Облік і аудит операцій, пов’язаних з інвентаризаційним процесом та їх комп’ютеризація (на прикладі Філії «Вінницький райавтодор»)

ВІННИЦЬКИЙ  ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНИЙ  УНІВЕРСИТЕТ 

Кафедра обліку і аудиту 
 
 
 
 
 
 
 

ВИПУСКНА  РОБОТА 

на  здобуття освітньо-кваліфікаційного рівня бакалавра

за  напрямком 0501 «Економіка та підприємництво»

з спеціальності 6.050100 «Облік і аудит» 
 

на  тему: «Облік і аудит операцій, пов’язаних з інвентаризаційним процесом та їх комп’ютеризація»

(на  прикладі Філії  «Вінницький райавтодор») 
 
 

             Студентка                                                         О.В.Корчмар

             гр. 27 БЕ-03 

             Керівник:                                                           І.Г.Крупельницька

             Ст. викладач 

             Допущено до захисту

             «___»__________2007 року 

             Зав. кафедри

             к.е.н., професор З.Г.Бурчак 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Вінниця 2007

ЗМІСТ 

   ВСТУП..................................................................................................................3 

РОЗДІЛ 1.  ТЕОРЕТИЧНІ ПИТАННЯ З ОБЛІКУ І АУДИТУ ОПЕРАЦІЙ, ПОВ’ЯЗАНИХ З ІНВЕНТАРИЗАЦІЙНИМ ПРОЦЕСОМ

                                                                                                            

1. Економічна сутність операцій, пов’язаних з інвентаризаційним процесом………………………………………………………………………6
2. Нормативно-правове забезпечення обліку і аудиту операцій, пов’язаних з інвентаризаційним процесом……………………………………………....19
3. Облік операцій, пов’язаних з інвентаризаційним процесом (літературний огляд)……………………………………………………………………......28
4. Аудит операцій, пов’язаних з інвентаризаційним процесом (літературний огляд)…………………………………………………………......................32

 

РОЗДІЛ 2.  СУЧАСНИЙ СТАН ВЕДЕННЯ ОБЛІКУ ТА АУДИТУ НА  ФІЛІЇ  «ВІННИЦЬКИЙ РАЙАВТОДОР» 

1. Загальна організаційно-економічна характеристика Філії «Вінницький райавтодор»………..........................................................................................35
2. Стан економіки на Філії «Вінницький райавтодор»....................................39
3. Стан та якість ведення обліку і фінансової роботи на Філії «Вінницький райавтодор»......................................................................................................45

 

РОЗДІЛ 3.  ОБЛІК, АНАЛІЗ І  АУДИТ ОПЕРАЦІЙ, ПОВ’ЯЗАНИХ З ІНВЕНТАРИЗАЦІЙНИМ  ПРОЦЕСОМ НА ФІЛІЇ  «ВІННИЦЬКИЙ РАЙАВТОДОР» 

1. Організаційно-інформаційне забезпечення обліку операцій, пов’язаних з інвентаризаційним процесом……………………………………………....50
2. Аналіз запасів, за якими проводиться інвентаризація на підприємстві....54
3. Автоматизація операцій, пов’язаних з інвентаризаційним процесом…...59
4. Аудит операцій, пов’язаних з інвентаризаційним процесом……………..69

 

РОЗДІЛ 4.  ОХОРОНА ПРАЦІ….....................................................................76

     

      ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ......................................................................82

      ЛІТЕРАТУРА.................................................................................................87

  ДОДАТКИ.......................................................................................................89  
 
 
 
 

ВСТУП 

  Досягнення  мети складання фінансової звітності, яка полягає в наданні користувачам для прийняття рішень повної, правдивої інформації про фінансовий стан, результати діяльності, рух коштів підприємства, неможливе без інвентаризації.

    Метою цієї роботи є дослідження  операцій, пов’язаних з інвентаризаційним процесом, а саме їх економічна сутність, нормативно- правове забезпечення обліку, аналіз і аудит.

  Відповідно  до Інструкції з інвентаризації  основних засобів, нематеріальних  активів, товарно-матеріальних цінностей,  грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу, затвердженої наказом Головного управління Державного казначейства України від 30.10.1998 р. № 90, “…інвентаризація з метою виявлення розходжень між даними поточного обліку та фактичною наявністю активів повинна проводитись періодично. Вона передбачає виконання таких робіт:

  - підготовку  до інвентаризації (перевірка наявності  книг, карток,  описів, регістрів  обліку основних засобів, те6хнічних  паспортів, документів на основні  засоби, що знаходяться в оренді  чи тимчасовому користуванні);

  - ревізію  відібраних регістрів із метою  виявлення помилок та неточностей  в обліковій і технічній документації  і внесення в неї необхідних  уточнень чи виправлень;

  - призначення  керівником підприємства інвентаризаційної  комісії;

  - проведення перевірки основних засобів у місцях їх експлуатації з відображенням їх фактичної наявності у натуральному вираженні;

  - передачу  інвентаризаційних описів у бухгалтерію;

  - виявлення  розходжень між даними поточного  обліку та фактичною наявністю  основних засобів;

  - рішення  адміністрації щодо виявлених  нестач або лишків основних  засобів.

