

   а) группой лиц по предварительному сговору;

   б) лицом, ранее судимым за совершение подобных преступлений, а также за уклонение от уплаты таможенных платежей или уклонение от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды;

   в) неоднократно;

   г) в особо крупном размере,

   наказывается  лишением свободы на срок от 2 (двух) до 5 (пяти) лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 (пяти) лет.