  Під  час інвентаризації основних  засобів комісія проводить огляд  об’єктів і заносить в описи  повне їх найменування, значення, інвентарні номери та основні  чи експлуатаційні показники. При інвентаризації будівель, споруд та іншої нерухомості комісія перевіряє присутність документів на земельні ділянки, водойми та інші об’єкти природних ресурсів, які знаходяться у власності підприємств. При виявленні об’єктів, не прийнятих на облік, а також об’єктів, по яким в регістрах бухгалтерського обліку відсутні чи вказані не правильні дані, що їх характеризують, комісія повинна включити в опис правильні відомості і технічні показники по цим об’єктам. Наприклад, по будівлям вказати їх значення, основні матеріали, з яких вони збудовані, об’єкти (по зовнішньому чи внутрішньому обміру), площу, кількість поверхів (без підвалів), рік будівництва та інші показники. Оцінка виявлених інвентаризацією не уточнених об’єктів повинна бути здійснена з урахуванням ринкових цін, а зношення визначено за діючим технічним станом об’єктів з оформленням відомостей про оцінку зношення відповідними актами. Основні засоби заносяться в описи за найменуваннями у відповідності з основним призначенням об’єкта. Якщо об’єкт підлягав відновленню, реконструкції, розширенню  чи переустаткуванню і внаслідок цього змінилося його основне призначення, то він заноситься в опис під найменуванням, відповідним його новому призначенню. Машини, устаткування і транспортні засоби заносяться в описи індивідуально с вказаним інвентарним номером, заводським номером підприємства-виробника, роком випуску, виготовлення, потужності і т. д. Одно типові речі господарчого інвентара, інструменти, станки однакової вартості, які надійшли одночасно в один із структурних підрозділів підприємств та враховані за типовою інвентарною карткою групового заліку, в описах проводяться за найменуваннями із вказаною кількістю цих речей. На основні засоби, які не пригодні в експлуатацію і не підлягають відновленню, інвентаризаційна комісія складає окремий опис із зазначеним часом введення в експлуатацію і причинами, що привели об’єкт у неприродність.   

  Операції, пов’язані з інвентаризаційним процесом розглядаються на прикладі філії «Вінницький райавтодор» дочірнього підприємства Державної акціонерної компанії „Автомобільні дороги України”  створеної як відособлений структурний підрозділ дочірнього підприємства „Вінницький облавтодор” відкритого акціонерного товариства „Державна акціонерна компанія „Автомобільні дороги України” , утвореного відповідно до наказу Державної служби автомобільних доріг України від 09. 04. 2002 № 156.

  Філія  створена з метою забезпечення  економічних інтересів та задоволення  потреб держави, населення та  оборони країни в удосконаленні і розвитку автомобільних доріг загального користування, розширення можливостей виробничого та соціального розвитку підприємства, підвищення ефективності використання матеріальних, фінансових та інших ресурсів на основі спільної діяльності, розподілу праці і кооперації.

  Як  зазначається в наказі про  облікову політику даного підприємства для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності проводиться інвентаризацію активів та зобов’язань ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та дочірніх підприємств Компанії у відповідності до вимог Інструкції про інвентаризацію основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженої наказом Міністерства фінансів України № 69 від 11.08.94 року. 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 РОЗДІЛ

 

ТЕОРЕТИЧНІ  ПИТАННЯ З ОБЛІКУ І АУДИТУ ОПЕРАЦІЙ, ПОВ’ЯЗАНИХ З ІНВЕНТАРИЗАЦІЙНИМ ПРОЦЕСОМ 
 

    1.1 Економічна сутність операцій, пов’язаних з інветаризаційним процесом 

    Інвентаризація на підприємствах являє собою складну і відповідальну ділянку роботи. Під дією різноманітних факторів в бухгалтерському обліку можуть виникнути невідповідності і розходження. Такими можуть бути різного роду помилки, природні зміни, зловживання матеріально-відповідальних осіб. Щоб виявити вплив даних факторів і проводиться інвентаризація. ЇЇ значення і роль дуже значна. Під час її проведення встановлюється фактична наявність цінностей і грошових засобів у матеріально відповідальної особи, наявність неповноцінного і непотрібного майна. Перевіряються умови збереження і стану основних засобів. Надалі їх фактичні залишки зіставляються з даними бухгалтерського обліку. 

Таблиця 1.1

Дослідження сутності поняття інвентаризації 

Продовження до табл.1.1